高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探討

（重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院重慶 402160）

引言

為防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國家出臺(tái)了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等制度，給高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制打下了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)是為保障教育教學(xué)工作的有序開展，從財(cái)務(wù)管理角度，保證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料的客觀性和完整性，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)把控、制度設(shè)計(jì)的一項(xiàng)系統(tǒng)性、長期性的工作。

一、高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

1.財(cái)務(wù)管理模式老化，內(nèi)部控制建設(shè)信息不對(duì)稱

多數(shù)高職院校從中專院校升格而來，財(cái)務(wù)管理模式沿用過去的集中管理模式，財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長集中負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)管日常財(cái)務(wù)工作，已然不適用于當(dāng)前高職院校的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是一項(xiàng)需各職能部門聯(lián)動(dòng)配合的工作，過于集中化的財(cái)務(wù)管理模式使得財(cái)務(wù)信息過于集中，內(nèi)部控制建設(shè)的重?fù)?dān)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)處一個(gè)職能部門承擔(dān)。財(cái)務(wù)日常例行工作大，在內(nèi)控制度建設(shè)上更加力不從心。其他職能部門參與度低，內(nèi)控建設(shè)意識(shí)薄弱，無法很好地推行學(xué)院整體的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理薄弱，內(nèi)部控制建設(shè)起步難

高職院校辦學(xué)規(guī)模的急速擴(kuò)張，資金流轉(zhuǎn)量日劇激增，但絕大多數(shù)高職院校的預(yù)算管理工作才基本起步。預(yù)算的編制在上年的基礎(chǔ)之上，結(jié)合當(dāng)前的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。缺乏完善的預(yù)算管理制度，預(yù)算編制人員能力的匱乏，對(duì)資金的收支流轉(zhuǎn)，對(duì)資產(chǎn)的購進(jìn)及使用等都無法實(shí)現(xiàn)較好的管控，收入與支出不相匹配，實(shí)際支出與預(yù)算進(jìn)度大相徑庭......極大的增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無疑給財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)帶來了更大的挑戰(zhàn)。

3.會(huì)計(jì)核算難度大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多

高職院校日漸增加的學(xué)生及教職工人數(shù)，辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，新校區(qū)的擴(kuò)建等都將給財(cái)務(wù)工作帶來更大的挑戰(zhàn)，這意味著財(cái)務(wù)工作將不僅僅停留在過去的基礎(chǔ)核算層面，還面臨基建會(huì)計(jì)、預(yù)算編制、內(nèi)部控制等多樣化的工作。再加上新試行的新政府會(huì)計(jì)制度，很多高職院校要同步進(jìn)行新老兩套制度的賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)工作人員的壓力相當(dāng)大。會(huì)計(jì)核算難度越大，做多錯(cuò)多，財(cái)務(wù)管理工作暴露出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也越來越多。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，基本停留在事后監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無法實(shí)現(xiàn)事前和事中監(jiān)控。

三、高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)改進(jìn)措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)意識(shí)

良好的意識(shí)形態(tài)環(huán)境是高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的組織文化，正所謂“萬丈高樓平地起”，要從源頭上樹立起內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)不是要用制度和框架束縛學(xué)院發(fā)展，而是通過合理有效的體系建設(shè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源，規(guī)范學(xué)院發(fā)展。要從院領(lǐng)導(dǎo)層開始，全面普及內(nèi)控建設(shè)理念，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)工作人員率先到其他高校交流學(xué)習(xí)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)。邀請(qǐng)專家講解宣傳普及內(nèi)部控制建設(shè)的重要性及必要性，要讓每個(gè)工作人員意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)與自身發(fā)展息息相關(guān)，特別是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，打造一支專業(yè)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。逐步轉(zhuǎn)變集中型財(cái)務(wù)管理模式，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)層層落實(shí)。

2.合理制定財(cái)務(wù)管理方法

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)需多部門聯(lián)合開展的重大工程，一套完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度涉及到各職能部門盤根錯(cuò)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，故而普遍的高職院校都存在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺失的問題。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高的重要性工作，如：收支業(yè)務(wù)、報(bào)銷業(yè)務(wù)、預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等。收支業(yè)務(wù)及報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)有一套完整的業(yè)務(wù)流程圖，收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照物價(jià)部門批復(fù)公示，不得亂收費(fèi)，設(shè)“小金庫”；報(bào)銷業(yè)務(wù)要設(shè)立完善的報(bào)銷流程圖，明確審批權(quán)限，嚴(yán)控報(bào)銷項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算編制要切實(shí)結(jié)合當(dāng)年學(xué)院各項(xiàng)發(fā)展現(xiàn)狀及規(guī)劃，合理編制預(yù)算指標(biāo)，及時(shí)跟進(jìn)用款進(jìn)度；資產(chǎn)管理的采購、領(lǐng)用、報(bào)廢要加強(qiáng)各職能部門的信息化建設(shè)，確保賬實(shí)相符，保障國有資產(chǎn)的真實(shí)性與可靠性；同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的自我監(jiān)督。設(shè)立復(fù)核與稽查崗，對(duì)財(cái)務(wù)日常工作做到事前、事中、事后監(jiān)督。

3.建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

高職院校內(nèi)部控制建設(shè)舉步維艱，各職能部門參與配合度低，一般教職工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)薄弱?；谝陨犀F(xiàn)狀，學(xué)院應(yīng)大力將內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程予以透明公開化，提高教職工全民參與度，讓他們真正參與到學(xué)院建設(shè)發(fā)展中，人人建言獻(xiàn)策，共建內(nèi)部控制制度。學(xué)院要將內(nèi)部控制建設(shè)納入日常例行工作當(dāng)中，并予以適當(dāng)?shù)目荚u(píng)。尤其在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中，可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，采用定性與定量的考核體系，如：有無完善的書面管理制度，業(yè)務(wù)流程是否清晰明了，審批權(quán)限是否流于形式，預(yù)算編制是否科學(xué)合理......對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，逐步完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，旨在提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高相關(guān)職能部門的參與度。

結(jié)語

職業(yè)教育的大勢發(fā)展，高職院校在財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。本文從內(nèi)部控制建設(shè)角度出發(fā)，初步探討了高職院校財(cái)務(wù)管理工作面臨的一些問題，旨在通過合理有效的措施進(jìn)一步推動(dòng)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)，更好地保障學(xué)院教育教學(xué)工作的高效運(yùn)行。