關(guān)于電網(wǎng)工程預(yù)算管理體系構(gòu)建及成效研究

竇北平

【摘 要】為解決電網(wǎng)基建工程管理中存在的突出問題，國網(wǎng)馬鞍山供電公司結(jié)合自身工作實際，以信息系統(tǒng)為支撐，將電網(wǎng)基建工程成本費用預(yù)算與“兩下兩上”全面預(yù)算管理相結(jié)合，構(gòu)建以電網(wǎng)工程總投資預(yù)算為核心，涵蓋多個維度的電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理體系，做好電網(wǎng)工程投資預(yù)算編制、審核、執(zhí)行控制、動態(tài)調(diào)整、分析評價等工作，準確把握各類工程項目、成本費用額度、費用支出標準，將投資預(yù)算貫穿電網(wǎng)工程管理全過程。促進了財務(wù)與業(yè)務(wù)全過程融合，有效降低了電網(wǎng)工程造價水平，規(guī)范了電網(wǎng)建設(shè)及經(jīng)營管理行為，全面提升了電網(wǎng)基建工程財務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)；工程預(yù)算；管理體系

一、電網(wǎng)工程預(yù)算管理研究的背景和意義

（一）電網(wǎng)工程預(yù)算體系研究的背景

1.電網(wǎng)工程預(yù)算編控不科學(xué)。近年來內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，公司基建投資管理還存在概算編制和審批管理不嚴、部分工程存在概算偏高、虛列費用現(xiàn)象；工程其他費用串項混用等問題較為突出。問題的根源之一是以工程概算為依據(jù)的工程成本控制水平偏松，工程造價控制缺乏內(nèi)部控制標準。從近年工程財務(wù)決算結(jié)果來看，概算定額中的一些取費項目多余、取費標準偏高，與電網(wǎng)建設(shè)管理實際存在較大偏差，客觀造成投資浪費，需要通過加強財務(wù)預(yù)算管理，細化預(yù)算科目，界定開支范圍，規(guī)范工程支出行為。

2.業(yè)務(wù)和財務(wù)部門聯(lián)動、協(xié)調(diào)性欠缺。長久以來，電網(wǎng)工程財務(wù)管理依據(jù)發(fā)展部門下達的固定資產(chǎn)投資計劃，但是由于電網(wǎng)基建工程建設(shè)周期長，涉及的部門和管理環(huán)節(jié)較多，經(jīng)常出現(xiàn)工程成本入賬進度、資金支付進度與工程建設(shè)進度脫離的情況，存在較大的管理風險。需要在研究確定各項工程投資預(yù)算總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程建設(shè)進度、工程預(yù)計竣工時間，充分考慮內(nèi)控目標與累計支出，促進工程的財務(wù)進度與工程建設(shè)進度相統(tǒng)一。

（二）電網(wǎng)工程預(yù)算體系研究的意義

將電網(wǎng)工程投資預(yù)算納入全面預(yù)算管理，通過建立多維預(yù)算管理體系，構(gòu)建電網(wǎng)工程財務(wù)管理新模式，進一步嚴格工程成本控制標準，擠出工程概算水分，規(guī)范電網(wǎng)建設(shè)及經(jīng)營管理行為，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)全過程融合，降低工程造價水平，提高電網(wǎng)基建工程投資效率與效益，實現(xiàn)工程成本總額控制和過程管理的統(tǒng)一。

二、電網(wǎng)工程投資預(yù)算主要管控手段

國網(wǎng)馬鞍山供電公司以信息系統(tǒng)為支撐，將電網(wǎng)基建工程成本費用預(yù)算納入“兩上兩下”全面預(yù)算管理，逐步構(gòu)建多維預(yù)算管理體系，以基建標準成本為基礎(chǔ)，準確把握各類工程項目、成本費用額度和費用支出標準，將電網(wǎng)工程投資預(yù)算貫穿電網(wǎng)工程管理全過程，有助于控制工程造價、規(guī)范費用支出、促進業(yè)財融合。

（一）多維預(yù)算管理體系的相關(guān)概念

多維預(yù)算管理體系是指以單項工程的總體工程投資預(yù)算為核心，從時間、單體工程、明細費用、增值稅等多個維度開展電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理，構(gòu)筑全面、系統(tǒng)的預(yù)算管理架構(gòu)，將工程投資預(yù)算貫穿工程財務(wù)管理的各個階段，切實發(fā)揮其控制工程造價、引導(dǎo)投資效益提升的作用。

