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    集團(tuán)公司核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的Excel模型設(shè)計(jì)

    2018-01-04 12:07:26劉剛
    會(huì)計(jì)之友 2018年21期
    關(guān)鍵詞:關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)源集團(tuán)公司

    劉剛

    【摘 要】 如今,許多企業(yè)實(shí)施縱向一體化戰(zhàn)略,形成集團(tuán)化全產(chǎn)業(yè)鏈的經(jīng)營模式,并發(fā)生大量的關(guān)聯(lián)交易,這些關(guān)聯(lián)交易抵消是否充分和準(zhǔn)確直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。針對(duì)A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)收集核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)的不足以致影響集團(tuán)合并報(bào)表質(zhì)量和時(shí)效性,創(chuàng)新運(yùn)用Excel及其函數(shù),以總賬中引出的往來、主營業(yè)務(wù)收入、庫存商品、現(xiàn)金流量等明細(xì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),按照有關(guān)會(huì)計(jì)科目共享“客商”輔助核算以及記賬憑證借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系,創(chuàng)建查找條件、數(shù)據(jù)源和提取關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù),構(gòu)建起關(guān)聯(lián)方交易合并抵消數(shù)核對(duì)模型,低成本高效率地解決了A集團(tuán)公司收集核對(duì)合并抵消數(shù)的問題,確保集團(tuán)合并報(bào)表保質(zhì)按時(shí)出具。

    【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司; 關(guān)聯(lián)方; 數(shù)據(jù)源

    【中圖分類號(hào)】 F275.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937(2018)21-0111-08

    隨著信息化進(jìn)程的加快,許多集團(tuán)公司持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化,使用財(cái)務(wù)軟件處理集團(tuán)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù),甚至組建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,將基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作交由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,一方面能夠節(jié)約人力成本,另一方面提高工作效率。但是,購買用友或金蝶等國內(nèi)知名財(cái)務(wù)軟件中所有功能模塊或者組建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所需成本,對(duì)于有些集團(tuán)公司來說難以承受。因此,這些集團(tuán)公司財(cái)務(wù)軟件往往只有總賬、固定資產(chǎn)、報(bào)表等常用功能模塊,如A集團(tuán)公司。A集團(tuán)公司使用的用友NC財(cái)務(wù)軟件功能模塊基本上能夠滿足業(yè)務(wù)需求,但也存在不能收集并核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)的缺陷,使得原合并報(bào)表編制人員花費(fèi)大量時(shí)間和精力核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù),影響出具合并報(bào)表的時(shí)效性和質(zhì)量。為此,結(jié)合實(shí)際工作,以A集團(tuán)公司為例,用其總賬中引出的往來、主營業(yè)務(wù)收入、庫存商品、現(xiàn)金流量等明細(xì)數(shù)據(jù),運(yùn)用Excel及其函數(shù)創(chuàng)建關(guān)聯(lián)方交易合并抵消數(shù)核對(duì)模型,高效快捷地收集并核對(duì)內(nèi)部交易數(shù)據(jù),提高工作效率,確保保質(zhì)按時(shí)出具合并報(bào)表。

    一、A公司情況

    (一)合并報(bào)表范圍

    A公司是一家從事能源行業(yè)的集團(tuán)公司,旗下?lián)碛袃杉铱毓勺庸綛、C公司,B公司旗下有兩家控股子公司D、E公司,C公司旗下也有三家控股子公司F、G、H公司。A、B、C公司都能夠?qū)Ω髯宰庸拘纬煽刂?,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》相關(guān)規(guī)定[1],A公司應(yīng)將B、C公司納入其合并報(bào)表范圍,同時(shí),B、C公司也應(yīng)將其子公司納入合并報(bào)表范圍。A集團(tuán)公司經(jīng)營模式為D、E公司從上游采購商品后銷售給F、G、H公司,再由F、G、H公司在購進(jìn)當(dāng)月全部銷售給下游用戶。由此,D、E公司與F、G、H公司之間發(fā)生的交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易,A公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該部分收入和成本予以抵消。

