探究“營(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的影響

劉曉英

摘 要 為有效降低我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，我國(guó)大力推行“營(yíng)改增”政策?！盃I(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)造成了巨大的影響。港口企業(yè)有必要采取有效策略，積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革，合理降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。本文分析了“營(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)的稅負(fù)影響，探究了港口企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略，以期為我國(guó)港口企業(yè)的納稅籌劃提供借鑒。

關(guān)鍵詞 “營(yíng)改增” 港口企業(yè) 稅負(fù)影響

一、前言

企業(yè)稅負(fù)在企業(yè)財(cái)務(wù)成本中占據(jù)著重要的地位，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅的合理籌劃，有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展具有至關(guān)重要的作用?！盃I(yíng)改增”的推行對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)既帶來(lái)了有利影響，也產(chǎn)生了不利影響，增加了港口企業(yè)納稅籌劃的復(fù)雜性。因此，港口企業(yè)有必要深入分析“營(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的影響，并在此基礎(chǔ)上積極探究港口企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的有效策略。

二、“營(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的影響

第一，“營(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的有利影響。一是有效改善了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅。港口企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸以及物流輔助等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。在“營(yíng)改增”之前，港口企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅，但上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的增值稅基進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。[1]港口企業(yè)的業(yè)務(wù)外包、固定資產(chǎn)的采購(gòu)以及航道疏浚等各項(xiàng)支出也難以實(shí)現(xiàn)抵扣，這就導(dǎo)致了對(duì)港口企業(yè)的雙重征稅?！盃I(yíng)改增”推行之后，對(duì)港口企業(yè)的雙重征稅現(xiàn)象消失，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)基本實(shí)現(xiàn)了增值稅的有效抵扣，有效減輕了港口企業(yè)的稅負(fù)。二是為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可能?！盃I(yíng)改增”推行之前，港口企業(yè)裝卸業(yè)務(wù)適用3%的營(yíng)業(yè)稅率，港口企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)以及租賃業(yè)務(wù)則適用5%的營(yíng)業(yè)稅率?！盃I(yíng)改增”推行之后，港口企業(yè)的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)適用6%的增值稅率。[2]從名義稅率上來(lái)看，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅稅率，增值稅稅率相對(duì)較高，但是，增值稅為港口企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可能。港口企業(yè)對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行科學(xué)籌劃，有效提升了增值稅的抵扣率，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效轉(zhuǎn)嫁?！盃I(yíng)改增”的推行，為港口企業(yè)的納稅籌劃提供了新的可能性，港口企業(yè)要加強(qiáng)稅負(fù)測(cè)算的科學(xué)性，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案。三是業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增多?！盃I(yíng)改增”推行之后，港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，設(shè)備材料采購(gòu)、航道疏浚等業(yè)務(wù)均可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有效降低了企業(yè)成本，有效擴(kuò)大了港口企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，大幅度提升了港口企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。[3]在“營(yíng)改增”下，港口企業(yè)的外包業(yè)務(wù)也可實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，港口企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)非核心業(yè)務(wù)可實(shí)施外包，不僅能有效降低港口企業(yè)的稅負(fù)，還能強(qiáng)化港口企業(yè)對(duì)核心業(yè)務(wù)的專注經(jīng)營(yíng)，能有效提高港口企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，“營(yíng)改增”對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的不利影響。一是業(yè)務(wù)適用稅率大幅度提高。“營(yíng)改增”推行之后，提高了對(duì)港口企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的適用稅率。港口企業(yè)的裝卸業(yè)務(wù)適用稅率由3%提高至6%；港口企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)以及租賃業(yè)務(wù)適用稅率由5%提高至6%。人工費(fèi)用、管理成本以及資本利息等在港口企業(yè)營(yíng)業(yè)成本中占據(jù)著巨大的比重，同時(shí)，大型設(shè)備及各類固定資產(chǎn)的采購(gòu)事項(xiàng)較少，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)較少，港口企業(yè)稅負(fù)的有效降低存在較大的困難。二是增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)成本?！盃I(yíng)改增”推行之后，增值稅核算的復(fù)雜程度加深，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的相關(guān)定義以及發(fā)票管理更為嚴(yán)格，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的各項(xiàng)要求相應(yīng)提高?！盃I(yíng)改增”推行之后，港口企業(yè)的納稅籌劃更加復(fù)雜，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員缺乏專業(yè)知識(shí)與技能，極易導(dǎo)致港口企業(yè)財(cái)務(wù)工作的失利和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。港口企業(yè)在各種因素，諸如對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)政策的誤讀、缺乏穩(wěn)定的政策環(huán)境、納稅籌劃失誤等的綜合影響下，其納稅籌劃的不確定性顯著增加，增加了港口企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，為有效適應(yīng)“營(yíng)改增”稅制改革，港口企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的教育培訓(xùn)，也增加了相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本。

