風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究

岳俊鴿

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作迎來(lái)了新的發(fā)展時(shí)期，且為農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施與發(fā)展做出了較大貢獻(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅關(guān)系著農(nóng)村金融內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，而且對(duì)于我國(guó)金融行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作整體發(fā)展也具有重要影響。論文為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究提供幾點(diǎn)參考性建議，并為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化與發(fā)展提供積極的推動(dòng)作用。

【Abstract】With the rapid development of economic construction in China， the implementation of internal audit has ushered in a new development period， and has made great contribution to the implementation and development of the internal audit of rural cooperative finance. Risk-oriented audit is not only related to the quality and level of the internal audit of rural financial， but also has an important impact on the overall development of the internal control of the financial industry in China. This paper provides some reference suggestions for the application of risk-oriented audit in the internal audit of rural cooperative finance， which can provide a positive impetus for the optimization and development of risk-oriented audit.

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；農(nóng)村合作；金融內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用研究

【Keywords】risk-oriented audit； rural cooperation； internal audit of finance； application research

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.4 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）10-0050-02

1 引言

近年來(lái)，我國(guó)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用過(guò)程中，出現(xiàn)一種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，該種審計(jì)方法的實(shí)施不僅促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，而且對(duì)我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)也具有一定的預(yù)防作用。因此，本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體應(yīng)用進(jìn)行研究與分析。在研究中發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)際應(yīng)用存在人員素質(zhì)不高、操作體制不健全等問(wèn)題，依照多種審計(jì)實(shí)施問(wèn)題本文也提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性

隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的推行，為我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)村合作金融工作的規(guī)范化實(shí)施起到了積極的促進(jìn)作用。經(jīng)過(guò)本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究與思考發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段該種審計(jì)工作主要具有以下幾方面的重要性。第一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的實(shí)施能夠推動(dòng)農(nóng)村合作社金融風(fēng)險(xiǎn)的全面化管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作能夠?qū)r(nóng)村合作金融面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行積極的預(yù)判與審計(jì)，進(jìn)而降低農(nóng)村合作金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率[1]。第二方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠滿(mǎn)足我國(guó)農(nóng)村合作金融的現(xiàn)代化、創(chuàng)新化轉(zhuǎn)型。由于我國(guó)農(nóng)村合作金融正面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵期，繼續(xù)利用創(chuàng)新化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行具體的推動(dòng)。第三方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向升級(jí)能夠?qū)ξ覈?guó)農(nóng)村合作金融進(jìn)行科學(xué)的項(xiàng)目審計(jì)與有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

3.1 存在審計(jì)人員素質(zhì)不高的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)對(duì)農(nóng)村合作金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的研究與分析得出，現(xiàn)階段存在審計(jì)人員素質(zhì)不高的問(wèn)題。針對(duì)該種問(wèn)題本文主要從以下幾方面對(duì)其進(jìn)行分析與闡述。

第一方面，由于現(xiàn)階段的審計(jì)人員尚未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的具體實(shí)施過(guò)程與應(yīng)用效果進(jìn)行詳細(xì)了解，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)人員中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高的問(wèn)題[2]。第二方面，由于某些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)審計(jì)工作實(shí)施進(jìn)行忽視的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的人才招聘中出現(xiàn)門(mén)檻較低，實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員素質(zhì)不高。

3.2 具體操作體制有待全面化的建立

經(jīng)過(guò)對(duì)農(nóng)村合作金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的研究與分析得出，現(xiàn)階段存在具體操作體制有待全面化建設(shè)的問(wèn)題。針對(duì)該種問(wèn)題本文主要從以下幾方面對(duì)其進(jìn)行分析與闡述。

第一方面，現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村合作金融的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作實(shí)施具體流程尚未規(guī)范化建立，進(jìn)而影響著我國(guó)農(nóng)村合作金融工作的進(jìn)行質(zhì)量與效果。第二方面，由于我國(guó)農(nóng)村合作金融尚未建立起適宜的、獨(dú)立的運(yùn)行制度與管理制度，而是依舊沿用傳統(tǒng)的運(yùn)行模式。該種模式的運(yùn)用并不適用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體工作，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)階段的工作效果與運(yùn)行效果不佳。

