談企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

王帥 李小樂

摘 要： 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位適應(yīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展，夯實(shí)黨風(fēng)廉潔建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范管理的重要抓手。中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》明確，組建中央審計(jì)委員會(huì)，體現(xiàn)了國家層面對(duì)審計(jì)工作的重視程度。文章從四個(gè)方面敘述了開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性和針對(duì)性。

關(guān)鍵詞： 企事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位適應(yīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展，夯實(shí)黨風(fēng)廉潔建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范管理的重要抓手。中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》明確，組建中央審計(jì)委員會(huì)，體現(xiàn)了國家層面對(duì)審計(jì)工作的重視程度。當(dāng)前形勢下，有效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)規(guī)范企事業(yè)單位管理運(yùn)行有積極的推動(dòng)作用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）區(qū)別于常規(guī)審計(jì)，是落實(shí)正確政績觀的有效途徑。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)不同，其主要目的在于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)，加強(qiáng)和完善企事業(yè)單位經(jīng)營管理，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益和績效水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)旨在規(guī)范管理，摸清自己“家底”，正視單位內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，正確評(píng)價(jià)主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的成績及不足，合理評(píng)定各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)和經(jīng)營盈虧等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，確保國有資產(chǎn)保值、增值，避免流失。

（二）從源頭上預(yù)防反腐敗，是夯實(shí)黨風(fēng)廉潔工作的重要基礎(chǔ)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人是否正確行職履責(zé)，依法依規(guī)管理，合理掌握和使用資金運(yùn)行的重要反應(yīng)。能夠有效地評(píng)判經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策正確與否，財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行是否到位，在促進(jìn)權(quán)利運(yùn)行監(jiān)督和制約方面，引領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)利和嚴(yán)肅法律法規(guī)紀(jì)律方面面發(fā)揮著積極的推動(dòng)作用。

（三）規(guī)范考核管理，是健全和完善領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要指標(biāo)。

作為年終領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所采用的定性與定量相結(jié)合，用客觀數(shù)據(jù)和指標(biāo)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任進(jìn)行了詳細(xì)描述和評(píng)價(jià)，有助于強(qiáng)化樹立正確的政績觀念和績效管理觀念，有利于各企事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，全面、客觀、公正地開展領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作。

（四）督促整改落實(shí)，是單位加強(qiáng)規(guī)范管理的有效抓手。

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及部門類別較為廣泛，不單單是財(cái)務(wù)，規(guī)劃計(jì)劃、人事、基本建設(shè)管理、審計(jì)監(jiān)察等管理部門均由涉及事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于單位內(nèi)部建立科學(xué)、廣泛的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議事制度，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任不再局限于財(cái)務(wù)部門和機(jī)關(guān)層面，而是由各部門參與的全局性的管理事項(xiàng)。同時(shí)，通過審計(jì)反饋情況，制定和完善相關(guān)政策措施，建立和健全各類管理制度，完善督促整改落實(shí)，也是企事業(yè)單位規(guī)范管理，提升管理水平的有效抓手。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖不是新鮮事物，但是相比較其他專項(xiàng)審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查來說發(fā)跡時(shí)間較短，該事項(xiàng)是伴隨著我過社會(huì)注意市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而孕育而生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。目前相關(guān)部門尚未出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，工作流程也基本以單位部門內(nèi)部控制制度來進(jìn)行約束，規(guī)范統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有助于提升審計(jì)工作質(zhì)效。

（二）專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)能力，懂財(cái)務(wù)是基礎(chǔ)，知法規(guī)是必備，綜合業(yè)務(wù)是要求。各企事業(yè)單位都存在內(nèi)部專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍人員少工作任務(wù)量大，專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)等問題，外部審計(jì)人員也存在經(jīng)驗(yàn)少，與被審計(jì)單位溝通不充分，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容表述語言不規(guī)范等情況。

