內(nèi)部審計之于行政事業(yè)單位的防火墻作用分析

李建

摘 要： 內(nèi)部審計工作對于行政事業(yè)單位來說，具有防火墻的作用。在審計過程中，通過采取各種合理有效的手段，對行政事業(yè)單位中的風(fēng)險進(jìn)行控制，并形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。但是就目前來講，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作和流程并沒有有效發(fā)揮出自身的防火墻作用，難以抵御外界風(fēng)險，容易造成單位內(nèi)部信息的失真。文本主要研究內(nèi)部審計對行政事業(yè)單位的重要性，并提出有效的審計管理方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；行政事業(yè)單位；防火墻；方法

我國的行政事業(yè)單位具有社會性和經(jīng)濟(jì)性的雙重屬性，主要就是向社會各組織部門提供有效的公共產(chǎn)品和形式多樣的服務(wù)。但是，由于受各種不確定因素的影響，很多行政事業(yè)單位在實際進(jìn)行內(nèi)部審計工作的時候，由于方法和流程不嚴(yán)謹(jǐn)，使得審計工作流于形式，難以實現(xiàn)其防火墻的功能。因此，相關(guān)部門應(yīng)該聯(lián)合行政事業(yè)單位的管理者制定有效的審計管理策略，推動社會的發(fā)展和進(jìn)步。

內(nèi)部審計之于行政事業(yè)單位防火墻作用的分析

能夠通過自身檢查識別系統(tǒng)風(fēng)險

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作主要就是對單位內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，并針對各項財務(wù)指標(biāo)，制定有針對性的財務(wù)分析報表，同時對內(nèi)部控制手段的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和檢查，從而對整個組織內(nèi)部的工作進(jìn)行全方位監(jiān)控和指導(dǎo)。通過以上流程得到的分析報告，需要上交到部門領(lǐng)導(dǎo)受眾，為管理者的決策提供更加科學(xué)合理的依據(jù)。這樣一來，審計工作能夠?qū)?nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)控和完善，從而有效規(guī)避系統(tǒng)內(nèi)外部的風(fēng)險。

內(nèi)部審計工作可以為行政事業(yè)單位的管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)

審計工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的實行，要求審計部門的人員對單位上下全體人員的工作流程以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)有一個準(zhǔn)確全面的掌握，這樣可以方便單位管理者嚴(yán)密管控各項經(jīng)濟(jì)和決策活動，從而對未來的管理提供更具有指導(dǎo)性的意見。內(nèi)部審計除了有經(jīng)濟(jì)效能之外，還能解決單位內(nèi)部的矛盾和風(fēng)險，上下級領(lǐng)導(dǎo)同各部門員工進(jìn)行深切交談，協(xié)同完成組織下達(dá)的各項工作，可以保證行政工作的管理和執(zhí)行質(zhì)量，為管理者的決策提供更加安全合理的意見。

內(nèi)部審計工作可以協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各項資源

行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，審計部門通常都是一個獨立的系統(tǒng)，既與業(yè)務(wù)部門有區(qū)別，同時也不同于以往的財務(wù)部門。這樣不僅可以有效地形成良好的監(jiān)督機(jī)制，同時還能更為直接地參與行政事業(yè)單位各項工作的計劃和審理過程中，從而提升目標(biāo)和決策的合理性和科學(xué)性。同時，單位實施內(nèi)部審計管理，也是一個從內(nèi)外角度雙重出發(fā)的過程，會根據(jù)目標(biāo)市場的需要，結(jié)合單位內(nèi)部的管理和控制現(xiàn)狀，有針對性地提出風(fēng)險評判標(biāo)準(zhǔn)，制定嚴(yán)格的編制流程，使整個行政事業(yè)單位的各項資源能夠形成一個統(tǒng)一體，實現(xiàn)預(yù)期的風(fēng)險控制效果。

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

對內(nèi)部審計工作缺乏重視

就當(dāng)前來講，行政事業(yè)單位作為一個集經(jīng)濟(jì)性、社會性和公益性于一身的組織，很多工作內(nèi)容都是與社會大眾息息相關(guān)的，因此所享受的待遇和福利也是國家直接撥款的。這就造成部分事業(yè)單位在運行過程中，過于依賴外部手段的控制，忽視了內(nèi)部審計工作對于單位的防火墻作用。因此，在這樣的思想目標(biāo)指導(dǎo)下，單位很多管理者只是將內(nèi)部審計工作作為一項基本的收支工作，將審計部門劃分到財務(wù)部門甚至是普通部門之中，沒有做到科學(xué)管理。因此一些審計人員為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，使工作流于形式，既沒有發(fā)揮自身獨具的監(jiān)督作用，也沒有建立對整個行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制，審計工作難以有效展開。

