基于財務內(nèi)控建設角度的高校廉政風險防控探析

于靖

【摘 要】近年來，廉政腐敗問題成為社會最為關注的焦點之一，隨著我國對高等教育投入規(guī)模的日益增加，高校貪腐案件也頻頻爆出，高校缺乏對高度集中權力進行制衡和監(jiān)督的有效手段，因此高校廉政風險防控工作刻不容緩，這也對財務內(nèi)控提出了更高的要求。本文從財務內(nèi)控建設的角度出發(fā)，分析了高校財務內(nèi)控建設與廉政風險防控的關系，闡述了高校財務內(nèi)控管理存在的問題，提出健全的措施，為高校財務管理工作提供一定的參考和借鑒。

【關鍵詞】高校；財務內(nèi)控；廉政風險；防控

一、研究目的和意義

近年來高校在基建工程、政府采購、招生、財務等領域頻頻爆出貪腐案件，基于有效的財務內(nèi)控建設是廉政風險防控的重要措施，這也對財務內(nèi)部控制體系建設提出了更高的要求，本文從高校財務內(nèi)控建設角度出發(fā)，探討高校廉政風險防控，并有針對性的提出意見，旨在為有效監(jiān)管高校經(jīng)濟活動，遏制腐敗提供思路。

二、高校財務內(nèi)控與廉政風險防控的關系

（一）高校財務是控制廉政風險防控的關鍵組成部分

高校財務部門的主要職能是合理分配資源，協(xié)調(diào)各部門利益，合理管控高校資金，為管理者做決策提供財務數(shù)據(jù)，是高校的核心部門。高校財務部門掌握經(jīng)濟命脈，極易發(fā)生經(jīng)濟腐敗問題，財務內(nèi)控風險主要包含以下三點：一是高校財務自身內(nèi)部控制制度欠規(guī)范，風險意識淡薄，對內(nèi)控建設重要性認識不到位，崗位職責設置不科學，財務控制和廉政風險防控執(zhí)行力度缺失。二是高校各院系、行政部門缺乏財務知識，認為內(nèi)部控制僅僅是財務部門的工作，經(jīng)常出現(xiàn)“一言堂”“一支筆”，經(jīng)濟責任不能有效控制，容易造成腐敗隱患。三是高校財務內(nèi)控需要審計和紀檢等部門及時監(jiān)控，但有些高校疏于監(jiān)督，使有效監(jiān)督流于形式，監(jiān)控落實不到位，也會導致廉政風險的發(fā)生。

（二）高校財務內(nèi)控與廉政風險防控管理互相配合

高校財務部門將風險防控理念嵌入內(nèi)控內(nèi)容中去，可以使財務內(nèi)控系統(tǒng)更健全，執(zhí)行更加有力，廉政風險防控工作為財務內(nèi)控指明了方向。廉政風險防控工作是一項要求高，涉及面廣，內(nèi)容豐富的系統(tǒng)工程，將財務內(nèi)控內(nèi)容作為廉政風險防控管理的組成部分，也大大降低了廉政風險防控工作的建設成本。財務內(nèi)控制度越健全，執(zhí)行力越強，廉政風險就越低，健全的財務內(nèi)控制度為廉政風險防控提供支持和保障，二者相互配合，相輔相成。

三、高校財務內(nèi)控存在的問題

（一）高校財務風險意識淡薄，內(nèi)控管理經(jīng)驗缺失

高校管理者對財務內(nèi)控建設重要性的認識不到位，甚至有些高校領導片面地認為財務內(nèi)控管理僅僅是財務部門內(nèi)部事務，并未把財務內(nèi)控嵌入高校整體框架中去，風險防范意識淡薄。內(nèi)控各院系、行政部門缺乏內(nèi)控管理經(jīng)驗，對財務內(nèi)控工作不夠積極，造成已有的財務內(nèi)控制度在校內(nèi)執(zhí)行流于形式。此外，有些高校過分強調(diào)財務部門的：“服務”意識，忽視了監(jiān)督管理職能，造成財務控制和廉政風險防控執(zhí)行力不到位。

（二）財務內(nèi)控體系缺乏整體性和系統(tǒng)性

高校財務內(nèi)控體系需要各部門之間相互制約，相互支撐。但從有些高校財務內(nèi)控建設情況來看，雖然都構(gòu)建了較完備的財務規(guī)章制度，但這些制度都是以單個核算業(yè)務為基礎制定的，不能把業(yè)務流程與風險控制有機結(jié)合起來，無法確保廉政風險防控實效。

