財務管理監(jiān)管研究

柴靜

【摘要】隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，單位和企業(yè)中財務管理工作的重點和方向也發(fā)生了深刻的變化。為了使其能夠與經(jīng)濟發(fā)展需要相適應，應從最基本的財務管理著手，對財務管理工作的思路進行不斷的創(chuàng)新，逐漸形成與新形勢相適應、與單位實際發(fā)展狀況相適應的完善的財務管理體系。本文對目前財務管理監(jiān)管中存在的問題，以及加強財務監(jiān)管的方法與手段進行了分析與探討，以期為強化財務管理監(jiān)管提供參考。

【關(guān)鍵詞】單位 財務管理 監(jiān)管

隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)后，單位和企業(yè)管理的模式和方法也相應發(fā)生變化。而財務監(jiān)管作為單位和企業(yè)管理的核心，也必須適應經(jīng)濟進入新常態(tài)的要求，做到與時俱進，從而更好地適應單位和企業(yè)發(fā)展需要。實施有效財務監(jiān)管，既是保障單位和企業(yè)財務會計有序進行的必要工具，也是提高單位和企業(yè)會計信息質(zhì)量的必要保證。

財務監(jiān)管作為單位和企業(yè)財務管理活動的核心，是單位和企業(yè)防范財務風險，增強市場競爭力的重要手段。面對激烈的市場競爭，單位和企業(yè)要在激烈的競爭中生存、發(fā)展，必須加強財務監(jiān)管工作。有效的財務監(jiān)督， 是單位和企業(yè)增加盈利的主要途徑，是抵抗內(nèi)外壓力和增強競爭力的重要保障， 也是單位和企業(yè)發(fā)展的基礎。因此，加強財務監(jiān)管意義重大。

一、財務管理監(jiān)管的現(xiàn)實意義

（一）財務監(jiān)管有利于規(guī)范運行

通過財務監(jiān)管，可以監(jiān)督單位和企業(yè)的財務收支狀況，規(guī)范經(jīng)營管理活動，及時發(fā)現(xiàn)單位和企業(yè)財務活動中的違法亂紀行為，進行相應的改進。通過財務監(jiān)管不僅可以糾正核算差錯，提高財務質(zhì)量，還可以保護財產(chǎn)安全和完整，防止單位和企業(yè)資產(chǎn)非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞，促進勤儉節(jié)約，充分發(fā)揮資金的效益，維護單位和企業(yè)利益。

通過財務監(jiān)管，對單位和企業(yè)財務活動及財務管理制度進行評價，總結(jié)推廣成功的經(jīng)驗，指出不合理、無效率等問題，提出相應的解決措施和辦法，加強和改進財務管理工作，不斷提高財務管理效率。

（二）財務監(jiān)管有利于完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

財務監(jiān)管是單位和企業(yè)管理的核心，在單位和企業(yè)管理活動中擁有著重要的地位。通過財務監(jiān)管可以完善單位和企業(yè)內(nèi)部控制機制，增強單位和企業(yè)管理能力。明確單位和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和內(nèi)在決策機制，使單位和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營行為得到協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，保障單位和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利運行。

財務監(jiān)管制度是構(gòu)成單位和企業(yè)內(nèi)部約束機制的有機部分，在內(nèi)部約束機制運行中發(fā)揮財務監(jiān)督職能。強化財務監(jiān)管制度是單位和企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)的需要。強化財務監(jiān)管可以更好地進行經(jīng)營和管理活動，保障財務活動的正常運行。加強財務監(jiān)管有助于促進單位和企業(yè)財務活動正常運營和經(jīng)營管理活動的不斷發(fā)展。

（三）財務監(jiān)管有利于企業(yè)提高財務管理水平

在單位和企業(yè)管理過程中，財務管理是最直接、最有效的影響單位和企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的管理環(huán)節(jié)。財務管理的效果直接影響單位和企業(yè)的興衰與全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。財務監(jiān)管有利于提高單位和企業(yè)經(jīng)營管理水平，完善現(xiàn)行財務制度評價體系。

通過加強單位和企業(yè)的財務監(jiān)管，可以促進單位和企業(yè)資金資源的合理優(yōu)化配置，保障單位和企業(yè)財務管理活動順利進行，保障單位和企業(yè)經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)。通過財務監(jiān)管可以降低業(yè)務成本，提高資金使用效率，可以及時準確地反映單位和企業(yè)的財務經(jīng)營狀況。要求單位和企業(yè)建立完善的財務監(jiān)管體系，提高單位和企業(yè)的財務管理水平。

（四）財務監(jiān)管有利于企業(yè)防范財務風險

市場經(jīng)濟最主要特征是風險，財務風險是其主要風險。因此，加強財務監(jiān)管是單位和企業(yè)防范財務風險的首要任務。正確了解財務風險的來源、種類是進行財務風險管理的前提，要在充分認識其所面臨的財務風險的基礎上，采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理，確保單位和企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。加強財務風險管理有利于保證單位和企業(yè)安全、穩(wěn)健的發(fā)展，有利于單位和企業(yè)財務活動，有利于提高單位和企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有不斷增強單位和企業(yè)抵御風險的能力，才能實現(xiàn)單位和企業(yè)的財務目標。

