關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)在EPC總承包模式下全過程造價(jià)控制的研究

(甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司，貴州 貴陽 550002)

工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行EPC總承包和/或施工總承包已成為國內(nèi)企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目管理的主要方式，20世紀(jì)90年代，甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“甕福集團(tuán)”)經(jīng)歷了設(shè)計(jì)、采購、施工分段實(shí)施管理傳統(tǒng)方式的造價(jià)控制，21世紀(jì)初開始了EPC總承包模式和施工總承包方式的造價(jià)控制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，建筑工程相關(guān)單位和生產(chǎn)企業(yè)更加重視工程項(xiàng)目的造價(jià)控制工作，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資決策和投資控制奠定良好的基礎(chǔ)，也為工程項(xiàng)目順利實(shí)施、實(shí)現(xiàn)“雙贏”和“多贏”提供有力支持。

作為企業(yè)，首要任務(wù)是控制項(xiàng)目的合理投資，項(xiàng)目技術(shù)方案比選和設(shè)計(jì)過程的工程造價(jià)預(yù)控也成為企業(yè)控制投資、進(jìn)行項(xiàng)目決策最重要的環(huán)節(jié)。工程造價(jià)控制的核心基礎(chǔ)是工程量清單和工程定額，從目前的項(xiàng)目管理狀況看，項(xiàng)目均已嚴(yán)格執(zhí)行招評(píng)標(biāo)制度，無論是EPC總承包費(fèi)用的確定，還是施工總承包的費(fèi)用管控，以及零星設(shè)備材料采購，既是對(duì)工程造價(jià)控制的挑戰(zhàn)，也是考驗(yàn)。本文從EPC工程總承包項(xiàng)目建設(shè)全過程造價(jià)控制的理論和實(shí)際出發(fā)，通過分析決策、設(shè)計(jì)、發(fā)承包和施工四個(gè)重要階段的特點(diǎn)，探索有效運(yùn)用工程造價(jià)這一有效工具，為企業(yè)實(shí)施工程建設(shè)全過程造價(jià)控制提供指引，有利于企業(yè)提高投資決策和控制的能力。

1 企業(yè)進(jìn)行全過程造價(jià)控制的作用

1.1 傳統(tǒng)項(xiàng)目管理模式下的造價(jià)控制

上世紀(jì)90年代，甕福集團(tuán)實(shí)施了設(shè)計(jì)、采購、施工分段管理的傳統(tǒng)造價(jià)控制，項(xiàng)目建設(shè)過程分解為項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)的概算、施工圖的預(yù)算和項(xiàng)目完工后的決算，這是一種動(dòng)態(tài)的管理，隨著項(xiàng)目不斷推進(jìn)，工程量逐步明確清晰，工程造價(jià)隨之更新，項(xiàng)目投資不能完全有效控制。在項(xiàng)目可行性研究的技術(shù)方案比選過程中，工程量?jī)H有主要設(shè)備數(shù)據(jù)等少量數(shù)據(jù)，一般由設(shè)計(jì)院完成概算，企業(yè)參與不多；初步設(shè)計(jì)過程中，絕大部分設(shè)備和主要材料數(shù)據(jù)已經(jīng)基本形成，設(shè)計(jì)院進(jìn)行較詳細(xì)的概算，企業(yè)造價(jià)人員僅參與審查，以及對(duì)比自己積累的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)；施工圖階段，工程造價(jià)也是由設(shè)計(jì)院按工程定額完成工程項(xiàng)目的預(yù)算，企業(yè)造價(jià)人員最主要的工作是按預(yù)算的工程量和工程定額進(jìn)行工程造價(jià)控制，這是一種被動(dòng)的造價(jià)控制，需要做的工作僅僅是按確認(rèn)的工程量選取合適的定額，企業(yè)工程造價(jià)的作用有限，不能很好地發(fā)揮造價(jià)人員的作用。

