建立于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

王萍

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速前行，人們的思想觀念也在隨著時(shí)代不斷更新，傳統(tǒng)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理，已逐漸與當(dāng)前社會(huì)要求相背離。本文著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的宏觀方向，以國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理為研究的重點(diǎn)對(duì)象。首先，對(duì)基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)管理情況與現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述與分析。然后，有目的性地對(duì)具體問(wèn)題提出可行性對(duì)策，為促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展提供了方案，也明確了建筑國(guó)有企業(yè)在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

由于企業(yè)中財(cái)務(wù)管理具有工作范圍廣、工作內(nèi)容復(fù)雜和影響因素多等特點(diǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作很難打破傳統(tǒng)的管理模式。我國(guó)企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)了種種問(wèn)題，如信息披露不規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格以及監(jiān)督機(jī)制不健全等。因此，當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)為改變自身生存現(xiàn)狀，需要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的突出現(xiàn)狀和問(wèn)題，分析出財(cái)務(wù)管理的對(duì)策方案，爭(zhēng)取在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，并防范風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的安全隱患。因此，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以理解為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)對(duì)控制措施的應(yīng)用，是通過(guò)具體的原則性方案指導(dǎo)并規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)如今隨著國(guó)際上經(jīng)濟(jì)全球化腳步加速，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的也在不斷深化改革，這為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變對(duì)企業(yè)管理模式提出新的要求，尤其作為企業(yè)運(yùn)行核心的財(cái)務(wù)管理，其既是企業(yè)必不可少的基礎(chǔ)性工作，又是企業(yè)在資源配置、資金運(yùn)作和成本的優(yōu)化上需要做出突破和改革的工作。

2.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套，每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，滋生腐敗。集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項(xiàng)目的成本情況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。適用于公司本部及附近項(xiàng)目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不及時(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況，不利于企業(yè)的稅收籌劃。

二、我國(guó)建筑國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.信息披露不規(guī)范

第一，在財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中，企業(yè)常常因?yàn)樽陨砝娑鴮?duì)真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行隱瞞和篡改，會(huì)計(jì)信息披露缺乏真實(shí)性，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最嚴(yán)重的問(wèn)題。企業(yè)利用這種不合規(guī)操作，故意更改其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)模，以達(dá)到縮減經(jīng)營(yíng)成本、逃避稅收以及規(guī)避監(jiān)管等目的。第二，企業(yè)往往對(duì)會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)，導(dǎo)致信息缺乏時(shí)效性，陳舊的信息無(wú)法反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，從而影響投資者或監(jiān)管者的判斷，并容易導(dǎo)致一些內(nèi)幕交易的出現(xiàn)。第三，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的披露有所保留，甚至隱瞞部分真實(shí)情況，從而以增加自身的經(jīng)濟(jì)收益。尤其是企業(yè)債務(wù)方面的信息，往往不做明確的披露，從而降低企業(yè)面臨不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格，資金管理漏洞多

內(nèi)部審計(jì)是一種客觀而科學(xué)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而完成內(nèi)部控制的合理性、合法性及完整性的流程目標(biāo)。而企業(yè)如果缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管，就容易出現(xiàn)資金漏洞、人員失職，并最終導(dǎo)致諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)實(shí)際情況，由于人為的主觀因素以及制度的局限性，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)存在內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題。近年來(lái)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的報(bào)道屢見(jiàn)不鮮，顯示出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)管理工作上的諸多漏洞。財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)受其自身性質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的影響，要進(jìn)行創(chuàng)新就需要企業(yè)從根源上改革，我國(guó)很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)并不規(guī)范，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中工作人員不能各司其職，內(nèi)部審計(jì)制度的建立舉步維艱。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，有些企業(yè)即使設(shè)有財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，部門里的監(jiān)管人員也很少發(fā)揮作用，一般只有在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)才會(huì)行使其職能。首先，我國(guó)企業(yè)沿用的財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)外分離機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏全局性，不能真實(shí)反映出企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和收益的情況。其次，早期建立的企業(yè)管理制度已經(jīng)失去活力，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏可執(zhí)行性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)困難重重。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)加強(qiáng)預(yù)算控制

從人員管理的角度來(lái)看，首先，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審批要嚴(yán)格依預(yù)算程序執(zhí)行，不能因預(yù)算的不明確而隨意更改預(yù)算外的支出。其次，要安排專門監(jiān)督預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人，這是企業(yè)內(nèi)部各部門之間的積極溝通的保障，從而避免預(yù)算管理出現(xiàn)失職的情況。從實(shí)施的角度來(lái)看，首先是要分解預(yù)算，將各項(xiàng)指標(biāo)和責(zé)任細(xì)化到部門和個(gè)人。其次是要明確責(zé)任，財(cái)務(wù)人員不再獨(dú)攬預(yù)算權(quán)利，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。經(jīng)過(guò)人員與職責(zé)的調(diào)整，不僅可以使預(yù)算管的工作更有效率，還能通過(guò)內(nèi)部協(xié)調(diào)與監(jiān)督促使員工積極執(zhí)行預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)的預(yù)算控制。

2.完善內(nèi)審制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

有些企業(yè)的管理者認(rèn)為只要有會(huì)計(jì)監(jiān)督就可以，審計(jì)監(jiān)督的存在沒(méi)有必要，使其忽視了內(nèi)部審計(jì)建立的重要意義。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，是對(duì)會(huì)計(jì)工作的再監(jiān)督。審計(jì)人員的職能是嚴(yán)格依照國(guó)家的法律、法規(guī)及政策，使用統(tǒng)一的操作流程，審核所屬企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否具有合法性、真實(shí)性、效益性。另外還應(yīng)仔細(xì)鑒別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所呈現(xiàn)的資料是否可靠，在進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)并對(duì)后續(xù)工作的展開(kāi)提出實(shí)施意見(jiàn)。因此，審計(jì)人員不僅需要具有專業(yè)技術(shù)知識(shí)，還需要具有嚴(yán)謹(jǐn)、公正與廉潔的品質(zhì)，企業(yè)也應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的素質(zhì)培訓(xùn)。

3.定期開(kāi)展職業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)

新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)要求企業(yè)管理層具有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，并以此作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的決策依據(jù)。內(nèi)部控制的意識(shí)形成不僅僅是在管理層，還應(yīng)讓定期開(kāi)展職業(yè)培訓(xùn)，讓每個(gè)員工都意識(shí)到內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，從而強(qiáng)化內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)行能力。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確規(guī)定，做到各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到人，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員言行舉止，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。其次細(xì)化企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算，設(shè)有專門人員嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)資金，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)每一筆資金費(fèi)用的使用情況，企業(yè)的任何一項(xiàng)工作支出都應(yīng)有財(cái)務(wù)記錄，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的管理制度。

四、結(jié)語(yǔ)

建立實(shí)用、可行的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，不僅能夠幫助企業(yè)解決財(cái)務(wù)管理工作上的問(wèn)題，還能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而確保國(guó)有企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。本文在總結(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上，提出了解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理打開(kāi)了新思路。

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