“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響

司慧輝

摘要：在傳統(tǒng)的稅收機制當中，所采用的稅收方式主要是營業(yè)稅，而伴隨著人們生活水平的不斷提高，這樣的稅收方式已經(jīng)很難呈現(xiàn)出良好的效果，因而需要進行積極的改革，而增值稅就出現(xiàn)在這個時候。增值稅的設(shè)立，主要是針對流通環(huán)節(jié)進行征稅，但是營業(yè)稅不一樣，營業(yè)稅很容易在不同的環(huán)節(jié)加以重復征稅，很大程度上會加大納稅人的實際負擔。因此，增值稅的出現(xiàn)，已經(jīng)在很大程度上消除了傳統(tǒng)的營業(yè)稅影響。營改增是當前國家為了降低稅收企業(yè)的實際稅收壓力而采取的全新稅收政策，對于不同的企業(yè)紛紛產(chǎn)生了相當大的影響。

關(guān)鍵詞：營改增；稅制改革；企業(yè)

一、概述

稅收是當前國內(nèi)發(fā)展的根本內(nèi)容之一，在時代的發(fā)展當中需要不斷進行完善和優(yōu)化。國家為了進一步降低企業(yè)整體稅負、規(guī)范稅收征管，于2016年5月在全國所有行業(yè)內(nèi)執(zhí)行“營改增”政策。增值稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值部分進行征稅，可以避免營業(yè)稅對上游提供服務(wù)重復征稅的缺點，使流轉(zhuǎn)稅更加公平、透明。企業(yè)在執(zhí)行“營改增”政策后，會計核算科目將面臨極大的調(diào)整，同時，對發(fā)票認證、抵扣等稅務(wù)管理工作提出較高要求。

二、“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響

新政前，對于以營業(yè)稅為主的企業(yè)只需根據(jù)一定期間收入總額按照營業(yè)稅比例計提營業(yè)稅，并將計算的結(jié)果直接向稅務(wù)部門進行申報。而新政后，由于增值稅按照銷項稅額減去進項稅額的差額進行征收，并且開具與取得的發(fā)票必須是稅務(wù)機關(guān)認可并網(wǎng)上認證的增值稅專用發(fā)票，涉及到企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等所有過程?！盃I改增”政策執(zhí)行前，企業(yè)稅務(wù)工作人員可在完成本職工作的同時，從事其他財務(wù)管理工作，執(zhí)行新政策以后，企業(yè)必需設(shè)立增值稅發(fā)票管理、網(wǎng)上報稅、進項稅抵扣及稅收政策運用等崗位。同時，由于增值稅進項稅額的抵扣涉及辦公用品、固定資產(chǎn)采購及住宿、勞務(wù)合同等內(nèi)容，已經(jīng)不是單純的稅務(wù)管理范疇，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各各方面，也為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度工作提出了較高的要求。

三、企業(yè)應(yīng)對營改增政策的應(yīng)對策略

（一）做好納稅規(guī)劃

營改增的稅收政策為企業(yè)競爭力的提升創(chuàng)造了一個難得的機會，企業(yè)應(yīng)該利用好稅收轉(zhuǎn)型的契機，實現(xiàn)公司的成長突破。由于營改增中增值稅的增收環(huán)節(jié)包括流通環(huán)節(jié)，客戶獲得增值稅發(fā)票，企業(yè)的增值稅隨之抵扣。因此，企業(yè)可以通過挖掘客戶資源實現(xiàn)稅金的轉(zhuǎn)嫁，從而減少企業(yè)主體承擔的稅賦。此外，不同業(yè)務(wù)納稅法則有不同之處，企業(yè)要利用好與自身從事業(yè)務(wù)相關(guān)的法則來提高經(jīng)濟效益，促進發(fā)展。比如，在房地產(chǎn)行業(yè)中的企業(yè)，成本核算方法關(guān)系到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)盈利水平的估計有重要作用。企業(yè)要按照規(guī)定的成本核算方法來計劃稅賦大小，因此，要求企業(yè)立足自身，結(jié)合對應(yīng)的法規(guī)，來做好納稅規(guī)劃。

（二）完善增值稅發(fā)票管理

營改增出臺之后，企業(yè)統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票管理。企業(yè)要在增值稅發(fā)票收集、登記階段加強管理，實施分部門監(jiān)管，將發(fā)票管理落實到個人；要加強增值稅的認證管理，在企業(yè)日常的交易往來中，企業(yè)要獲得增值稅納稅人提供的發(fā)票，并加強發(fā)票的保管、領(lǐng)用和核銷等發(fā)票管理機制，特別關(guān)注小規(guī)模企業(yè)中主管稅務(wù)部門代開發(fā)票行為，防止發(fā)票造假、數(shù)據(jù)篡改等違法行為，給企業(yè)造成不必要的損失。