1.2 EPC工程總承包全過程的造價(jià)控制

21世紀(jì)初，甕福集團(tuán)開始進(jìn)行EPC總承包模式和施工總承包方式的造價(jià)控制探索和實(shí)踐。國際通用的EPC總承包全過程包含設(shè)計(jì)、采購和施工總承包設(shè)計(jì)，在保證質(zhì)量的前提下，進(jìn)度滿足合同要求，確保項(xiàng)目投資得到有效控制是EPC的基本要求，工程安全、質(zhì)量、費(fèi)用和進(jìn)度由EPC承包商負(fù)責(zé)，生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理。確定工程項(xiàng)目費(fèi)用成為企業(yè)投資決策的重中之重。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模項(xiàng)目，依據(jù)已建設(shè)投產(chǎn)的類似項(xiàng)目造價(jià)資料，按照設(shè)計(jì)方案調(diào)整工程量，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和調(diào)整定額計(jì)算項(xiàng)目造價(jià)；對(duì)投資新產(chǎn)品的項(xiàng)目，首先解決工程量問題，通過多種方式盡可能地獲取詳細(xì)清單，采取類似工程量對(duì)比法計(jì)算項(xiàng)目造價(jià)，努力保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，供企業(yè)進(jìn)行投資決策。同時(shí)，參與審查EPC承包商的報(bào)價(jià)和合同談判，為確定EPC總承包費(fèi)用提供基礎(chǔ)，確保項(xiàng)目投資處于受控狀態(tài)，達(dá)到事前控制的目的。在項(xiàng)目建設(shè)全過程中，主要是監(jiān)控實(shí)施進(jìn)度，按進(jìn)度核算已完成的工程造價(jià)，同時(shí)處理項(xiàng)目變更的造價(jià)核算，起到事中控制的作用。項(xiàng)目完工決算主要是根據(jù)合同執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)工作，同時(shí)完成經(jīng)驗(yàn)積累。通過幾個(gè)大型EPC總承包項(xiàng)目的實(shí)施，建立了一套適用于企業(yè)進(jìn)行工程造價(jià)控制的方式和方法，并成功應(yīng)用于企業(yè)的大型EPC總承包項(xiàng)目和改擴(kuò)建施工總承包項(xiàng)目中，充分發(fā)揮了企業(yè)造價(jià)人員的作用，使項(xiàng)目建設(shè)全過程的投資和費(fèi)用得到控制，為企業(yè)取得良好的投資效益提供了基本保障。

2 加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的工程造價(jià)控制

工程建設(shè)投資的費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)隨著項(xiàng)目的進(jìn)展不斷降低，工程項(xiàng)目建設(shè)投產(chǎn)時(shí)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)基本消除，而工程造價(jià)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，其貫穿于整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中。因此，必須從投資決策階段開始抓起。投資決策階段應(yīng)該是控制與節(jié)約項(xiàng)目成本最有利的階段。

在項(xiàng)目決策階段，項(xiàng)目是否具備實(shí)施條件，主要從市場(chǎng)、效益、技術(shù)、合法等方面去進(jìn)行論述，而經(jīng)濟(jì)效益是項(xiàng)目的決定性因素之一。項(xiàng)目決策階段的造價(jià)管理工作范圍覆蓋了項(xiàng)目立項(xiàng)建議書、可研報(bào)告、項(xiàng)目財(cái)務(wù)模型。結(jié)合每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的工程造價(jià)分析研究，準(zhǔn)確評(píng)估工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，需要從產(chǎn)品成本、市場(chǎng)趨勢(shì)等多方面分析，企業(yè)要清楚項(xiàng)目的造價(jià)，才能更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，項(xiàng)目的造價(jià)分析顯得尤為重要，通過利用同類型項(xiàng)目的投資和工程量、主要技術(shù)、重大邊界條件等重要因素進(jìn)行項(xiàng)目的造價(jià)分析，做出讓投資人、銀行和企業(yè)滿意的財(cái)務(wù)模型，達(dá)到控制工業(yè)項(xiàng)目投資、最終保證工業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)品成本的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)率的目的。建立一套適合企業(yè)的工程造價(jià)控制方法，有助于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的正確決策，也決定了項(xiàng)目能否得到順利實(shí)施。

