企業(yè)內(nèi)部控制與法律風(fēng)險(xiǎn)管理融合要素分析

王敏靜

中國(guó)政法大學(xué)，北京 100088

一、企業(yè)內(nèi)部控制與法律風(fēng)險(xiǎn)管理融合的定義

良好公司治理的重要組成部分包括內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，即意味著管理層必須對(duì)企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和管理。就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、遵守法律法規(guī)及財(cái)產(chǎn)安全等方面。而遵守外部法律法規(guī)和公司管理規(guī)章則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)和底線(xiàn)。但是，建立完善的內(nèi)部控制體系并不是簡(jiǎn)單的事情，過(guò)去，狹義的公司治理定義認(rèn)為建立內(nèi)控體系是為了實(shí)現(xiàn)公司所有者的目標(biāo)，比如資產(chǎn)的保值增值等，然而，站在更廣泛的層面上看，公司治理已經(jīng)不僅僅只是保護(hù)所有者，而是保護(hù)所有利益相關(guān)者，即公司員工、供應(yīng)商、客戶(hù)等等，這決定了公司不能以一己之私，凌駕于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)之上謀福利。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與法律風(fēng)險(xiǎn)管理的融合性要素

(一)戰(zhàn)略目標(biāo)的合規(guī)性審核

啟動(dòng)任何一項(xiàng)商業(yè)計(jì)劃目標(biāo)都要做好合法合規(guī)性審核，務(wù)必確保企業(yè)發(fā)展符合國(guó)家及地方法律、法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度要求，這是企業(yè)發(fā)展的前提，也是生存的基本，即使出現(xiàn)法律空白，也要明確基本的道德水準(zhǔn)，而不是鉆法律空子，跨國(guó)企業(yè)尤其要重點(diǎn)關(guān)注所在國(guó)家或者地區(qū)的法律法規(guī)，尊重并遵守。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境-公司的治理

現(xiàn)在的中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，公司治理是其首要的法律危機(jī)點(diǎn)，也逐漸地形成了二者相互融合需共同努力的方向。公司治理主要體現(xiàn)在分權(quán)與制衡上，逐步地改變公司的整體治理水平，創(chuàng)造良好的治理環(huán)境需從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，加大企業(yè)文化建設(shè)，進(jìn)而增大員工對(duì)企業(yè)愿景、價(jià)值的認(rèn)同并在治理過(guò)程中逐步提高企業(yè)職工的整體素質(zhì)，產(chǎn)生了良好的內(nèi)部氣氛，即遵循2008年6月28日財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同頒布的《基本規(guī)范》中提出的正直、道德價(jià)值、能力、權(quán)威和責(zé)任的控制環(huán)境的要素。從內(nèi)部機(jī)制程序的設(shè)計(jì)、實(shí)施以及監(jiān)督管理的各個(gè)方面來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化治理構(gòu)成，通過(guò)高效的職責(zé)分配體系達(dá)到權(quán)力相互制衡的目的，減少高層管理者和董事會(huì)成員的利益失衡及職權(quán)亂用的法律風(fēng)險(xiǎn)。

(三)法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及決策

企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架來(lái)分，要從管理層、員工、業(yè)務(wù)等幾個(gè)層面，定量和定性相結(jié)合的方式進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)一般采用的定性方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行打分，通過(guò)橫向或豎向比較給出相應(yīng)的評(píng)估結(jié)果并提交給管理層決策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。定量技術(shù)則采用共通的標(biāo)準(zhǔn)比較計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果，有概率模型和非概率模型的相關(guān)技術(shù)。而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)包括回避、降低、分擔(dān)和承受四種技術(shù)，企業(yè)管理層需要對(duì)評(píng)估出的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)決策的選擇。例如，企業(yè)讓員工簽訂反商業(yè)賄賂協(xié)議或競(jìng)業(yè)禁止等協(xié)議就是為了降低法律風(fēng)險(xiǎn)，又再比如，企業(yè)與員工之間有違反了勞動(dòng)法的規(guī)定，可以通過(guò)商談等方式降低法律風(fēng)險(xiǎn)等。

(四)信息和溝通

企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)外部溝通和報(bào)告機(jī)制。內(nèi)部溝通和報(bào)告機(jī)制包括以下內(nèi)容：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵組成部分，以及其后的任何修改進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，確保足夠、有效和富有成果的報(bào)告等。外部溝通和報(bào)告機(jī)制則包括：適當(dāng)聯(lián)絡(luò)外部利益相關(guān)者，并確保有效的信息交流；外部報(bào)告遵守法律法規(guī)、監(jiān)管和公司治理的要求；按法律規(guī)定披露信息；提供溝通和咨詢(xún)的反饋報(bào)告；在組織中通過(guò)溝通建立信任；發(fā)生危機(jī)或緊急狀況時(shí)與利益相關(guān)者進(jìn)行溝通。外部溝通和報(bào)告方式中著重提出了按法律規(guī)定定期披露信息的要求，例如，二級(jí)市場(chǎng)中，信息披露是有詳細(xì)法律法規(guī)規(guī)定的，可以當(dāng)作防止企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)較為有效的機(jī)制，以預(yù)防管理人員利用內(nèi)部信息攫取多數(shù)股東權(quán)益，可以使企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)點(diǎn)通過(guò)信號(hào)傳出，從而保證企業(yè)的設(shè)置和各類(lèi)活動(dòng)的權(quán)責(zé)授權(quán)與預(yù)期相符合，并遵守了現(xiàn)行的法律法規(guī)。

三、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)龐大的體系和話(huà)題，需要企業(yè)上下齊心協(xié)力共同創(chuàng)造，但風(fēng)險(xiǎn)管理體系也好，內(nèi)部控制體系也好，建立完善是一方面，嚴(yán)格執(zhí)行則是另一方面。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層角度應(yīng)該清楚，如果不能管理好法律風(fēng)險(xiǎn)并嚴(yán)格執(zhí)行更容易令企業(yè)蒙受損失甚至有可能功虧一簣。確保有獨(dú)立客觀的第三方進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督，建立好三道防線(xiàn)，并在企業(yè)內(nèi)部做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，上下齊心，全員參與到法律風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。