公司應(yīng)收賬款管理問題及對策研究

范文紅

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)相互之間的競爭也越來越激烈，越來越多的企業(yè)采用信用銷售作為一種促銷方式。在這種銷售方式的影響下，使得企業(yè)銷售額在不斷增長的同時，也相應(yīng)的伴隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的擴大。正因此，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)資產(chǎn)管理中的地位也更加重要。本研究分別就應(yīng)收賬款合同制度規(guī)范、客戶信用評估、賒銷審批程序、分類管理回收等細節(jié)進行了完善，對于各公司目前的應(yīng)收賬款管理具有一定的借鑒意義，對企業(yè)的后續(xù)改進提供了途徑和支持。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賒銷；管理

當前市場經(jīng)濟的高速運轉(zhuǎn)改變了原有的供求關(guān)系，企業(yè)為了能夠在日趨激烈的市場競爭中搶占先機不斷擴大賒銷交易的比重，使得賒銷交易成為除了商品質(zhì)量和價格因素之外的一種重要銷售手段?；诖耍绾螌?yīng)收賬款進行妥善管理，避免因為壞賬呆賬導(dǎo)致企業(yè)營運成本變高，提高該企業(yè)的市場競爭力成為亟需解決的問題。

一、應(yīng)收賬款管理概述

（一） 應(yīng)收賬款管理定義

應(yīng)收賬款管理是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于購貨企業(yè)或接受勞務(wù)企業(yè)可用資金量短缺等問題，在向銷售方企業(yè)購買產(chǎn)品或勞務(wù)時無法立即支付價款而產(chǎn)生的欠款。

（二） 應(yīng)收賬款管理目標

從財務(wù)的角度來看，應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分，對其管理要強調(diào)提高其流動指標，應(yīng)收賬款雖然流動比庫存商品和庫存現(xiàn)金好，但它畢竟不能用來直接支用或?qū)ν膺M行支付。因此，在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)該對加強流通性的管理，提高應(yīng)收賬款的收回效率，實現(xiàn)應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的快速和足額的轉(zhuǎn)換。

（三） 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。同時，有利于促進貨幣資金回籠，這對于加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)提高市場份額，增強競爭力具有至關(guān)重要的作用。

二、公司應(yīng)收賬款管理問題

（一） 公司應(yīng)收賬款信用管理不完善

1. 缺乏統(tǒng)一的信用管理部門

一般公司管理結(jié)構(gòu)扁平化，財務(wù)部門的工作范圍和人事部門職能尚且有較多重合，分工不夠明確。并且，沒有對應(yīng)收賬款的管理進行獨立的部門設(shè)置，主要由對財務(wù)總監(jiān)負責(zé)的財務(wù)督導(dǎo)來處理信用賒銷的工作，并將工作總結(jié)呈報給財務(wù)總監(jiān)。

2. 對客戶信用調(diào)查不徹底

一般公司的銷售主要由銷售專員和銷售經(jīng)理負責(zé)?？蛻粲嗁弳问钦麄€銷售的起點，是企業(yè)購買貨物的申請。客戶訂購單只有在符合企業(yè)銷售經(jīng)理的授權(quán)標準時才能接受。銷售部門設(shè)有已批準銷售的客戶名單，銷售部門在決定是否接受某客戶的訂購單時，追查該客戶是否列入這張名單。如果客戶未被列入，則通常需要由銷售經(jīng)理來決定是否銷售。公司賒銷業(yè)務(wù)的批準由銷售部門，根據(jù)公司的賒銷政策，在每個客戶已經(jīng)授權(quán)的信用額度內(nèi)進行。

（二） 應(yīng)收賬款管理水平較低

1. 缺乏應(yīng)收賬款管理人才

一般公司的銷售人員無法依據(jù)不同客戶的資信評估狀況，制定相應(yīng)的信用政策，無法針對每個客戶，制定諸如信用期、信用額度這些具體的政策，也無法在對客戶進行信用評級后，發(fā)現(xiàn)這部分客戶缺乏相應(yīng)的信用資質(zhì)，要求對這部分客戶進行現(xiàn)款銷售。

2. 信用政策執(zhí)行不合理

一般公司的信用檔案是由信用管理部門進行建立和管理的，如果恰巧公司沒有設(shè)立專門的信用管理部門，這也使得銷售人員在銷售時的參考依據(jù)變得較為局限。

（三） 應(yīng)收賬款管理流程不完善

一般公司在管理過程中沒有明確樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標，在管理過程中充滿了盲目性和隨機性，忽略了公司的現(xiàn)金流量及公司的資金鏈能否持續(xù)下去，沒有關(guān)注應(yīng)收賬款回收率及對現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)率等，使公司的管理出現(xiàn)混亂的狀態(tài)。另外，銷售部門和財務(wù)部門已經(jīng)成為了兩個獨立的個體，基本上沒有信息的交流，只會在年底銷售部與財務(wù)部會進行對賬，兩個部門之間信息溝通嚴重缺失，所關(guān)心的業(yè)務(wù)已經(jīng)嚴重脫節(jié)，銷售部門很難知道財務(wù)部門所記載的應(yīng)收賬款的情況。在這整個過程中，由于公司缺乏應(yīng)收賬款管理目標，公司應(yīng)收賬款管理可能狀況百出，應(yīng)接不暇。