    (二)會(huì)計(jì)核算與報(bào)表編制

    A集團(tuán)公司內(nèi)統(tǒng)一使用用友NC財(cái)務(wù)軟件,啟用了總賬、固定資產(chǎn)和報(bào)表三個(gè)功能模塊。總賬模塊中“銀行存款”會(huì)計(jì)科目設(shè)置了“客商”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助核算,“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”六大往來會(huì)計(jì)科目均設(shè)置了“客商”輔助核算。按慣例方法編制憑證,每份原始憑證(如購銷發(fā)票、銀行入賬單等)依次編制記賬憑證。如:

    1.D公司確認(rèn)銷售給F公司收入的記賬憑證

    借:應(yīng)收賬款——F公司

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    2.F公司編制采購D公司商品的記賬憑證

    借:庫存商品

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:應(yīng)付賬款——D公司

    3.D公司編制收到F公司貨款的記賬憑證

    借:銀行存款——F公司——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

    貸:應(yīng)收賬款——F公司

    4.F公司編制支付D公司貨款的記賬憑證

    借:應(yīng)付賬款——D公司

    貸:銀行存款——D公司——購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

    每月A集團(tuán)公司合并報(bào)表編制人員要等子公司B、C公司以及孫公司D、E、F、G、H公司報(bào)表編制好后,在NC報(bào)表模塊中編制集團(tuán)合并報(bào)表。雖然NC報(bào)表模塊中設(shè)置了內(nèi)部交易取數(shù)和抵消功能,大大減輕報(bào)表編制人員工作量,但也存在一些缺陷,如內(nèi)部交易取數(shù)表不能收集并核對(duì)孫公司D、E公司與F、G、H公司之間發(fā)生的購銷數(shù)據(jù),也不能收集并核對(duì)所有公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)等。

    二、核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合并抵消數(shù)的模型設(shè)計(jì)

    針對(duì)NC報(bào)表模塊中內(nèi)部交易取數(shù)存在的缺陷,運(yùn)用財(cái)會(huì)人員使用率最高的數(shù)據(jù)處理軟件Excel,對(duì)從D、E、F、G、H公司總賬中引出的六大往來會(huì)計(jì)科目、主營業(yè)務(wù)收入、庫存商品、現(xiàn)金流量等明細(xì)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行整理,并結(jié)合函數(shù)創(chuàng)建核對(duì)模型,實(shí)現(xiàn)自動(dòng)收集并核對(duì)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)收入成本抵消數(shù)據(jù)和其他內(nèi)部交易數(shù)據(jù)。

    (一)建立Excel工作簿

    新建一個(gè)Excel工作簿,并在工作簿中新建五張工作表,分別命名為“核對(duì)模型”“往來余額和現(xiàn)金流量”“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”“庫存商品明細(xì)”“往來明細(xì)”?!巴鶃碛囝~和現(xiàn)金流量”工作表用來整理需抵消的D、E公司與F、G、H公司往來余額和現(xiàn)金流量金額;“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”工作表用來整理需抵消的D、E公司銷售金額;“庫存商品明細(xì)”工作表用來整理需抵消的F、G、H公司購進(jìn)金額;“往來明細(xì)”工作表作為“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”和“庫存商品明細(xì)”工作表的查找條件。

    (二)Excel函數(shù)介紹

    模型創(chuàng)建過程中需用到的函數(shù)有IF()、VLOOKUP()、IFERROR()、SUMIFS()、OR()等函數(shù)以及這些函數(shù)間相互嵌套。如:

    1.運(yùn)用IF()函數(shù)對(duì)往來科目進(jìn)行重分類,IF(B3="應(yīng)收賬款",IF(D3="借",B3,"預(yù)收賬款"))即應(yīng)收賬款科目余額方向?yàn)榻璺?,不需重分類返回值“?yīng)收賬款”,如科目余額方向不是借方,需重分類返回值“預(yù)收賬款”。

    2.運(yùn)用VLOOKUP()函數(shù)在“往來明細(xì)”工作表中查找出“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”工作表中銷售方對(duì)應(yīng)的采購方,VLOOKUP(B5,往來明細(xì)!$A$4:$F$168,6,F(xiàn)ALSE)即以B5單元格的值為查找條件,在“往來明細(xì)”工作表A4:F168區(qū)域第6列中查找對(duì)應(yīng)的采購方,如無對(duì)應(yīng)返回#N/A。

