分析大數(shù)據(jù)在農(nóng)村財務審計工作中的應用

黃亞芳 黃玉妃

摘 要： 農(nóng)村財務管理的規(guī)范化運行的有力支撐條件就是建立常態(tài)化的科學的基層審計制度。開展農(nóng)村財務審計，有利于保證基層群眾的合法利益，有利于構建和諧穩(wěn)定的社會，為實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興和全面小康社會營造良好的環(huán)境。但是，我國農(nóng)村審計工作尚處于起步階段，開展的時間不長，而農(nóng)村審計工作涉及的部門多、對象廣，且時間緊、任務重 ，采用傳統(tǒng)的審計方法不僅效率低下，而且難以保證審計質(zhì)量。面對海量的大數(shù)據(jù)，墨守成規(guī)，堅持原有和陳舊的經(jīng)驗，而不是在時代潮流中，敢于打破思維限制，探索新型的技術手段，這樣將很難改變基層審計工作的現(xiàn)狀。當下審計人員只有借助大數(shù)據(jù)審計，才可在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下實現(xiàn)持續(xù)發(fā)力。本文分析了大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢，并針對現(xiàn)階段實施大數(shù)據(jù)審計面臨的難題提出了相應的應對措施。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；農(nóng)村財務審計；措施

劉家義審計長曾經(jīng)在全國審計工作會上強調(diào)指出：“審計的根本出路在于信息化，而推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰(zhàn)的重要法寶。”大數(shù)據(jù)時代的到來，既創(chuàng)新了審計方法和手段，提高了審計效率和審計效果，但也給審計工作帶來了挑戰(zhàn)，對專業(yè)隊伍、硬件和軟件等基礎設施也提出了更高的要求?；鶎訉徲嫴块T應借力“互聯(lián)網(wǎng)+審計”，推進聯(lián)網(wǎng)審計優(yōu)化升級，向縱深方向進一步加強審計監(jiān)督，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計在農(nóng)村社會治理中更大的作用。

大數(shù)據(jù)含義和特征

大數(shù)據(jù)的定義

研究機構Gartne界定“大數(shù)據(jù)”是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力來適應海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。

大數(shù)據(jù)的4V特征

一是數(shù)據(jù)容量巨大（Volume），短時間內(nèi)實現(xiàn)了從TB級別到DB級別的跨越；二是處理速度快（Velocity），在高速網(wǎng)絡時代，通過基于實現(xiàn)軟件性能優(yōu)化的高速電腦處理器和服務器，創(chuàng)建實時數(shù)據(jù)流已成為流行趨勢；三是數(shù)據(jù)類型繁多（Variety），數(shù)據(jù)多樣性的增加主要是由于新型多結構數(shù)據(jù)，以及包括網(wǎng)絡日志、社交媒體、互聯(lián)網(wǎng)搜索、手機通話記錄及傳感器網(wǎng)絡等數(shù)據(jù)類型造成；四是價值密度低，商業(yè)價值高（Value）。合理運用大數(shù)據(jù)，以低成本創(chuàng)造高價值。

大數(shù)據(jù)審計的可行性

一是有法律法規(guī)的支撐。中辦國辦《關于審計制度若干重大問題的框架意見》出臺，要求依法全面履行審計監(jiān)督職責，大力推進審計全覆蓋，創(chuàng)新審計組織方式和技術方法，提高審計能力和效率，確保審計監(jiān)督實效，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋，這就為大數(shù)據(jù)審計的實施提供了依據(jù)。

二是有智能儲備。數(shù)字化審計提倡了很長時間，在基層運行多年，基層審計人的計算機審計的運用能力普遍得到了鍛煉和提高。近年來基層審計機關有大量的大學生涌入，注入了新鮮血液，新進的大學生專業(yè)對口，學歷較高，尤其是近些年一大批大學畢業(yè)生進入了基層審計機關，接受新事物快，適應能力強，一經(jīng)培訓，很快就能在大數(shù)據(jù)審計中進入角色，發(fā)揮出重要的作用。