總投資預(yù)算：根據(jù)基建標準成本管理要求，在每一單項工程概算編制完成后，依據(jù)基建標準成本和工程其他費用分類管控措施，測算并核定每一工程的總投資預(yù)算，是工程整個建設(shè)周期內(nèi)各類成本、各項費用總的投資控制額度，即工程造價內(nèi)部控制目標；時間維度預(yù)算：將基建工程總投資預(yù)算根據(jù)工程形象進度和投資計劃安排按年度進行分解，形成年度投資預(yù)算，實現(xiàn)分年度過程管理，用于引導(dǎo)招標采購和資金支付等各環(huán)節(jié)投資控制；單項工程維度預(yù)算：細化工程投資預(yù)算落實執(zhí)行，將以輸變電工程為單位測算的工程總投資預(yù)算分解至每一個單項工程WBS架構(gòu)，對各級工程支出逐一進行控制；明細費用維度預(yù)算：電網(wǎng)工程投資預(yù)算按照費用類別進行管理，重點是對工程其他費用進行明細化預(yù)算控制，即以批準概算作為控制上限，實施費用額度管理，設(shè)定單項費用內(nèi)控目標，強化過程控制；增值稅維度預(yù)算：在實施工程投資預(yù)算時，充分考慮增值稅因素，按照含稅口徑和不含稅口徑分別編制總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算，實現(xiàn)了預(yù)算、核算與決算口徑的統(tǒng)一。

（二）電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理簡要流程

國網(wǎng)馬鞍山供電公司電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算的工作流程主要分為預(yù)算編報審核流程和預(yù)算調(diào)整流程。

1.預(yù)算編報審核流程

電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算作為公司全面預(yù)算管理工作的重要組成部分，編報及審核工作執(zhí)行“兩下兩上”預(yù)算管理流程。

（1）“兩下兩上”預(yù)算編制流程

“一下”總控目標下達：國網(wǎng)公司根據(jù)年度戰(zhàn)略目標，參照公司投資能力測算，履行相關(guān)決策審批程序后，隨同綜合財務(wù)預(yù)算一并下達下一年度電網(wǎng)基建工程總控目標。

“一上”預(yù)算編制上報：國網(wǎng)馬鞍山供電公司公司依據(jù)省公司分解的預(yù)算總控目標，綜合把握工程時間維度、單項工程維度、明細費用維度和增值稅維度等，逐項編制《電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算表》，平衡后通過財務(wù)管控系統(tǒng)分別上報明細表單和匯總表數(shù)據(jù)。

“二下”預(yù)算下達：國網(wǎng)公司財務(wù)部會同各業(yè)務(wù)部門審查平衡，形成電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算草案，經(jīng)審批隨同綜合預(yù)算下達至省公司。

“二上”預(yù)算備案：國網(wǎng)馬鞍山供電公司公司按照總投資和各項工程費用不突破網(wǎng)省公司下達預(yù)算數(shù)的原則，從時間、單項工程、明細費用、增值稅等維度對預(yù)算進行分解調(diào)整，分解到具體單項工程及明細成本費用，通過財務(wù)管控模塊上報明細和匯總數(shù)據(jù)進行備案。

（2）預(yù)算發(fā)布與執(zhí)行

預(yù)算備案版本上報完成并經(jīng)國網(wǎng)公司審核通過后，通過財務(wù)管控系統(tǒng)基建工程預(yù)算模塊發(fā)布至ERP系統(tǒng)及項目預(yù)算管理平臺，作為工程成本支出總額和年度預(yù)算控制的標準。

2.預(yù)算調(diào)整流程

電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算的調(diào)整工作遵循國網(wǎng)公司及省公司預(yù)算管理有關(guān)規(guī)則，采用國網(wǎng)公司和省公司、市公司三級管理的模式，其中：國網(wǎng)公司對預(yù)算外事項、輸變電工程層面的總投資預(yù)算和重點費用調(diào)整進行審核；公司對輸變電工程明細費用的總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算調(diào)整進行審核。具體調(diào)整流程包括：總投資預(yù)算調(diào)整、年度投資預(yù)算調(diào)整和預(yù)算外項目調(diào)整。

（1）總投資預(yù)算調(diào)整

輸變電工程總投資預(yù)算的增加調(diào)整，各單位通過總投資預(yù)算調(diào)整模塊執(zhí)行預(yù)算日常、年中調(diào)整流程，經(jīng)省公司匯總審核后，通過信息系統(tǒng)上報國網(wǎng)公司審批，同時提供預(yù)算調(diào)整書面申請材料及說明。

同一輸變電工程內(nèi)單項工程間成本費用總投資預(yù)算調(diào)整、同一單項工程內(nèi)部各成本費用間總投資預(yù)算調(diào)整（不含法人管理費、業(yè)務(wù)招待費、基本預(yù)備費、價差預(yù)備費），在不突破輸變電工程總投資預(yù)算的條件下，各單位由市公司自行審批，涉及估概算調(diào)整的，提供相關(guān)文件支撐或說明材料，報省公司審批）