（四） 應(yīng)收賬款管控薄弱

1. 催收回款缺乏有效的途徑

一般公司現(xiàn)階段對應(yīng)收賬款的催收采取的方法是，客戶到了約定還款的時間，該客戶沒有還款，銷售人員就會使用信函或者電話的方式通知客戶己經(jīng)過期，這種催收方式比較溫和不損害客戶的感情，但是這樣的催收方式不利于公司應(yīng)收賬款的回收，造成該客戶貨款的長期拖欠。

2. 缺乏對應(yīng)收賬款情況及時反饋

對賬齡進行分析是應(yīng)收賬款分析過程中最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。這一工作由財務(wù)部門負責(zé)，做出應(yīng)收賬款賬齡報表，督促銷售部門根據(jù)報表催收，但銷售人員并不知曉客戶的應(yīng)收賬款歷史情況和實時情況，如應(yīng)收賬款的回款率、逾期率等信息。銷售人員在客戶信用已經(jīng)惡化的情況下依舊按照之前的信用條款與其簽訂新合約，被客戶的表面現(xiàn)象蒙蔽，與其建立合作關(guān)系，而當應(yīng)收賬款到期時客戶卻沒有能力付款，事后發(fā)現(xiàn)這一切本來是可以避免的，公司承受很大不必要的損失。

三、公司應(yīng)收賬款管理問題解決對策

（一） 完善應(yīng)收賬款信用管理

1. 建立統(tǒng)一的信用管理部門

公司需要合理運用公司現(xiàn)有的部門，構(gòu)建統(tǒng)一信用管理部門，部門設(shè)置主要由財務(wù)部和銷售部分別抽調(diào)幾人組成，信用管理部門在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中職責(zé)。小組成員分屬于財務(wù)部和銷售部，所以在履行應(yīng)收賬款信用管理職責(zé)時，可以形成相互監(jiān)督、有序協(xié)調(diào)、分工負責(zé)的制約機制。信用管理部負責(zé)篩選客戶，保證了客戶的合法性、財務(wù)狀況、信用狀況等資料能被認真核實，從源頭上降低了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2. 徹底調(diào)查客戶信用狀況

公司應(yīng)加強重視對用戶的資信調(diào)查，盡可能地收集和了解用戶的相關(guān)信息，包括企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、注冊資本金、所處行業(yè)的競爭地位、經(jīng)營管理水平和效益情況、審批和資金的落實情況、主要負責(zé)人的信用和風(fēng)險偏好、該用戶已有供貨商的評價等。

（二） 提高應(yīng)收賬款管理水平

1.加強應(yīng)收賬款管理人才培養(yǎng)

對公司的應(yīng)收賬款進行有效的管理，首先要有知識和能力并存的工作人員，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對銷售人員和財務(wù)人員進行相關(guān)培訓(xùn)。公司銷售人員要具有基本的職業(yè)素養(yǎng)，不應(yīng)為了銷售而銷售，造成公司巨大的應(yīng)收賬款問題。

2. 嚴格執(zhí)行信用政策

搜集好客戶的信用資料后，公司需要對這些資料進行分析評估，以此判斷顧客的信用狀況，為最終決定是否為客戶提供商業(yè)信用以及提供怎樣的商業(yè)信用做準備。

（三） 完善應(yīng)收賬款管理流程

要完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體制，就必須建立一個既分工明確同時又配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。企業(yè)的財務(wù)、銷售、人力資源等各部門都或多或少的涉及了公司的應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)，公司必須加強將有關(guān)應(yīng)收賬款的信息和職責(zé)落實到每個部門和人員，加強他們的信息溝通，做出最適合當前狀況的決策。

（四） 加強應(yīng)收賬款管控

1. 改進催收回款途徑

在應(yīng)收賬款的催收過程中，公司應(yīng)分析逾期賬款產(chǎn)生的原因，分析賬款催收的最佳時機，確定賬款催收的方法；對這些問題做出詳細的分析，做出一套完整的應(yīng)收賬款催收體系。賬款催收應(yīng)注意時機，賬款逾期時間越長，成功收款的概率越小，同時，企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時應(yīng)抓住重點，重點催收金額較大的金額，不要出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。

2. 及時反饋應(yīng)收賬款情況

建立應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)就是為了能夠及時的識別和認定風(fēng)險，采取應(yīng)對措施，把這種風(fēng)險控制在可以掌控的范圍之內(nèi)，為公司的應(yīng)收賬款管理提供更為有效的途徑。因此，為了做好應(yīng)收賬款管理工作，公司應(yīng)建立一套符合“高度的敏感性、可操作性強、邏輯聯(lián)系緊密”的原則的應(yīng)收賬款預(yù)警體系，準確的設(shè)定應(yīng)收賬款的指標值。建立包括應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重、應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率、應(yīng)收賬款回收率及應(yīng)收賬款賬齡分布比重預(yù)警指標。設(shè)置每個指標的預(yù)警標準，超過了這個標準，公司就應(yīng)該發(fā)出不同的警報。將警報分為三種：安全警報（風(fēng)險在可控范圍內(nèi)）、警惕警報（低度風(fēng)險預(yù)警狀態(tài)）和完全警報（公司應(yīng)收賬款處于高度風(fēng)險狀態(tài)）。在這些指標中，兩個指標突破了標準值會發(fā)出警惕警報，此時，公司就應(yīng)該及時的去查找產(chǎn)生這種問題的原因及時解決。三個及以上指標突破了標準值就會發(fā)出完全警報狀態(tài)，公司此時就應(yīng)該全方位的改進公司的應(yīng)收賬款管理體系，徹底降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

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