三是有硬軟件支持。除了最新的系統(tǒng)軟件有待上級部門統(tǒng)一研發(fā)部署外，原來的審計系統(tǒng)軟件還可繼續(xù)使用，并可通過建模強化其功能?，F(xiàn)階段的市場供給和技術狀況是完全可以滿足大數(shù)據(jù)對硬件設備的要求。

四是有對應條件。隨著財政“三化”管理和單位財務、業(yè)務管理的信息化，尤其是財稅和人社局等經(jīng)濟、資源主管部門的信息化建設的速度大大提高，為審計機關開展大數(shù)據(jù)審計提供了不可或缺的條件。

五是有經(jīng)驗成果借鑒。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，引發(fā)了審計最高主管部門和很多地方審計部門對審計工作變化的思考，主動進行了探索，積累了不少經(jīng)驗，取得了很多成果。再者，在一些由上級審計機關實施的大數(shù)據(jù)審計的項目中，基層審計機關參與了其中。基層審計工作人員參與上級審計機關的項目中，不僅能夠親自體驗大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢，而且有利于改變他們的審計思維方式，創(chuàng)新工作方法。毋庸置疑，這對村社財務開展大數(shù)據(jù)審計具有啟示意義和引導作用。

制約農(nóng)村開展大數(shù)據(jù)審計因素

審計力量不足帶來的困難

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站等審計部門的審計人員不夠，同時還面臨繁重而艱巨的審計任務，特別是對于偏遠的農(nóng)村而言，更是費時費力。這嚴重阻礙了農(nóng)村財務審計工作向“高、精、深”的方向發(fā)展。即使想要充分利用從被審村社采集的數(shù)據(jù)進行各類分析，也因為無暇顧及，難以全神貫注地思考和總結一些分析方法，或者是有了眉目但卻被緊張的工作打斷了。再者，在大數(shù)據(jù)的潮流背景下，每一個審計工作人員都用信息技術武裝自己的大腦，努力提升自己在數(shù)據(jù)分析與挖掘方面的技能。然而因為農(nóng)村地區(qū)和基層審計部門由于人力、財力、物力的限制，既沒有專門的計算機中心，也沒有專職的計算機審計人員。即使年輕的審計業(yè)務人員通過了計算機等級考試，但其計算機應用水平和審計業(yè)務水平仍然是有限的，從而導致日常審計中不能充分運用計算機技術對數(shù)據(jù)進行各類分析。

大數(shù)據(jù)平臺的搭建受到軟硬件的限制

可以加快建設集數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析、分析報告等功能于一體的大數(shù)據(jù)審計平臺，能夠更好地履行審計監(jiān)督的職能。當前基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)絡化建設普遍滯后，服務器存在配置落后、容量過低的問題。如果在實施大數(shù)據(jù)審計，現(xiàn)有的硬件設備不能適應大數(shù)據(jù)審計的環(huán)境。當存在成百上千的審計人員同時對數(shù)據(jù)進行訪問和操作時，必須要在采集端部署大量分布式數(shù)據(jù)庫才能支撐用戶的需求。其次是現(xiàn)有的軟件建設滯后，基層審計機關要么沒有配置審計軟件，要么所配置的軟件系統(tǒng)功能過低，導致無法采用統(tǒng)計回歸、聚類、預測、機器學習等大數(shù)據(jù)分析技術來進行分析?；鶎訉徲嫏C關對農(nóng)村地區(qū)實施財務審計，高端的電腦和快捷的網(wǎng)絡速度，為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用提供充足必要條件。

缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃帶來的困難

按照互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心對大數(shù)據(jù)的界定，“大數(shù)據(jù)”是為了更經(jīng)濟、更有效地從高頻率、大容量、不同結構和類型的數(shù)據(jù)中獲取價值而設計的新一代架構和技術，用它來描述和定義信息爆炸時代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并促使與之相關的技術發(fā)展與創(chuàng)新?；诖硕x，只有具備雄厚的大數(shù)據(jù)資源以及與之相匹配的云計算能力，才能真正實現(xiàn)審計和大數(shù)據(jù)、云計算技術深度融合。但是，現(xiàn)在我國各個政府部門特別是基層單位，在信息化建設中缺乏全局意識，沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，使得各個部門之間的數(shù)據(jù)既交叉又不一致，也未實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

