環(huán)保稅即將開(kāi)征，這把“雙刃劍”究竟會(huì)傷了誰(shuí)？

文 /鐘 椰

環(huán)保稅即將開(kāi)征，這把“雙刃劍”究竟會(huì)傷了誰(shuí)？

Environmental tax will soon be introduced, who will be hurt by the "double-edged sword" ?

文 /鐘 椰

《環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起施行，意味著我國(guó)施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)，環(huán)保稅即將開(kāi)征。

為保障環(huán)保稅順利開(kāi)征，目前稅務(wù)部門(mén)正與環(huán)保部門(mén)密切配合，做好開(kāi)征準(zhǔn)備工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺(tái)征管系統(tǒng)開(kāi)發(fā)等。環(huán)保稅法實(shí)施條例也即將上報(bào)國(guó)務(wù)院審議。

排污費(fèi)制度的弊端日漸積重，環(huán)保形勢(shì)越加嚴(yán)峻化，加上經(jīng)濟(jì)綠色生態(tài)發(fā)展的主客觀要求加重，環(huán)保稅的即將落地也在情理之中。

只是數(shù)十年的制度一朝即廢，新制施行也將難言順利。在保增長(zhǎng)與保環(huán)境矛盾激烈化的當(dāng)下，各地如何用好擴(kuò)增的權(quán)力，解決費(fèi)改稅的征管難題，科學(xué)合理地確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物項(xiàng)目及其具體適用稅額，避免環(huán)保稅進(jìn)入“黑風(fēng)洞”，不啻于一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。

環(huán)保稅將掀起一場(chǎng)加快肅凈環(huán)保問(wèn)題的風(fēng)暴，還是制造一場(chǎng)破壞力更甚的風(fēng)暴？

為什么費(fèi)改稅

環(huán)保稅啟征，一大重要緣由是排污收費(fèi)制度不再適用環(huán)保發(fā)展趨勢(shì)。

我國(guó)排污收費(fèi)制度實(shí)施多年，對(duì)防治環(huán)境污染起到重要作用，但隨著生態(tài)文明建設(shè)更深層化，其本身積累的問(wèn)題也不斷暴露出來(lái)。

其中有兩個(gè)現(xiàn)象就飽受詬病。

其一，排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本，導(dǎo)致排污企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)，也不愿投入資金改進(jìn)生產(chǎn)工藝或進(jìn)行污染治理，

其二，有些地區(qū)協(xié)議征收、任意減免現(xiàn)象較為嚴(yán)重，地方行政干預(yù)下，排污收費(fèi)執(zhí)法不嚴(yán)，使得一些重點(diǎn)排污企業(yè)因“政策性免征”少繳納或不繳納排污費(fèi)，更甚者，排污收費(fèi)成為部分企業(yè)“減負(fù)”的手段之一。

更深層面來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高壓下，不少地方政府常把“環(huán)境容量”作為招商引資籌碼，犧牲環(huán)境保GDP，造成環(huán)保不力乃至惡化的局面。

稅代替費(fèi)，是要賦予更強(qiáng)的執(zhí)法剛性，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，不繳納排污費(fèi)是不守規(guī)矩，但不繳納環(huán)保稅就違法了。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)曾預(yù)估，環(huán)保稅開(kāi)征后，每年環(huán)保稅征收規(guī)模可達(dá)500億元。這相比排污費(fèi)更多，但征收該稅的目的不在于獲取更多財(cái)政收入，因?yàn)檎w規(guī)模并非很大，且屬于調(diào)節(jié)型稅種，將通過(guò)稅收機(jī)制倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，減少污染物排放，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，從而在未來(lái)建立起“企業(yè)多排多繳稅，少排少繳稅”的良性機(jī)制。

按照立法原則，環(huán)保稅是“稅負(fù)平移”，從排污費(fèi)“平移”到環(huán)保稅，征收對(duì)象等都與現(xiàn)行排污費(fèi)保持一致，征收對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

不過(guò)兩者相比，有所不同。相較于排污收費(fèi)制度，環(huán)保稅法規(guī)定了大氣污染物和水污染物的稅額幅度。以10倍為限，大氣污染物為每污染當(dāng)量1.2-12元，水污染物為每污染當(dāng)量1.4-14元；同時(shí)根據(jù)減排幅度增加一檔稅收減免的規(guī)定，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

財(cái)政部官員此前表示，現(xiàn)行的財(cái)政體制，排污費(fèi)是實(shí)行中央和地方1∶9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，以后擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。

這意味著地方政府環(huán)保治污的積極性將有望提升。

征管是最大挑戰(zhàn)

