國庫集中支付改革之我見

陳翠梅

【摘 要】本文主要是解析財(cái)政部門支付改革的歷程，以及各自的利弊進(jìn)行陳述，并提出今后的改革措施意見和建議，同時(shí)大膽探索實(shí)踐新的直接支付理論。

【關(guān)鍵詞】國庫；集中支付；改革

黨的十八屆三中全會(huì)當(dāng)中提出對(duì)財(cái)政制度進(jìn)行改革，其中重要的一條就是探索并實(shí)踐國庫集中支付制度改革。目前，隨著我國財(cái)政、稅制改革不斷深化，國庫業(yè)務(wù)職能不斷拓展，特別是國庫可以與政府、稅務(wù)、納稅人、供應(yīng)商之間發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，國庫集中支付制度的改革勢在必行。

實(shí)行國庫集中支付最初設(shè)想，是避免我國過去財(cái)政體制“實(shí)撥”模式。該模式導(dǎo)致了資金沉淀于各家商業(yè)銀行，財(cái)政部門不能及時(shí)掌握各預(yù)算單位的資金量，不能將有限的資金用在刀刃上，同時(shí)該制度容易滋生腐敗的土壤，和目前反腐倡廉工作格格不入。為了杜絕此類情況的發(fā)生，運(yùn)城市從2001年開始，啟動(dòng)了會(huì)計(jì)集中核算和國庫集中支付模式的改革，兩駕馬車同時(shí)驅(qū)動(dòng)，各顯其彰。此改革做法是將各預(yù)算單位人員集中于會(huì)計(jì)核算中心，將各預(yù)算單位資金集中于國庫，撤銷各預(yù)算單位賬戶，集中體現(xiàn)了預(yù)算一個(gè)盤子，收入一個(gè)籠子，支出一個(gè)口子的改革思路，此舉一石激起千層浪。雖然是保留了各預(yù)算單位資金自主權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變，仍是遭到了諸多單位的強(qiáng)烈反對(duì)和抵制。任何改革都不是一帆風(fēng)順的。為了推動(dòng)此項(xiàng)改革，運(yùn)城市紀(jì)檢委強(qiáng)力推動(dòng)，才得以使該項(xiàng)工作邁出跨越的一步，集中會(huì)計(jì)核算得意順利進(jìn)行。

經(jīng)過十余年的改革運(yùn)行，各預(yù)算單位由原來的抵觸情緒變?yōu)榕浜希鲉挝坏呢?cái)務(wù)科職能也明顯弱化，實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)化為報(bào)賬員的角色，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員對(duì)并行記賬不感興趣，也不做賬務(wù)處理。只是等到年底時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心將會(huì)計(jì)憑證、賬、報(bào)表返回各預(yù)算單位。至此，各預(yù)算單位對(duì)此大加稱贊，不僅解脫了自身的工作，而且減輕了責(zé)任。但該集中人員做法與《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定有所抵觸，該法明確規(guī)定：各單位建立健全自己的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。因此從2011年起，運(yùn)行了十年的會(huì)計(jì)核算中心組織撤銷，僅僅保留了國庫集中支付改革的成功做法。

國庫集中支付的改革，實(shí)質(zhì)上是貫徹了2001年財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案中提出“在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出”。為此，運(yùn)城市財(cái)政局、運(yùn)城市人民銀行專門下發(fā)文件，清理撤銷各單位的商業(yè)銀行賬戶，將各預(yù)算單位財(cái)政存款全部納入財(cái)政存款范圍，實(shí)行全額繳存，弱化各商業(yè)銀行對(duì)財(cái)政資金的逐利動(dòng)機(jī)。國庫集中支付改革目前有直接支付和授權(quán)支付兩種運(yùn)行模式，對(duì)于超出一定標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算支付，利用財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行支付，然后商業(yè)銀行再與人民銀行進(jìn)行清算，人民銀行將商業(yè)銀行墊付資金撥付到位。對(duì)于低于一定標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算支付，通過開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶支付，仍然是由商業(yè)銀行進(jìn)行墊付，然后商業(yè)銀行與人民銀行進(jìn)行清算，該種支付模式目前是較為通行的做法。

目前該運(yùn)行模式在運(yùn)城市13個(gè)縣（市、區(qū)）廣泛推廣使用，但是在縣（市、區(qū)）中為了解決預(yù)算單位授權(quán)支付“聯(lián)網(wǎng)”問題，將授權(quán)支付也改成了直接支付模式，也就是說理論上有授權(quán)和直接支付兩種模式，但在實(shí)際工作中全部進(jìn)化成了直接支付一種模型，違背了國庫集中支付理論。通過實(shí)踐表明，從預(yù)算單位上月下旬報(bào)月用款計(jì)劃，本月發(fā)生業(yè)務(wù)報(bào)銷，審批手續(xù)繁瑣，打印憑證過濫，過程冗長，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的一些基層預(yù)算單位，到縣城東奔西跑一天，將一筆業(yè)務(wù)也辦不完，這樣就和國庫集中支付高效、快捷初衷背道而馳。

鑒于目前情況，應(yīng)該對(duì)運(yùn)行中的國庫集中支付的商業(yè)銀行“墊付”模式作進(jìn)一步的改革，改為由國庫直接支付，這樣既有利于財(cái)政進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，而且效率較高，減免了資金手續(xù)費(fèi)，可謂是一箭三雕。積極推動(dòng)以“國庫單一賬戶”為基礎(chǔ)的財(cái)政集中收付改革，實(shí)現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政性資金收入和支出，這在國外也是通行的做法，值得我們借鑒和采用，與國際進(jìn)行接軌和趨同，達(dá)到會(huì)計(jì)信息等效。這樣更有利于加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督，提高財(cái)政資金的使用效率，從制度上防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)此我們運(yùn)城市人民銀行積極踐行該理論，對(duì)在運(yùn)城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局實(shí)行國庫單一賬戶進(jìn)行支付，同時(shí)在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶，撥付一定額度的備用金，用于各預(yù)算單位零星庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。目前運(yùn)城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)各預(yù)算單位運(yùn)行該模式平穩(wěn)順利，同時(shí)有待下一步進(jìn)行規(guī)范、完善、推廣，使財(cái)政單一賬戶在運(yùn)城市范圍內(nèi)得以全部貫徹落實(shí)，從而打造高效、透明的公共陽光財(cái)政。

參考文獻(xiàn)：

[1]2013年全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)用書中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).中國財(cái)經(jīng)出版社

[2]中央銀行經(jīng)理國庫理論與實(shí)踐.中國金融出版社