（三）關(guān)注財(cái)務(wù)收支情況較多，關(guān)注內(nèi)控和綜合管理較少。

伴隨著嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的紅線意識(shí)的逐漸深入，各企事業(yè)單位的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作越加規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作越來越多的體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息反應(yīng)這一功能上，財(cái)務(wù)管理工作的重心也從把好“錢袋子”轉(zhuǎn)變到形成財(cái)務(wù)信息并為單位決策發(fā)展提供依據(jù)和支撐上來。但是財(cái)務(wù)信息的形成很大程度上受財(cái)務(wù)收支核算的影響，但內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控、綜合管理、制度約束等內(nèi)部管理因素的影響程度也越來越高，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在關(guān)注財(cái)務(wù)收支之余，也應(yīng)進(jìn)一步提升對(duì)內(nèi)部控制和綜合管理方面的關(guān)注度。

三、相關(guān)對(duì)策和建議

（一）建立健全規(guī)范統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

緊密圍繞當(dāng)前審計(jì)形式和要求，緊扣重要財(cái)經(jīng)政策和法律法規(guī)，積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式方法，建立完善的評(píng)價(jià)體系和規(guī)范統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，定性和定量相結(jié)合，用系統(tǒng)化的、模塊化的技術(shù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理事項(xiàng)。

（二）各部門聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議作用。

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事關(guān)單位各個(gè)部門，將審計(jì)理念融入各部門管理工作，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席工作機(jī)制，綜合管理、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事勞動(dòng)、規(guī)劃計(jì)劃、審計(jì)監(jiān)督等各個(gè)部門共同參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)日常管理，同時(shí)與干部考核任用掛鉤，部門間共同開展經(jīng)濟(jì)指標(biāo)量化細(xì)化工作，有效改善審計(jì)工作環(huán)境，同時(shí)也進(jìn)一步提升部門經(jīng)濟(jì)管理水平。

（三）提升審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

加大對(duì)審計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)能力，進(jìn)一步提升專業(yè)技能，特別是政治思想、理論素質(zhì)要過硬，強(qiáng)化對(duì)各類財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的掌握和理解，熟悉制度，掌握制度。增強(qiáng)對(duì)綜合業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，加強(qiáng)警示教育和審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，鼓勵(lì)人員交流，更新審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)一支綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，能查問題、能研究問題、能提出解決對(duì)策的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

（四）建立有序的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。

各單位都存在人事交流變動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量較大，審計(jì)工作依靠借助其他部門或者外部審計(jì)人員的現(xiàn)象。針對(duì)這種普遍存在的情況，審計(jì)部門應(yīng)充分結(jié)合人事、監(jiān)察審計(jì)等相關(guān)部門協(xié)調(diào)研究審計(jì)工作任務(wù)量和相關(guān)考核工作指標(biāo)，綜合配置相關(guān)審計(jì)資源，綜合考慮全年審計(jì)任務(wù)量，列入年初工作計(jì)劃，并提交本單位審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審計(jì)聯(lián)席會(huì)議審核確認(rèn)。逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從離任審計(jì)向任期內(nèi)審計(jì)，改變不離任不審計(jì)的狀況。

四、注重開展業(yè)務(wù)工作與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

（一）借鑒外部檢查審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。

在開展企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，充分借鑒本單位接受外部檢查和專項(xiàng)審計(jì)工作相關(guān)資料，可以利用以往檢查內(nèi)容和成果，有效節(jié)省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)間和工作量，有必要時(shí)，還可以對(duì)以往檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題線索進(jìn)行跟蹤了解，深化檢查成果。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。

企事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況以及歷年財(cái)務(wù)收支情況是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要資料支撐，換句話說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果就是本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況的概括和縮寫，無論工作內(nèi)容還是工作方法，兩者都有很高的一致性。充分利用以前年度審計(jì)結(jié)論和相關(guān)資料，提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，也可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）離任審計(jì)與任期內(nèi)中期審計(jì)相結(jié)合。

當(dāng)前財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都偏向于事中監(jiān)督，為確保離任審計(jì)工作質(zhì)量，避免離任后“新官不理舊賬”的現(xiàn)象出現(xiàn)，任期內(nèi)中期審計(jì)工作就顯得尤為重要，也能有效避免離任后發(fā)現(xiàn)問題只能整改補(bǔ)充完善的現(xiàn)象。中期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，立查立改，做到事中有效監(jiān)督事后有效防范的效果。

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