    3.運(yùn)用IFERROR()函數(shù)在“核對(duì)模型”中提取往來余額和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)時(shí)返回具體金額或空值,IFERROR(VLOOKUP($B4&$B$2&C;$3,往來余額和現(xiàn)金流量!$G$3:$K$35,5,F(xiàn)ALSE),"")即關(guān)聯(lián)方之間實(shí)際發(fā)生了內(nèi)部交易數(shù)據(jù),返回公式中VLOOKUP()函數(shù)運(yùn)算的內(nèi)部交易具體金額,否則返回空值。

    4.運(yùn)用SUMIFS()函數(shù)在“核對(duì)模型”中提取主營業(yè)務(wù)收入和庫存商品數(shù)據(jù),SUMIFS(主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$J:$J,主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$A:$A,核對(duì)模型!$B$14&核對(duì)模型!$B$2&核對(duì)模型!C$3)即從“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”工作表中篩選加總關(guān)聯(lián)方之間的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù),并將此運(yùn)算結(jié)果返回到“核對(duì)模型”中相應(yīng)的單元格。

    5.運(yùn)用OR()函數(shù)并嵌套IF()函數(shù)對(duì)NC總賬引出的現(xiàn)金流量借貸方兩列金額轉(zhuǎn)換成一列金額,IF(OR(C22="收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金",C22="銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"),D22-E22,E22-D22)即現(xiàn)金流入項(xiàng)目的用借方金額減貸方金額,現(xiàn)金流出項(xiàng)目的用貸方金額減借方金額。

    (三)創(chuàng)建取數(shù)數(shù)據(jù)源

    第1步,創(chuàng)建往來余額數(shù)據(jù)源。

    在“往來余額和現(xiàn)金流量”工作表中,將NC總賬引出的往來余額明細(xì)粘貼到單元格A2:E18區(qū)域,并在單元格G2:K18區(qū)域新建往來余額數(shù)據(jù)源表(見表1),同時(shí),在表頭5個(gè)字段的計(jì)算單元格內(nèi)輸入有關(guān)函數(shù)公式。如:

    G3單元格輸入“=I3&H3;&J3;”;

    H3單元格輸入“=A3”;

    I3單元格輸入“=IF(B3="應(yīng)收賬款",IF(D3="借",B3,"預(yù)收賬款"),IF(B3="預(yù)付賬款",IF(D3="借",B3,"應(yīng)付賬款"),IF(B3="其他應(yīng)收款",IF(D3="借",B3,"其他應(yīng)付款"),IF(B3="預(yù)收賬款",IF(D3="貸",B3,"應(yīng)收賬款"),IF(B3="應(yīng)付賬款",IF(D3="貸",B3,"預(yù)付賬款"),IF(B3=

    "其他應(yīng)付款",IF(D3="貸",B3,"其他應(yīng)收款")))))))”;

    J3單元格輸入“=C3”;

    K3單元格輸入“=E3”,再將單元格G3:K3區(qū)域的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格G4:K18區(qū)域。

    第2步,創(chuàng)建現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)源。

    在“往來余額和現(xiàn)金流量”工作表中,將NC總賬引出的現(xiàn)金流量明細(xì)粘貼到單元格A21:E35區(qū)域,并在單元格G21:K35區(qū)域新建現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)源表(見表2),同時(shí),在表頭5個(gè)字段的計(jì)算單元格內(nèi)輸入有關(guān)函數(shù)公式。如:

    G22單元格輸入“=I22&H22;&J22;”;

    H22單元格輸入“=A22”;

    I22單元格輸入“=C22”;

    J22單元格輸入“=B22”;

    K22單元格輸入“=IF(OR(C22="收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金",C22="銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"),D22-E22,E22-D22)”,再將單元格G22:K22區(qū)域的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格G23:K35區(qū)域。

    第3步,創(chuàng)建查找條件。

    在“往來明細(xì)”工作表中,將NC總賬引出的往來明細(xì)粘貼到單元格B2:J168區(qū)域。根據(jù)記賬憑證借貸科目對(duì)應(yīng)關(guān)系,在往來明細(xì)中以“月”“日”“主體賬簿”“憑證號(hào)”四個(gè)字段用文本連接符“&”組成查找條件,分別在主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)和庫存商品明細(xì)工作表中查找出D、E公司與F、G、H公司之間發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和庫存商品數(shù)據(jù)。因此,在A4單元格輸入“=B4&C4;&D4;&G4;”,再將此公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格A5:A168區(qū)域(見表3)。

