中小企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃問題探討

（西安鴻勝實業(yè)有限公司 710082）

近些年來,隨著我國中小型企業(yè)的迅速發(fā)展,我國的稅收來源絕大部分來自中小型企業(yè)的稅收,所以我國的稅收管理也非常重視中小企業(yè)的管理，不斷的對稅收政策加以調(diào)整,盡量減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔,有利于中小型企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展,與此同時中小企業(yè)也為國家的稅收做出了重大貢獻。稅收籌劃就是中小企業(yè)在財務(wù)管理方面,在熟知國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合規(guī)合法地對整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動做出規(guī)劃,以實現(xiàn)稅后利益最大化,稅收規(guī)劃的前提一定要遵循國家稅收法律法規(guī)要求。

一、中小企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要意義

1.有利于企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化

眾所周知,企業(yè)管理的重中之重的財務(wù)管理,財務(wù)管理的重中之重則是稅務(wù)管理重要組成部分。由于中小型企業(yè)的性質(zhì)決定了企業(yè)的管理權(quán)高度集中,制約了企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展,所以企業(yè)財務(wù)管理體系不健全,財務(wù)管理制度不規(guī)范,稅收籌劃仍處于初級階段。完善稅收籌劃相關(guān)制度流程,規(guī)劃到相關(guān)崗位的職責中,具體工作落實到人,細化工作流程,逐步規(guī)范化財務(wù)管理中稅收方面的工作。

2.有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，預(yù)防降低涉稅風險

稅收籌劃工作的前提就是企業(yè)要深入了解國家相關(guān)法律法規(guī),針對政策的調(diào)整更新要實時掌握,才能使企業(yè)獲得延期納稅的好處。在全面掌握國家相關(guān)法律法規(guī)后,也能對企業(yè)進行自查,有效的防范涉稅方面的問題。另一方面也有利于國家稅收政策法規(guī)的落實,稅收籌劃對企業(yè)和國家都是有義的。

3.有利于企業(yè)獲得最大化的稅收利益

國家對中小型企業(yè)的稅收政策具有強制性,所以企業(yè)納稅是不可避免的。而且中小型企業(yè)的流動資金相對較少,所以如何“節(jié)約開支”更加凸顯其重要性,企業(yè)可以通過選擇稅負低的方案,降低稅收成本。也可以納稅期滯延，通過得到政府的無息貸款的方式,使企業(yè)正確的進行投資、生產(chǎn)決策和財務(wù)管理,從而降低稅收成本。稅收籌劃目的也不僅僅是為了追求企業(yè)利潤的最大化,也要符合企業(yè)總體的財務(wù)管理目標,更有利于企業(yè)管理的合理化發(fā)展。

二、中小型企業(yè)稅收管理存在的問題

1.缺乏對稅收籌劃的正確認識和足夠重視

稅收籌劃的前提基礎(chǔ)是在符合國家法律法規(guī)的。我國的稅收籌劃起步比較晚,還處于初級階段,中小型企業(yè)對稅收籌劃還存在種種的錯誤認識,簡單的認為稅收籌劃就是提前找好方法鉆國家法律的空子，以做到上有政策下有對策，能少繳稅，甚至偷稅漏稅。不正確的觀念導(dǎo)致稅收籌劃誤入歧途,阻礙正常的發(fā)展。更有甚者會適得其反,直接導(dǎo)致違規(guī)違法行為的發(fā)生。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造更大利潤,對節(jié)約成本沒有引起足夠的重視。例如最近舉國關(guān)注的陰陽合同事件已經(jīng)違反國家稅法的規(guī)定，就是失敗的稅收籌劃，已經(jīng)構(gòu)成了偷稅行為，那當事人面臨的將是國法的嚴懲。所以稅收籌劃不是鉆國家法律的空子，以做到上有政策下有對策能少繳稅，甚至偷稅漏稅。而是要未雨綢繆，在國家法律法規(guī)的框架內(nèi)，從而避免不該交的稅交了，而該交的稅沒交，由此而產(chǎn)生了納稅風險。

2.缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才，企業(yè)稅收籌劃水平低

因為我國的收稅籌劃工作處于低級階段,專業(yè)稅收籌劃工作的人才相對缺乏,而且稅收籌劃的工作內(nèi)容決定了對從事人員的綜合要求較高,不僅要有專業(yè)的財務(wù)管理知識,還要熟悉精通國家稅收方面的政策和法規(guī)。目前我國這樣專業(yè)的人才缺乏,而且支付的薪資過高,中小型企業(yè)就會在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)自身的財務(wù)人員從事這項工作。而且聘請專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)的支出也相對較高,中小型企業(yè)在經(jīng)濟方面難以承受,只有大型企業(yè)才能做到,綜合上述兩方面原因嚴重制約了中小型企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1.根據(jù)征稅范圍合理規(guī)劃經(jīng)營活動

國家的稅收政策都有明確的規(guī)定范圍，范圍內(nèi)的經(jīng)營活動才被納入國家征稅中。所以中小企業(yè)可以在熟知征稅范圍的前提下,合理的規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營活動范圍,權(quán)衡利弊,選擇投資方案,是企業(yè)利益最大化。

2.合理的運用國家的減免稅收政策

有效的運用國家的減免稅收政策已到達降低企業(yè)稅收成本的目的。這就需要熟知國家規(guī)定的可以享受減稅和免稅優(yōu)惠政策,其所涉及的經(jīng)營投資范圍,納稅人可以根據(jù)國家的優(yōu)惠政策合理安排企業(yè)的投資安排,并在符合條件的基礎(chǔ)上,辦理相應(yīng)的手續(xù),享受減稅和免稅。

3.根據(jù)稅率差異降低稅收成本

根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)類型的不同,我國的稅收政策,稅率是有差異的,而且國家還規(guī)定有幅度稅率,有個地方根據(jù)情況做出具體稅率的規(guī)定。納稅人可根據(jù)企業(yè)的實際情況,對照國家的政策規(guī)定,制定企業(yè)投資方案,以適用于最低的稅率。

4.合理運用國家抵扣納稅政策

國家稅收法律法規(guī)規(guī)定,鼓勵中小型企業(yè)采購國家提倡的專用設(shè)備、環(huán)保項目已抵扣納稅額，同樣國家也提倡中小企業(yè)銷售此類產(chǎn)品，同樣可以抵扣納稅額。比如企業(yè)購置國家提倡的新能源、節(jié)能等專用設(shè)備,可以按比例抵免企業(yè)的所得稅額,諸如此類的政策,納稅人事前了解，就可以做出合理的安排,以降低稅收成本。

結(jié)語

由于當前我國中小型企業(yè)的形式,從經(jīng)濟、管理水平方面還無法滿足對稅收籌劃的要求,這就需要外部的支持,國家要正確的引導(dǎo)中小企業(yè)稅收籌劃,創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。中小企業(yè)本身也要盡可能的克服困難,推動稅收籌劃的發(fā)展。稅收籌劃不能一味地追求降低稅收成本,還有符合本企業(yè)整體的財務(wù)管理,才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。