內(nèi)部審計制度體系不健全

隨著社會的發(fā)展和信息化水平的不斷提升，我國行政事業(yè)單位的性質(zhì)和從事的經(jīng)濟(jì)活動也悄悄發(fā)生了變化。但不同的是，很多單位的內(nèi)部審計制度并沒有與時俱進(jìn)，依然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計系統(tǒng)，審計工作僅圍繞著收支等經(jīng)濟(jì)活動展開，缺乏必要的管理和決策要素，因此容易出現(xiàn)審計混亂的情況。再加上當(dāng)前法律系統(tǒng)中并沒有專門針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的條文，使得單位內(nèi)部審計工作的開展得不到法律的支持。很多單位因此產(chǎn)生僥幸心理，制定的內(nèi)部審計工作內(nèi)容缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，對其他部門的工作也造成了阻礙。

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作遲遲得不到落實和升級，與單位傳統(tǒng)體制中人力資源匱乏有著密切的聯(lián)系。由于內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性非常強的工作，每一項工作流程都有相應(yīng)的順序和步驟。但是大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員都屬于“老員工”，雖然具備多年的財務(wù)工作經(jīng)驗，但是思想上無法做到與時俱進(jìn)，行動上也無法跟上科技的步伐，傳統(tǒng)的工作模式只能使審計工作周期更新慢、信息量不足，不僅無法有效整合市場內(nèi)部信息資源，而且也大大影響了行政事業(yè)單位的各項工作效率，甚至影響管理者的決策質(zhì)量。

分析行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部審計防火墻作用的方法

強化內(nèi)部審計人員對風(fēng)險的識別和管理

審計部門作為行政事業(yè)單位中重要的經(jīng)濟(jì)審查組織，不僅應(yīng)該時刻發(fā)揮自身防火墻的作用，防止外界不良信息的介入，同時也應(yīng)該主動并及時地應(yīng)對風(fēng)險和分析風(fēng)險。這就要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門應(yīng)該提升思想認(rèn)識，意識到自身工作的重要性，在做好管理者下達(dá)的監(jiān)督、評價和審查工作之外，還應(yīng)該對各項經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行識別和歸類分析，檢驗這些風(fēng)險的獨立性和破壞性。內(nèi)部風(fēng)險要及時杜絕，合理清算并全面排查，外部風(fēng)險要建立防護(hù)機(jī)制，一旦遇到危機(jī)要有計可施。同時，單位的管理者也應(yīng)該提升思想認(rèn)識和思想高度，提升對內(nèi)部審計工作的重視程度，成立專門的內(nèi)部審計部門，并主動接受監(jiān)督，從而促進(jìn)自身決策的科學(xué)性和先進(jìn)性。

不斷發(fā)揮內(nèi)部審計工作的評價職能

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作，其本身具有強有力的評價和監(jiān)督職能。對于清點和排查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，需要做好定性和定量雙重監(jiān)督，綜合分析這些風(fēng)險存在和發(fā)生的可能性。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)該定期鎖定市場信息資源，將有效的內(nèi)容形成報表呈現(xiàn)給上級部門，一旦發(fā)現(xiàn)不良影響因素要及時防護(hù)，發(fā)揮好防火墻的作用。其次，審計部門在識別單位內(nèi)部風(fēng)險的過程中，需要對這些風(fēng)險的類型和結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測，并判斷風(fēng)險發(fā)生的概率和破壞程度等，建立科學(xué)的風(fēng)險評價機(jī)制。需要注意的是，評價機(jī)制建立的過程是充滿動態(tài)性的，不僅需要內(nèi)部審計人員的努力，還應(yīng)該與其他部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交接，對單位內(nèi)部形態(tài)做好分析和管理，從而提升評價機(jī)制的科學(xué)性。

全面提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員是單位的主心骨，發(fā)揮著監(jiān)督和防火墻的功能。因此其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到工作效率的高低。首先，在人才選拔階段就應(yīng)該任人唯賢，單位需要提升內(nèi)部審計人員的準(zhǔn)入門檻，用人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該以專業(yè)性為主，在兼具經(jīng)驗的同時，也要考核其道德素質(zhì)。其次，對于單位傳統(tǒng)的“老員工”也應(yīng)該為其提供豐富的培訓(xùn)和指導(dǎo)機(jī)會，使其認(rèn)識到當(dāng)前工作中存在的不足，針對審計工作還有哪些需要學(xué)習(xí)的地方。除此之外，還應(yīng)該加強內(nèi)部審計人員的計算機(jī)等信息化知識，這樣在提升其工作效率的同時，還能提升審計核算的準(zhǔn)確性，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理提供更加完善的資料信息。

結(jié)語

內(nèi)部審計工作對行政事業(yè)單位來說具有防火墻的意義。因此，行政事業(yè)單位的管理者應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，強化內(nèi)部審計人員對風(fēng)險的識別和管理，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計工作的評價職能，全面提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，在提升行政事業(yè)單位管理者決策科學(xué)性的同時，促進(jìn)整個行政事業(yè)的發(fā)展，從而推動社會的進(jìn)步。

（作者單位：青島市市級機(jī)關(guān)禮賓車隊）

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