（三）財務內(nèi)控系統(tǒng)缺乏信息化管理手段

隨著高校經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜，高校的會計電算化已經(jīng)不能夠滿足財務核算監(jiān)督的需求，有些高校的財務信息化水平?jīng)]有及時更新，還停留原始水平，導致財務信息數(shù)據(jù)相對孤立，無法及時有效的控制監(jiān)督財務風險，容易造成財務部門控制和監(jiān)督水平滯后，不能對學校預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理等資金運作做到全方位追蹤，不能對各關鍵風險點進行有效防控。

（四）財務內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動從相對單一經(jīng)濟往來逐步向復雜化多樣化過度，這就要求監(jiān)督工作不僅著重某個資金運作項目，更應當對整體學校財務管理做到全方位監(jiān)督。目前高校財務內(nèi)控缺乏對于財務管理工作及時有效的監(jiān)督體系，紀檢、內(nèi)審部門的外部監(jiān)督也經(jīng)常流于形式，監(jiān)督力度和廣度不夠深入。

四、立足財務內(nèi)控建設，提高高校廉政風險防控水平

（一）提高廉政風險防控認識，準確把握廉政風險特點

對于財務部門，樹立強烈的廉政風險防控意識是十分必要的，因為高校財務部門屬于高風險部門，其關鍵崗位的風險高于其他部門，財務部門人員應當在日常工作中加強風險意識，并對相應風險點進行有針對性的判斷和處理。高校應做好廉政風險防控內(nèi)容的宣傳教育工作，積極開展培訓學習活動，使財務人員對廉政風險防控有全面的了解和深刻的認識，并掌握相應的防控措施，尤其注重加強對重點崗位高風險一線崗位人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務能力培養(yǎng)，提高財務人員整體綜合素質(zhì)水平，使其在日常工作中時刻保持警惕，從各個細節(jié)方面控制廉政風險。

（二）從財務實際情況出發(fā)，科學查找財務風險控制點

查找風險控制點最為有效的方式是全面梳理各個業(yè)務流程，繪制財務內(nèi)控流程圖，流程圖應包含各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、工作性質(zhì)、特點及各部門人員職責，在梳理過程中應根據(jù)各高校實際情況查找廉政風險控制點，全面分析其中存在的各個財務風險點，逐一排查，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。各個崗位應對其工作流程和工作要點進行歸納總結(jié)和匯總評定，切實提出有針對性的意見，對風險控制點的重要性程度進行科學的評價和認定，加大廉政風險防控執(zhí)行力。

（三）健全財務內(nèi)控體系，有效防控廉政風險

建立健全高校的財務內(nèi)控體系能夠?qū)⒘L險控制在制度的牢籠中。高校的財務部門是財務廉政風險的主導者，承擔著防控財務廉政風險的主要任務和職責，高校財務部門應該在具體工作中將學校財務內(nèi)控制度建設與廉政風險防控結(jié)合起來，從高校整體情況出發(fā)，根據(jù)財務部門不同崗位職責的特點，構(gòu)建和完善一套以預算內(nèi)控管理為主線，相對獨立但又相輔相成的系統(tǒng)，對高校的整個經(jīng)濟活動加以控制，并落實到?jīng)Q策制定執(zhí)行監(jiān)督等。該系統(tǒng)能夠使得財務情況更加公開透明，便于監(jiān)督工作的順利開展，監(jiān)督和規(guī)范學校各類經(jīng)濟活動，進一步提高學校財務管理水平。

（四）優(yōu)化內(nèi)外部監(jiān)督機制

有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制同時可以提高內(nèi)部控制的力度。構(gòu)建和優(yōu)化廉政防控監(jiān)督體系需要將內(nèi)外部監(jiān)督力量有機融合，對于內(nèi)部方面應當加強日常監(jiān)督和內(nèi)部稽核，堅持財務公開，定期公開單位經(jīng)費收支情況，充分發(fā)揮高校紀檢監(jiān)察部門、審計處等部門的專門監(jiān)督作用，建立監(jiān)督和問責制度，確保責任到人，全程參與決策校內(nèi)重大經(jīng)濟事項，熟悉高校廉政風險形成事前事中事后監(jiān)控的一整套體系，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和整改，從而進一步提高高校財務管理水平。對于外部方面需要接受國家及相關主管行政管理部門對高校實施的定期不定期的各項監(jiān)督審計工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題后需要及時整改。

鑒于國家對教育事業(yè)的支持力度越來越大，高校在自身管理也需要與時俱進，杜絕貪腐成為高校面臨的重大問題，廉政風險防控工作對于高校反腐工作舉足輕重。財務內(nèi)部控制與廉政風險防控息息相關，本文分析了財務內(nèi)控與廉政風險防控工作的關系，指出目前我國高校財務內(nèi)控存在的問題，從財務內(nèi)控角度探討了廉政風險防控措施，旨在最大程度降低財務廉政風險，推動整個高校廉政風險防控工作，促進教育事業(yè)發(fā)展。

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