每項(xiàng)改革背后多少都意味著既有利益和機(jī)制格局再調(diào)整，初衷與結(jié)果是否一致成為關(guān)鍵。

環(huán)保稅作為新開(kāi)征的稅種，涉及面廣，收費(fèi)與征稅兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，政策和征管上都需做很多前期工作，包括起草稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施，開(kāi)發(fā)征管系統(tǒng)等。

這也可解釋為何環(huán)保稅法從通過(guò)到實(shí)施設(shè)置了一年多的過(guò)渡期，其目的就在于做足準(zhǔn)備，使收費(fèi)與征稅兩套制度平穩(wěn)過(guò)渡。

按環(huán)保稅法規(guī)定，由稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)征稅，環(huán)保部門(mén)扮演協(xié)助的角色，不直接和納稅人產(chǎn)生關(guān)系，而是提供稅基數(shù)據(jù)。

這樣導(dǎo)致的利弊也難以避免。

一方面，稅收收支兩條線的大方向由此確立。過(guò)去排污費(fèi)由環(huán)保部門(mén)收取，其屬于行政收費(fèi)，收上來(lái)后，可能不只用于治污，也將可能用于環(huán)保部門(mén)的行政開(kāi)支，不夠規(guī)范。而環(huán)保稅會(huì)進(jìn)入財(cái)政體系，環(huán)保部門(mén)行政開(kāi)支由財(cái)政系統(tǒng)發(fā)放。

另一方面，過(guò)往的排污費(fèi)是環(huán)保部門(mén)的一項(xiàng)權(quán)力，費(fèi)改稅后，征收職能歸稅務(wù)部門(mén)，可能會(huì)削弱環(huán)保部門(mén)權(quán)威，從而降低監(jiān)管剛性。

稅務(wù)部門(mén)與環(huán)保部門(mén)是否形成良好協(xié)作，成為一大關(guān)鍵。

業(yè)內(nèi)聲音認(rèn)為，作為一種特殊稅種，征管模式由原先環(huán)保部門(mén)“自收自管”，轉(zhuǎn)為“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享” ，這一模式將可能成為最大的挑戰(zhàn)。

按環(huán)保稅法規(guī)定，企業(yè)自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查核定是繳稅金額多少的主要依據(jù)。區(qū)別于其他稅種，環(huán)保稅的征收以排污情況及其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，納稅對(duì)象無(wú)法自報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核定，須由環(huán)保部門(mén)先對(duì)應(yīng)稅污染物進(jìn)行核定，這就造成了核定與稽征“兩張皮”現(xiàn)象。

此外，企業(yè)的排污或減排數(shù)據(jù)的真實(shí)性如何保證，也是不小難題。環(huán)保稅實(shí)施后，企業(yè)減排數(shù)據(jù)將是決定企業(yè)是否能夠減稅，或者繳納以及需要繳納多少稅的關(guān)鍵。

而污染物排放測(cè)量有復(fù)雜測(cè)定技術(shù)和整套標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)要和環(huán)保部門(mén)就技術(shù)依據(jù)、稅基確定等進(jìn)行溝通和技術(shù)協(xié)調(diào)，需要更加科學(xué)合理測(cè)定。一個(gè)不太好的現(xiàn)狀是，由于環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備行業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，環(huán)境監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)、社會(huì)化監(jiān)測(cè)也起步不久，監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)造假時(shí)有發(fā)生。

再回到地方層面。

環(huán)保稅落地，對(duì)地方政府而言，權(quán)力變大了。此次環(huán)保稅法規(guī)定了稅額標(biāo)準(zhǔn)的下限和上限，比如上述的大氣污染物為每污染當(dāng)量1.2-12元，水污染物為每污染當(dāng)量1.4-14元，各省份可在這10倍范圍內(nèi)選擇具體的適用稅率。

這一規(guī)定或?qū)⒖赡艹蔀橐话央p刃劍。一方面，其給予地方政府更大裁量權(quán)，能發(fā)揮地方政府的主動(dòng)性，另一方面也可能造成各地稅制不一，同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)不同，影響企業(yè)執(zhí)行新法的積極性。

另外，GDP高壓目前遠(yuǎn)未解除， 尤其在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)下行壓力增加，環(huán)保形勢(shì)愈加嚴(yán)峻的形勢(shì)中，保增長(zhǎng)與保環(huán)境的沖突將更為激烈，如何平衡兩者，對(duì)地方執(zhí)政者來(lái)說(shuō)，挑戰(zhàn)更大。而環(huán)保稅將可能為地方政府降低環(huán)保要求留下空間，亟須進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和要求。