另一方面，由于頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃設計不完善，基層單位的信息化建設整體比較薄弱，個別單位無電子賬，部分單位財務數(shù)據(jù)接口不標準、業(yè)務數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量不足（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、格式不一致和不準確）等現(xiàn)象尚存在，導致無法導入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫中，無法進行數(shù)據(jù)分析。

開展大數(shù)據(jù)審計的關鍵措施

加大審計人員的培養(yǎng)力度，解決審計人力不足的瓶頸

目前，我國從事審計工作的人員相關的知識比較單一，在審計人員中既掌握會計審計知識，又掌互聯(lián)網(wǎng)信息技術的人員比較少，這會在一定程度上影響審計工作的效率和質(zhì)量。因此，審計單位急需建立一支復合型的審計人才隊伍，在建立時應該注重以下幾方面的內(nèi)容：首先，完善審計專業(yè)人才培養(yǎng)制度，因材施教，分層級、分類別進行及培訓，提高審計工作隊伍的整體素質(zhì)，使其在大數(shù)據(jù)時代下發(fā)揮自身的潛能。其次，定期舉辦培訓班，對通曉互聯(lián)網(wǎng)應用技術的審計人才進行培訓，把握大數(shù)據(jù)審計技術的發(fā)展動態(tài)。另外，加強基層和上級審計部門人才的交流，通過對大數(shù)據(jù)審計項目進行業(yè)務指導，使審計人員掌握數(shù)據(jù)挖掘、群集分析等方法，對數(shù)據(jù)進行科學合理的分析，檢驗出數(shù)據(jù)包含的內(nèi)在價值，進而提升基層審計工作人員的應用技能。

搭建大數(shù)據(jù)審計應用平臺

構建大數(shù)據(jù)審計平臺是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路，也是提高審計效率和審計質(zhì)量的必要舉措，更是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能的技術手段。搭建好終端操作應用平臺，逐步建立健全財務審計、扶貧資金審計、經(jīng)濟責任審計等多個領域的數(shù)據(jù)集聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、審計對象數(shù)據(jù)庫、審計結果數(shù)據(jù)庫等三大類數(shù)據(jù)庫。首先，利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術，打通不同層級審計部門的審計平臺，使得全國所有審計工作都通過同一個大數(shù)據(jù)平臺實施。其次，運用數(shù)字化審計指揮平臺，通過實時監(jiān)控、網(wǎng)絡橋接等技術手段完成審計部門和被審單位之間的信息共享，為請示、匯報、廉政防控、信息保密等審計環(huán)節(jié)提供技術保障。最后，依托大數(shù)據(jù)綜合分析平臺，利用云計算技術對大數(shù)據(jù)實施分布計算處理，從海量數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的審計數(shù)據(jù)，提高審計的精準度及時效性。

完善硬件和軟件等基礎建設

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)雖然也進行了信息化建設，但發(fā)展水平參差不齊，使用的軟件五花八門，增大了數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換難度和審計工作量。首先，通過財政預算安排予以保障大數(shù)據(jù)審計所需投入，完善軟件和硬件基礎建設，實施資金活動計算機管理，實行系統(tǒng)內(nèi)計算機聯(lián)網(wǎng)，整合各個部門的信息和數(shù)據(jù)。 其次，構建審計云數(shù)據(jù)系統(tǒng)。審計云數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠存儲從各個渠道獲取的在審計工作中需要的數(shù)據(jù)，并且還能實現(xiàn)所有審計部門之間的數(shù)據(jù)共享，既提高了審計工作的效率，而且經(jīng)濟實在。

結語

大數(shù)據(jù)給農(nóng)村財務審計工作帶來了機遇，也帶來了挑戰(zhàn)，目前，我國的農(nóng)村財務審計工作正處在初步階段，還有很長的路要走?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的大背景下，只有在現(xiàn)行的法律框架內(nèi)，不斷創(chuàng)新思維方式和管理模式，強化對農(nóng)村審計隊伍的建設，完善信息化基礎建設，搭建大數(shù)據(jù)平臺，才能充分發(fā)揮審計工作的作用。

（作者單位：湖南交通工程學院）

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