3 設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制

企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，生產(chǎn)出適應(yīng)市場(chǎng)、用戶滿意的產(chǎn)品，同時(shí)保證企業(yè)的合理利潤(rùn)和最大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力，設(shè)計(jì)階段是控制工程成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)階段對(duì)投資的影響超過了40%，項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)分析模型也說明，設(shè)計(jì)階段處于高風(fēng)險(xiǎn)階段，工程造價(jià)人員配合技術(shù)方案的比選、更準(zhǔn)確地進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)、分析和處理好工程技術(shù)和造價(jià)的關(guān)系，是有效控制工程成本的重要手段。因此，我們將設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理作為整個(gè)工程造價(jià)控制的龍頭。

在工程設(shè)計(jì)階段，企業(yè)工程造價(jià)人員需要學(xué)習(xí)和了解設(shè)計(jì)的方案和目標(biāo)、土建和安裝選用的材料和可施工性的方案，更好地掌握工程量清單，分析市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)，合理選擇定額和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，配合設(shè)計(jì)人員處理好工程技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性之間的關(guān)系，特別是在方案的優(yōu)化和比選過程中，提出合理化建議，使項(xiàng)目在滿足使用功能的前提下，選擇合適的工程造價(jià)，達(dá)到控制和降低項(xiàng)目成本的目的。

4 合理確定施工總承包的工程造價(jià)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，項(xiàng)目執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》，實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)是一種優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)有序競(jìng)爭(zhēng)的交易行為，也是我們進(jìn)行工程發(fā)承包的主要方式。對(duì)于企業(yè)和建設(shè)單位，合理地編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，可有效控制投資，防止惡性哄抬報(bào)價(jià)帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)，可使各投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)、公平競(jìng)爭(zhēng)、符合市場(chǎng)規(guī)律。特別是在改擴(kuò)建項(xiàng)目施工總承包招標(biāo)過程中，由于建筑施工單位隊(duì)伍多而項(xiàng)目少，競(jìng)爭(zhēng)激烈，部分施工單位為了達(dá)到中標(biāo)的目的，往往采取僅考慮基本施工成本，無意或有意分析工程量不充分，甚至故意將標(biāo)價(jià)壓的很低，造成有些工程項(xiàng)目管理到位就能盈利，管理稍一放松，則要發(fā)生虧損，不僅引起合同糾紛，造成施工單位的損失，也會(huì)造成企業(yè)的損失，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)投資的目標(biāo)，這就要求企業(yè)和施工單位的造價(jià)管理人員充分分析工程量和市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)，嚴(yán)格按照施工程序、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范等進(jìn)行工程價(jià)格核算，并結(jié)合施工方案和過去積累的工程造價(jià)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，做好標(biāo)前成本預(yù)測(cè)；施工單位需要按照招標(biāo)文件的要求，運(yùn)用一定的報(bào)價(jià)策略和技巧，科學(xué)合理的計(jì)算投標(biāo)價(jià)格，企業(yè)造價(jià)管理人員也需要分析和了解施工單位的報(bào)價(jià)策略，分析施工單位報(bào)價(jià)的合理性，以便正確決策合理的工程造價(jià)，確保合同條款簽訂的合理性、合法性、準(zhǔn)確性，避免產(chǎn)生合同風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。