（三）加強與稅務(wù)部門的溝通、咨詢

首先，企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)籌劃與管理部門，專門負責稅務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計、執(zhí)行、稅收籌劃方案制定、發(fā)票管理等工作。其次，制定企業(yè)增值稅發(fā)票管理制度，制度中應(yīng)明確企業(yè)經(jīng)辦人員在取得發(fā)票過程中應(yīng)注意的事項、企業(yè)銷售部門開具發(fā)票事項及增值稅抵扣等方面的規(guī)定，以此指導企業(yè)職工按照營改增政策進行納稅管理，在提高企業(yè)稅務(wù)管理水平的同時，降低企業(yè)稅務(wù)風險。最后，財務(wù)、稅務(wù)管理部門應(yīng)保持與稅務(wù)機關(guān)的溝通、交流，當對營改增政策理解有誤時，及時向稅務(wù)機關(guān)工作人員進行咨詢，并就是否出臺本行業(yè)稅收優(yōu)惠政策與稅務(wù)機關(guān)工作人員進行咨詢，避免因溝通不暢造成企業(yè)喪失稅收優(yōu)惠機會。同時，企業(yè)財務(wù)人員可就稅收籌劃方案積極與稅務(wù)師事務(wù)所專家進行咨詢，不斷完善稅收籌劃方案，保證籌劃方案符合法律規(guī)定。

（四）提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守的好壞關(guān)系到一個企業(yè)能否可持續(xù)健康發(fā)展。從本質(zhì)上而言，營業(yè)稅與增值稅的會計實務(wù)工作有著相當大的區(qū)別，在營改增以后，企業(yè)的會計人員以及銷售人員，都應(yīng)當實時加強自身的稅務(wù)意識，注重于統(tǒng)一有效的學習。企業(yè)也需要在這樣的狀況下，加強會計人員的綜合培訓，在實際的工作當中對會計人員提出一些全新的要求，進而使得會計人員的核算能力得到有效的提升。同時，在營改增政策下，企業(yè)要更加注重對財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)的鍛煉，企業(yè)要對財務(wù)管理人員進行定期的培訓，設(shè)法提高財務(wù)管理人員的職業(yè)水平和綜合素質(zhì)，完善企業(yè)職員業(yè)績考核機制，通過對財務(wù)管理人員的業(yè)績考核來及時淘汰能力水平較低、職業(yè)素質(zhì)不高的職員，重點培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、有良好職業(yè)操守的財務(wù)管理人員。具體在日常業(yè)務(wù)中，讓財務(wù)管理人員嚴格按照營改增政策的財務(wù)管理要求，熟悉和靈活運用營改增政策中的相關(guān)信息，提高財務(wù)管理的能力和水平，認真做好企業(yè)的會計和財務(wù)管理工作，保障企業(yè)在營改增政策下蓬勃發(fā)展，趕上時代變化的步伐

（五）完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境

一是樹立正確的稅務(wù)內(nèi)部控制觀念。企業(yè)應(yīng)就“營改增”政策內(nèi)容、稅務(wù)內(nèi)控流程與作用在內(nèi)部廣泛進行宣傳，通過宣傳促使企業(yè)辦事人員養(yǎng)成取得正規(guī)增值稅發(fā)票的習慣，以增加企業(yè)當期可抵扣增值稅進項稅額規(guī)模，鼓勵企業(yè)全體職工為稅務(wù)籌劃、內(nèi)部控制出謀劃策。二是選擇上下游企業(yè)作為合營方，一來可以實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，降低原材料成本，二來減少納稅環(huán)節(jié)，通過制定合理的稅收籌劃方案，達到降低稅負的目的。三是為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制配備一定數(shù)量及專業(yè)技能的工作人員，并督促企業(yè)各部門及職工給予稅務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行必要的配合，保證企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度得到順利執(zhí)行與穩(wěn)步發(fā)展，實現(xiàn)降低企業(yè)整體稅負的目的。四是建立企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度考核機制，將稅務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況作為領(lǐng)導晉升、員工績效發(fā)放的重要參考標準，并對于在稅務(wù)內(nèi)控制度工作中表現(xiàn)突出的部門、員工給予精神、物質(zhì)方面的獎勵，鼓勵企業(yè)員工認真執(zhí)行稅務(wù)內(nèi)部控制制度。