    第4步,創(chuàng)建主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)源。

    在“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”工作表中,將NC總賬引出的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)粘貼到單元格D2:J77區(qū)域,分別合并單元格A2:A3、B2:B3、C2:C3等區(qū)域,并輸入“模型取數(shù)用條件”“查找條件”“采購方”等字段?!澳P腿?shù)用條件”字段用于核對(duì)模型提取D、E公司銷售給F、G、H公司的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù);“查找條件”字段用于匹配“往來明細(xì)”工作表中的“查找條件”,從而篩選出D、E公司銷售給F、G、H公司的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù);“采購方”字段根據(jù)“查找條件”提取“往來明細(xì)”工作表中對(duì)應(yīng)的采購方。同時(shí),在這3個(gè)字段的計(jì)算單元格內(nèi)輸入有關(guān)函數(shù)公式。如:

    A4單元格輸入“="主營業(yè)務(wù)收入"&F4;&C4;”;

    B4單元格輸入“=D4&E4;&F4;&G4;”;

    C4單元格輸入“=VLOOKUP(B4,往來明細(xì)!$A$4:$F$168,6,F(xiàn)ALSE)”,再將單元格A4:C4區(qū)域的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格A5:C77區(qū)域,并對(duì)C列進(jìn)行排序把返回#N/A的行數(shù)據(jù)刪除,從而得到D、E公司銷售給F、G、H公司的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)源(見表4)。

    第5步,創(chuàng)建庫存商品數(shù)據(jù)源。

    在“庫存商品明細(xì)”工作表中,將NC總賬引出的庫存商品明細(xì)粘貼到單元格D2:J74區(qū)域,分別合并單元格A2:A3、B2:B3、C2:C3等區(qū)域,并輸入“模型取數(shù)用條件”“查找條件”“銷售方”等字段?!澳P腿?shù)用條件”字段用于核對(duì)模型提取F、G、H公司從D、E公司采購的庫存商品數(shù)據(jù);“查找條件”字段用于匹配“往來明細(xì)”工作表中的“查找條件”,從而篩選出F、G、H公司從D、E公司采購的庫存商品數(shù)據(jù);“銷售方”字段根據(jù)“查找條件”提取“往來明細(xì)”工作表中對(duì)應(yīng)的銷售方。同時(shí),在這3個(gè)字段的計(jì)算單元格內(nèi)輸入有關(guān)函數(shù)公式。如:

    A4單元格輸入“="庫存商品"&F4;&C4;”;

    B4單元格輸入“=D4&E4;&F4;&G4;”;

    C4單元格輸入“=VLOOKUP(B4,往來明細(xì)!$A$4:$F$168,6,F(xiàn)ALSE)”,再將單元格A4:C4區(qū)域的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格A5:C74區(qū)域,并對(duì)C列進(jìn)行排序把返回#N/A的行數(shù)據(jù)刪除,從而得到F、G、H公司從D、E公司采購的庫存商品數(shù)據(jù)源(見表5)。

    (四)創(chuàng)建核對(duì)模型

    在“核對(duì)模型”工作表中,依次合并單元格A1:M1、A4:A9、A10:A13、A14:A15等區(qū)域,并輸入“A集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)方交易合并抵消數(shù)核對(duì)模型”“六大往來”“現(xiàn)金流量”“收入成本”等字段,同時(shí),在單元格C3:M3區(qū)域輸入關(guān)聯(lián)方D、E、F、G、H公司以及單元格B4:B15區(qū)域輸入合并抵消項(xiàng)目。

    第1步,創(chuàng)建“單位名稱”下拉選擇菜單。

    運(yùn)用數(shù)據(jù)工具中的數(shù)據(jù)有效性為B2單元格設(shè)置D、E、F、G、H公司下拉選擇菜單,“允許”字段選擇“序列”,“來源”字段輸入“=$C$3:$G$3”。