（2）年度投資預(yù)算調(diào)整

電網(wǎng)基建工程年度投資預(yù)算的調(diào)整工作，主要由省公司直接管理，對于重大調(diào)整事項，需報國網(wǎng)公司備案。未超省公司下達年度預(yù)算規(guī)模的，由市公司在投資預(yù)算APP中通過日常調(diào)整直接調(diào)整。超過年度預(yù)算規(guī)模的，上報省公司進行審批，待省公司調(diào)整年度預(yù)算規(guī)模后再進行日常調(diào)整。

（3）預(yù)算外項目調(diào)整

年初未下達預(yù)算的預(yù)算外項目，需增補預(yù)算，由各單位執(zhí)行預(yù)算日常、年中調(diào)整流程，并通過信息系統(tǒng)上報國網(wǎng)公司審批，同時提供預(yù)算調(diào)整書面申請材料及說明。年中新增加的項目，首先導(dǎo)入預(yù)算管理平臺，獲取項目編號，由各單位在投資預(yù)算APP中編制總投資預(yù)算，年度投資預(yù)算并傳遞至ERP及項目管理平臺。

（三）支撐電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理的信息系統(tǒng)

按照國網(wǎng)公司統(tǒng)一下發(fā)的電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算信息化功能的總體要求，在現(xiàn)有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，國網(wǎng)馬鞍山供電公司積極建設(shè)電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算信息平臺，分別在基建標準成本測算系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)部署投資預(yù)算編制、上報、審核、下達、備案、發(fā)布和調(diào)整等功能，為電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理提供技術(shù)支撐。

三、取得的管理成效

通過大力推行多維預(yù)算管理體系，國網(wǎng)馬鞍山供電公司初步構(gòu)建了電網(wǎng)工程財務(wù)管理新模式，促進了財務(wù)與業(yè)務(wù)全過程融合，有效降低了電網(wǎng)工程造價水平，規(guī)范了電網(wǎng)建設(shè)及經(jīng)營管理行為，全面提升了電網(wǎng)基建工程財務(wù)管理水平。

（一）創(chuàng)新電網(wǎng)工程預(yù)算管理模式，促進業(yè)務(wù)財務(wù)融合

將多維預(yù)算管理理念貫穿到項目可研、初設(shè)評審、招標采購、工程實施等工程管理的各個階段，充分發(fā)揮項目管理部門、物資部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合性。財務(wù)部門按項目歸口管理的原則、按月發(fā)布預(yù)算執(zhí)行情況，項目管理部門逐月結(jié)合項目實際進度、分析預(yù)算執(zhí)行合理性。通過各部門信息的充分共享，有效地消除了財務(wù)結(jié)算進度與工程實際進度不對稱的現(xiàn)象。形成了財務(wù)推動業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)配合財務(wù)的良好局面，促進了財務(wù)與業(yè)務(wù)的進一步融合，顯著提高了工程財務(wù)管理水平。

（二）充分運用投資預(yù)算管控平臺，降低電網(wǎng)工程造價

通過在預(yù)算編制環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制標準，細化其他費用核算及預(yù)算科目，充分運用基建標準成本測算軟件、財務(wù)管控系統(tǒng)工程投資預(yù)算管理模塊、ERP系統(tǒng)工程成本管理平臺的預(yù)算編制及在線監(jiān)控功能，電網(wǎng)工程成本中的不合理支出從預(yù)算編制源頭即得到了凈化，減少了項目法人管理費等其他費用超概算、超標準列支行為，大大降低了工程造價。充分體現(xiàn)了公司開展電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理的初步成效。

（三）前移工程成本管控關(guān)口，源頭壓降關(guān)鍵風險

通過在電網(wǎng)工程投資預(yù)算編制環(huán)節(jié)剔除不合理費用列支，以及對總體投資預(yù)算、單體工程預(yù)算、年度預(yù)算、不含稅預(yù)算和明細費用預(yù)算等多個管理維度工程投資預(yù)算的精準發(fā)布和剛性執(zhí)行，前移了電網(wǎng)工程成本管控關(guān)口，全面規(guī)范了工程財務(wù)管理行為，改變了過去各單位接受監(jiān)督檢查后再進行問題整改的被動局面，有效規(guī)避了工程建設(shè)財務(wù)風險；通過將項目預(yù)算管理融入工程資金支付審批平臺，自動校驗工程支出合規(guī)性有效提升了工程資金支付效率及資金安全管理水平。電網(wǎng)工程成本費用總體超概算、費用串項拼盤使用等問題全部杜絕，依法從嚴治企水平顯著提高。

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