三、港口企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略

“營(yíng)改增”推行之后，多數(shù)港口企業(yè)的稅務(wù)出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。港口企業(yè)要深入分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的有利影響和不利影響，加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”法律法規(guī)和相關(guān)政策的深入研究，在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略作出科學(xué)調(diào)整，并采取有效策略積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，實(shí)現(xiàn)港口企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的順利過(guò)渡。

第一，科學(xué)調(diào)整定價(jià)體系以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。港口企業(yè)要對(duì)原有定價(jià)體系作出科學(xué)合理的調(diào)整，對(duì)相關(guān)問(wèn)題作出科學(xué)預(yù)估，諸如判斷增值稅是否包括在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中，是否可將收入損失轉(zhuǎn)嫁給客戶等。港口企業(yè)要對(duì)費(fèi)率作出科學(xué)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)對(duì)下游銷售企業(yè)的有效轉(zhuǎn)嫁。上游制造企業(yè)提高價(jià)格，不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利水平的大幅度提高，且能實(shí)現(xiàn)下游銷售企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的有效增加，同時(shí)有效降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)雙方互利共贏。港口企業(yè)要科學(xué)合理地制定定價(jià)體系，有效轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，大幅度降低企業(yè)成本。

第二，合理進(jìn)行納稅籌劃以減輕稅負(fù)。港口企業(yè)要通過(guò)科學(xué)選擇納稅時(shí)間，并縮小稅基，采用降低稅率等方式有效提升納稅籌劃的合理性。港口企業(yè)要立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)方式，諸如雇傭勞工、勞務(wù)外包等作出科學(xué)的對(duì)比和選擇。港口企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)具體稅種的籌劃，還要有效結(jié)合企業(yè)涉及的各項(xiàng)稅種，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的綜合籌劃。港口企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)方式與納稅籌劃的有效結(jié)合，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略有效涵蓋納稅環(huán)節(jié)，構(gòu)建良好的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理。港口企業(yè)要高度重視納稅籌劃的相關(guān)工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)工作人員深入了解和熟練掌握涉稅法律法規(guī)及相關(guān)政策，使之立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況制定科學(xué)合理的納稅籌劃。港口企業(yè)要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理。港口企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，要選擇開(kāi)具增值稅發(fā)票的相關(guān)企業(yè)；港口企業(yè)在售出貨物時(shí)，要為客戶開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。通過(guò)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，有效避免稅負(fù)損失。

第四，構(gòu)建系統(tǒng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。港口企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，并有效結(jié)合企業(yè)ERP系統(tǒng)、電子記賬系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)采集，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，有效避免人為失誤導(dǎo)致的納稅方案不科學(xué)，有效增強(qiáng)納稅籌劃相關(guān)方案的科學(xué)性。另外，港口企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)市場(chǎng)態(tài)勢(shì)、相關(guān)稅收政策變化等作出動(dòng)態(tài)性監(jiān)測(cè)，并以此為依據(jù)，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，有效增強(qiáng)納稅方案的靈活性和有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”的推行對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生了巨大的影響，對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的有利影響是有效改善了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅、為企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可能、業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增多；對(duì)港口企業(yè)稅負(fù)的不利影響是業(yè)務(wù)適用稅率大幅度提高、增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成本。港口企業(yè)要通過(guò)科學(xué)調(diào)整定價(jià)體系以轉(zhuǎn)移稅負(fù)、合理進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理、構(gòu)建系統(tǒng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等策略，有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（作者單位為龍口港集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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