上市公司審計存在的問題

（沈陽工學(xué)院 遼寧撫順 113122）

1.上市公司審計相關(guān)概述

1.1 審計概念

根據(jù)我國《審計指引》規(guī)定，內(nèi)部審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。企業(yè)內(nèi)部審計指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者第三方機構(gòu)接受公司的委托，運用一定的審計方法與審計程序?qū)Ρ粚徲嬈髽I(yè)在一定時期內(nèi)的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)、財務(wù)情況、經(jīng)營狀況進行審查和給予評價的活動。本文主要針對企業(yè)內(nèi)部審計進行討論。

1.2 上市公司審計失敗的危害

股票投資者是上市公司審計失敗最直接的受害者，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離導(dǎo)致企業(yè)股票的持有者只能通過財務(wù)報表披露的信息了解披露，審計失敗會導(dǎo)致投資者不能了解企業(yè)的真實情況，可能致使投資者做出錯誤的投資。也會擾亂金融市場資源的配置，難以發(fā)揮市場經(jīng)濟的優(yōu)點，使真正需要社會資金的企業(yè)籌集不到資金，破壞同行業(yè)上市企業(yè)之間的公平競爭，不利于整個行業(yè)的健康發(fā)展。

2.上市公司審計存在的問題

2.1 對審計的定位與認識不足

上市公司的內(nèi)部控制雖然已經(jīng)在企業(yè)之中運行很長時間了，但是企業(yè)的管理層人員對于企業(yè)內(nèi)部控制審計還停留在以前的階段對內(nèi)部控制審計的認識不足定位不準確。上市公司管理人員的業(yè)績考核大多是以企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟效益多少為主要的考核標準，精力主要集中于企業(yè)的效益方向，對于審計工作不重視。當(dāng)上市公司面臨會計師事務(wù)所審計時，普遍認為審計只是走個過程而已，在被審計過程中不能給予配合。對于企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏敬畏之心，內(nèi)部審計的權(quán)威性不足，無法對企業(yè)內(nèi)部人員進行有效地審計，對于審計人員的定位過低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計只是針對基礎(chǔ)的工作人員，對于企業(yè)的管理人員缺乏有效地監(jiān)督審計，上市公司的內(nèi)部審計成為一紙空文，失去其存在的意義。

2.2 內(nèi)部審計披露不規(guī)范

我國的監(jiān)管機構(gòu)雖然對上市公司在財務(wù)報表做出的新的規(guī)定，但是上市公司的披露還是多種多樣的沒有形成一個標準的披露格式，上市公司的報表披露不同可能會誤導(dǎo)投資者，上市公司的內(nèi)控披露不足，《審計指引》雖然對上市公司做出了相應(yīng)的規(guī)定但在實際操作中上市公司對于內(nèi)控信息大多閉口不談，對于重要的關(guān)聯(lián)方信息披露不足，投資者無法對上市公司的內(nèi)部控制有明確的了解。上市公司的內(nèi)部控制信息披露的準確性與完整性有待提高。關(guān)于企業(yè)的審計費用也不足，無法了解企業(yè)內(nèi)控審計的成本效益性如何。

2.3 成本與法律方面的影響

《基本規(guī)范》規(guī)定上市公司披露的財務(wù)報表信息必須經(jīng)過獨立的第三方審核，上市公司每年進行的財務(wù)報表審計就給企業(yè)每年增加了審計支出，提高了上市公司的營業(yè)成本。每次進行審審計都會消耗企業(yè)的資源，在進行審計的時候換可能會對公司的正常工作產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)為了增加經(jīng)營利潤就會壓縮事務(wù)所的費用，事務(wù)所為了降低成本會減少相應(yīng)的審計程序，現(xiàn)在審計雖然采用風(fēng)險導(dǎo)向型審計再加之現(xiàn)代信息控制系統(tǒng)的應(yīng)用審計的效率得到很大的提高，但為了降低成本二減傷一些審計程序或多或少都會使審計效果有所下降。我國的審計與其他國家相比較發(fā)展比較晚，相關(guān)的審計法律不完善，我國雖然相繼出臺了內(nèi)部控制審計的規(guī)定，但其法律威懾性不足，強制性不強，當(dāng)工作中遇到較為棘手的問題時，依賴于審計人員的判斷，其中的主觀因素過大，以來從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。

3.存在問題的改進措施

3.1 強化內(nèi)部控制審計的認識

上市公司想要進一步發(fā)展壯大就需要企業(yè)內(nèi)部控制審計的支持，這就要求上市公司的管理人員對于企業(yè)內(nèi)部控制審計有相應(yīng)的認識高度，對于企業(yè)的審計工作給予重視，配合企業(yè)審計人員展開審計工作，利用內(nèi)部控制審計檢查企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)的運行效率，降低企業(yè)的相對經(jīng)營成本。企業(yè)的內(nèi)控不只是審計人員的工作而是全體人員的努力，需要加強員工的職業(yè)道德，營造良好的環(huán)境。

3.2 規(guī)范審計結(jié)果的披露

上市公司披露的內(nèi)部控制信息雖然有相關(guān)的規(guī)定，但還存在相當(dāng)大的一部分上市企業(yè)沒有按照規(guī)定進行披露，這需要國家相關(guān)的監(jiān)管部門加強監(jiān)管，增強執(zhí)法力度保證上市公司能夠按照相關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部控制信息披露，審計結(jié)果和披露的內(nèi)容進一步進行規(guī)范，形成一套相應(yīng)的標準體系，提高提高信息的有效性。

3.3 完善法律合理降低成本

國家相關(guān)的監(jiān)管部門積極完善關(guān)于上市公司的審計法律，對企業(yè)形成有力約束作用，可以在借鑒其他國家的方法，在審計政策中加入較為典型的審計案例，作為參考，繼續(xù)明確上市公司、審計的會計師事務(wù)所、審計簽字的注冊會計師的責(zé)任，對于違規(guī)舞弊的相關(guān)人員依照法律給予處罰，維護市場的公平競爭。上市公司和事務(wù)所積極利用新型的科學(xué)技術(shù)提高審計效率降低審計成本的同時保持審計結(jié)果的質(zhì)量。

結(jié)論

上市公司作為我國金融市場上的公眾人物，關(guān)系著大量的民眾利益，需要國家與社會公眾的監(jiān)管。上市公司的審計是主要的方法手段，嚴格遵守相應(yīng)的內(nèi)部審計要求不僅維護投資者的經(jīng)濟利益，也會降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)效益。