    第2步,輸入表頭次標(biāo)題。

    合并單元格C2:G2區(qū)域,并輸入函數(shù)“=B2&"與以下關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易數(shù)據(jù)(單位:元)"”,同時(shí),合并單元格I2:M2區(qū)域,并輸入函數(shù)“="以下關(guān)聯(lián)方與"&B2;&"發(fā)生的交易數(shù)據(jù)(單位:元)"”。

    第3步,提取往來余額和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。

    C4單元格輸入“=IF($B$2=C$3,"",IFERROR(VLOOKUP($B4&$B$2&C;$3,往來余額和現(xiàn)金流量!$G$3:$K$35,5,F(xiàn)ALSE),""))”,再將C4單元格的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格D4:G4和C5:G13區(qū)域。

    I4單元格輸入“=IF($B$2=I$3,"",IFERROR(VLOOKUP($B4&I;$3&$B$2,往來余額和現(xiàn)金流量!$G$3:$K$35,5,F(xiàn)ALSE),""))”,再將I4單元格的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格J4:M4和J5:J13區(qū)域。

    第4步,提取主營業(yè)務(wù)收入和庫存商品數(shù)據(jù)。

    C14單元格輸入“=IF($B$2=C$3,"",IF(SUMIFS(主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$J:$J,主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$A:$A,核對(duì)模型!$B$14&核對(duì)模型!$B$2&核對(duì)模型!C$3)=0,"",SUMIFS(主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$J:$J,主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$A:$A,核對(duì)模型!$B$14&核對(duì)模型!$B$2&核對(duì)模型!C$3)))”,再將C14單元格的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格D14:G14和C15:G15區(qū)域。

    I14單元格輸入“=IF($B$2=I$3,"",IF(SUMIFS(主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$J:$J,主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$A:$A,核對(duì)模型!$B$14&核對(duì)模型!I$3&核對(duì)模型!$B$2)=0,"",SUMIFS(主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$J:$J,主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)!$A:$A,核對(duì)模型!$B$14&核對(duì)模型!I$3&核對(duì)模型!$B$2)))”,再將I14單元格的公式以“粘貼公式”的方式粘貼到單元格J14:M14和I15:M15區(qū)域。

    至此,A集團(tuán)公司內(nèi)D、E公司與F、G、H公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易合并抵消數(shù)核對(duì)模型創(chuàng)建完成,詳見表6。

    在核對(duì)模型中,通過“單位名稱”下拉菜單可以選擇D、E、F、G、H公司中的任一家公司,即可提取到該公司與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)。如選擇H公司,該公司與D、E、F、G公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)全部呈現(xiàn)在核對(duì)模型中。A集團(tuán)公司在編制合并報(bào)表時(shí),可以據(jù)此核對(duì)關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)并編制合并抵消分錄,如:

    1.編制往來項(xiàng)目合并抵消分錄

    借:應(yīng)付賬款 331 550.51

    預(yù)收賬款 576 576.42

    其他應(yīng)付款 60 000

    貸:應(yīng)收賬款 331 550.51

    預(yù)付賬款 576 576.42

    其他應(yīng)收款 60 000

    2.編制現(xiàn)金流量項(xiàng)目合并抵消分錄

    借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 6 897 905.45

    支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 60 000

    貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 6 897 905.45

    收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 60 000

    3.編制收入成本項(xiàng)目合并抵消分錄

    借:主營業(yè)務(wù)收入

    7 116 235.19

    貸:主營業(yè)務(wù)成本

    7 116 235.19

    三、結(jié)語

    集團(tuán)公司編制合并報(bào)表時(shí),關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生內(nèi)部交易是需抵消的重要組成部分,尚未實(shí)現(xiàn)軟件自動(dòng)收集并核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合并抵消數(shù)的,運(yùn)用Excel是一種高效快捷的方法。本文運(yùn)用Excel創(chuàng)建的關(guān)聯(lián)方交易合并抵消數(shù)核對(duì)模型,很好地解決了集團(tuán)內(nèi)部交易數(shù)據(jù)收集與核對(duì)的問題,適用性強(qiáng)。但是,如集團(tuán)業(yè)務(wù)模式與本案例不同,則需根據(jù)實(shí)際情況對(duì)模型進(jìn)行修改完善,以解決自身實(shí)務(wù)問題。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表[A].財(cái)會(huì)〔2014〕10號(hào),2014.

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