3.3 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)理念有待更新

經(jīng)過(guò)對(duì)農(nóng)村合作金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的研究與分析得出，現(xiàn)階段存在內(nèi)部審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)理念有待更新的問(wèn)題。針對(duì)該種問(wèn)題本文主要從以下幾方面對(duì)其進(jìn)行分析與闡述。

第一方面，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于一種新型的審計(jì)工作實(shí)施模式，審計(jì)人員對(duì)于該種審計(jì)模式的使用功能并不了解，進(jìn)而導(dǎo)致在具體的運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)沿用傳統(tǒng)審計(jì)理念與技術(shù)的現(xiàn)象[3]。第二方面，由于我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)村金融審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行忽視的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致其在具體的審計(jì)工作實(shí)施中出現(xiàn)審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)理念有待更新的問(wèn)題。

4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題的解決對(duì)策

4.1 建立高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)隊(duì)伍

本文針對(duì)上述審計(jì)人員素質(zhì)存在不高的問(wèn)題提出建立起高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)隊(duì)伍的解決對(duì)策，并主要從以下幾方面進(jìn)行詳細(xì)研究與闡述。

第一方面，由于現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村金融工作的審計(jì)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致實(shí)際的金融工作出現(xiàn)效果不佳的問(wèn)題。故而應(yīng)積極對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的人員進(jìn)行素質(zhì)能力培養(yǎng)，并從審計(jì)工作的具體實(shí)施過(guò)程與應(yīng)用注意要點(diǎn)著手進(jìn)行詳細(xì)的培訓(xùn)與講解，進(jìn)而改善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高的問(wèn)題。第二方面，由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在人才招聘中出現(xiàn)門(mén)檻較低問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員素質(zhì)不高。故而應(yīng)積極對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員的招聘制度與招聘要求進(jìn)行提升，進(jìn)而保障人員招聘的質(zhì)量提升，保障審計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

4.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的體制

本文針對(duì)上述具體操作體制有待全面化建立的問(wèn)題提出建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的體制的解決對(duì)策，并主要從以下幾方面進(jìn)行詳細(xì)的研究與闡述。

第一方面，由于現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的實(shí)施流程尚未建立，影響著農(nóng)村合作金融工作的效果。故而應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作流程進(jìn)行著手，對(duì)具體的實(shí)施流程制度進(jìn)行建立健全，保障工作實(shí)施的規(guī)范化與科學(xué)化。第二方面，由于農(nóng)村合作金融中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作運(yùn)行制度與管理制度尚未適宜的、科學(xué)的建立起來(lái)，影響審計(jì)工作的效果。故而應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段的傳統(tǒng)審計(jì)運(yùn)行模式進(jìn)行積極的創(chuàng)新改造。建立起全面化的、適宜的、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作制度，進(jìn)而提升審計(jì)工作的效果與水平。

4.3 積極更新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念與技術(shù)

本文針對(duì)上述內(nèi)部審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)理念有待更新的問(wèn)題提出積極更新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念與技術(shù)的解決對(duì)策，并主要從以下幾方面進(jìn)行詳細(xì)研究與闡述。

第一方面，應(yīng)從審計(jì)人員方面進(jìn)行著手，對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行詳細(xì)的介紹與宣傳，提升審計(jì)人員對(duì)于新型審計(jì)模式使用功能的了解程度，進(jìn)而保障在具體審計(jì)工作實(shí)施中的理念與技術(shù)的更新。第二方面，應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重視程度，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)理念的更新。

5 結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，分別從審計(jì)人員素質(zhì)不高、具體操作體制有待全面化的建立、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)理念有待更這三方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的研究與探討，并分別從建立起高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)隊(duì)伍、建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的體制、積極更新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念與技術(shù)這三方面對(duì)具體的解決對(duì)策進(jìn)行詳細(xì)的研究與分析。經(jīng)過(guò)本文對(duì)課題內(nèi)容的詳細(xì)研究，結(jié)果表明在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用領(lǐng)域中依舊存在著一定的問(wèn)題。因此，在未來(lái)的研究生活中應(yīng)進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行詳細(xì)研究與探討，希望能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究提供幾點(diǎn)可行性建議，并為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化與發(fā)展提供積極的促進(jìn)作用。

【參考文獻(xiàn)】

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