5 加強(qiáng)全過程造價(jià)施工階段控制

施工階段是實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程價(jià)值的主要階段，資金投入量最大，也是企業(yè)造價(jià)管理人員在傳統(tǒng)項(xiàng)目管理中的重點(diǎn)工作。由于設(shè)計(jì)圖紙的完善、設(shè)備材料到貨不及時(shí)、施工的可實(shí)施性條件變化以及工程實(shí)施中各種不可預(yù)見因素的存在，發(fā)生工程變更、索賠，以及出現(xiàn)工程計(jì)量方式的差別等問題，使得施工階段的造價(jià)管理難度相當(dāng)大。在這一階段，施工單位按照與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的施工總承包合同，結(jié)合項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，制定施工方案和施工程序，以在滿足工程質(zhì)量、工期、進(jìn)度等合同要求的前提下，同時(shí)制定和下達(dá)項(xiàng)目總體成本控制目標(biāo)，將目標(biāo)成本分解到班組甚至個(gè)人，并按其內(nèi)部成本控制規(guī)定和措施進(jìn)行管理；生產(chǎn)企業(yè)造價(jià)管理人員按施工單位編制的資金使用計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行工程計(jì)量與結(jié)算，預(yù)防并處理好工程索賠，有效控制施工成本造價(jià)。也就是說，在施工過程中，造價(jià)管理的工作是組織和配合其他部門對(duì)施工單位進(jìn)行成本控制工作，根據(jù)項(xiàng)目成本情況對(duì)項(xiàng)目提出實(shí)施過程中的合理化建議和指導(dǎo)性意見；并根據(jù)合同制定的成本目標(biāo)進(jìn)行分析、對(duì)比和核算，對(duì)超出成本計(jì)劃的變更費(fèi)用，要對(duì)變更原因進(jìn)行認(rèn)真分析，確保其采取措施的合理性，以及項(xiàng)目成本處在正常、合理的范圍內(nèi)。

采取EPC總承包合同進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，企業(yè)造價(jià)人員在施工過程中的工作要相對(duì)簡(jiǎn)化一些，主要是監(jiān)管和確認(rèn)其完成的工程量，并按合同雙方EPC總承包合同制定的資金計(jì)劃，確認(rèn)工程進(jìn)度款。項(xiàng)目完工后，需要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，企業(yè)造價(jià)人員按照施工合同的約定，對(duì)所完成的工程項(xiàng)目和變更進(jìn)行合同價(jià)款的計(jì)算、調(diào)整和確認(rèn)。工程竣工結(jié)算是建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)與建筑施工單位造價(jià)管理的一項(xiàng)重要工作，因?yàn)檫@項(xiàng)工作直接決定了項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)及建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是確定施工單位經(jīng)營(yíng)收益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終環(huán)節(jié)。無論是建設(shè)企業(yè)還是施工單位，都必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的相關(guān)規(guī)定，按照合同中規(guī)定的結(jié)算原則，認(rèn)真整理和確認(rèn)工程結(jié)算資料，杜絕不合理的亂報(bào)、亂算風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程竣工決算，并辦理工程結(jié)算款和收回工程款項(xiàng)，防止出現(xiàn)呆賬、死賬，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，保證工程結(jié)算的順利進(jìn)行。

6 結(jié)語

工程項(xiàng)目建設(shè)的目的是為生產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造效益，涉及的資金一般較為龐大，無論是在項(xiàng)目決策階段，還是在工程項(xiàng)目具體的實(shí)施過程中，影響工程成本的因素較多，影響企業(yè)資金調(diào)度的情況也較多，必須對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行管理，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)和減少項(xiàng)目中的一些不必要的浪費(fèi)。特別是在項(xiàng)目決策階段，企業(yè)造價(jià)管理人員需要對(duì)項(xiàng)目全過程的費(fèi)用和成本進(jìn)行深入了解，積累豐富的工程項(xiàng)目造價(jià)管理經(jīng)驗(yàn)，并建立一套合適的管理方法，促進(jìn)企業(yè)的投資決策能力，減少成本費(fèi)用的浪費(fèi)，防止投資過程中突破阻斷現(xiàn)象的產(chǎn)生，為企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能夠得到有效的持續(xù)發(fā)展。