二、財務管理監(jiān)管現(xiàn)狀分析

（一）財務管理監(jiān)管現(xiàn)狀分析

1.財務管理缺乏規(guī)范性。在財務管理工作中存在不規(guī)范現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：在各種賬目中，往來票據(jù)或憑證的管理存在不規(guī)范，票據(jù)或者憑證與賬目之間存在不對應，這些現(xiàn)象的存在都為對賬制造了障礙，導致對賬時出現(xiàn)一些資金數(shù)目不清的現(xiàn)象。資金在審批過程中相關(guān)的審批程序也存在不規(guī)范現(xiàn)象，有關(guān)信息的收集與反饋不及時。有關(guān)資金的存入與支出時間不明確。在登記方法上也存在嚴重不規(guī)范現(xiàn)象。在財產(chǎn)管理方面財務管理人員重視程度不夠，管理過程中存在工作粗放現(xiàn)象，辦公消耗嚴重，辦公用品丟失嚴重。購買與審核登記管理也不規(guī)范。監(jiān)督人員中存在責任心差、思想松懈的現(xiàn)象，這無形中助長了浪費現(xiàn)象的發(fā)生，造成了公共財產(chǎn)損失。

2.單位領(lǐng)導對財務管理工作重視不夠。很多單位領(lǐng)導過于重視對財權(quán)的掌控，忽視了對具體資金流動、財務賬目清理、辦公經(jīng)費使用等工作的關(guān)注。還有一些領(lǐng)導缺乏法制觀念，對國家與單位的規(guī)章制度了解不夠，不按照規(guī)章制度辦事，造成財務管理中制度不明和權(quán)責不清。還有些單位財務管理人員財務管理知識不健全，不了解相關(guān)的財務管理工作，不能勝任財務管理專業(yè)性強的工作。

預算編制不重視。單位對預算編制不重視，具體表現(xiàn)在：預算環(huán)節(jié)工作時間不充足，程序也比較簡單，在審批方面流程缺乏嚴謹，規(guī)范性也比較差。一些單位編制預算過程中并沒有針對自身的實力以及發(fā)展計劃進行計算與編制，一些單位在預算編制過程中不能將各個科目按照輕重緩急的程度進行測算，這使得預算編制過程中存在很多不合理的地方，編制與測算不準確。

監(jiān)督機制不重視。一些單位領(lǐng)導對監(jiān)督機制不重視，單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計是非常重要的部分，同時也是不可缺少的部分。但是有些單位雖然設立了相應的內(nèi)部審計崗位，但是崗位上的人員專業(yè)素質(zhì)不強，甚至還有一些單位中根本沒有設立審計崗位，單位內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量得不到相應的保證。還有一些單位的內(nèi)部審計崗位相關(guān)人員與主管部門之間存在著緊密的利益關(guān)系，這在一定程度上使監(jiān)管功能弱化甚至喪失。

3.財會人員素質(zhì)低。很多單位在財務管理工作中會使用一些兼職人員，這在一定程度上造成了單位中財務的潛在風險。很多財務管理人員的工作非常繁雜，還有一些人員長時間處于高負荷的工作中，這些現(xiàn)象的存在會觸發(fā)財務中的潛在風險。一些單位中從事財務管理工作的人員素質(zhì)不高，缺乏一定的專業(yè)技能，有些甚至沒有經(jīng)過相關(guān)部門的資格認證。

4.管理制度不完善。國有企事業(yè)單位中，國家投入是其主要的資金來源，國家是資產(chǎn)所有者，但國家沒有對單位提出償還要求，沒有提出利益分享要求。在沒有提出任何要求的前提下將資金交給這些單位進行管理與經(jīng)營，導致很多單位在爭取國家財政資金的時表現(xiàn)異常積極，而對于財務管理方面不重視，在資金使用管理方面非常薄弱，同時也缺少有效控制。

（二）財務管理監(jiān)管不嚴原因分析

1.財務管理制度落后?，F(xiàn)行的財務管理制度對單位財務管理運行起到了積極作用，但是因為單位管理體制不健全以及缺乏思想認識等原因，現(xiàn)行制度跟不上社會發(fā)展步伐，不能滿足深化改革發(fā)展需要。財務管理中的資產(chǎn)管理制度、預算管理制度等，需要進一步加強和完善，這樣才能與新形勢下的經(jīng)濟發(fā)展相適應。

2.預算約束機制薄弱。長期以來，預算管理制度在單位財務管理中發(fā)揮了重要作用，但是通過考察后不難發(fā)現(xiàn)，部門預算約束機制處于相對薄弱狀態(tài)。一些單位在財務管理工作中無視自身面臨的困境，無法抵御各種利益的誘惑，盲目擴大經(jīng)營，在經(jīng)營活動中產(chǎn)生了嚴重的赤字。加上一些單位管理者缺乏預算管理意識，在制定決策時存在較大的隨意性，導致發(fā)生財務風險。

3.缺乏財務風險意識。財務風險是伴隨財務活動產(chǎn)生的，由于單位經(jīng)濟活動中的財務風險存在可變、客觀等特點，加上財務控制環(huán)境多樣復雜，所以需要完善的規(guī)章制度，對財務支出進行約束與規(guī)范，建立單位內(nèi)部的財務控制體系非常重要。一些單位中相關(guān)人員思想意識與時代發(fā)展不符合，缺乏對內(nèi)部控制制度建設重要性的認識。另一方面，一些人員風險意識不強，缺乏專業(yè)知識，導致內(nèi)部控制體系在單位建立存在困難，經(jīng)營管理活動存在諸多風險。

4.管理者過于追逐個人利益。很多單位中的管理者從官本位思想出發(fā)，一切經(jīng)營活動都是為了創(chuàng)造政績以及職務晉升積累資本。單位經(jīng)營業(yè)績與管理者的仕途發(fā)展密切相關(guān)，導致很多單位的管理者在實際的經(jīng)營決策中，重視短期利益忽視單位的長期發(fā)展。還有一些單位的管理者通過追加預算來使規(guī)模得到擴大，從而造成虛假繁榮的表面現(xiàn)象，嚴重忽視單位的長遠發(fā)展，忽視對單位優(yōu)秀人才和管理團隊的培養(yǎng)。

5.財務人員素質(zhì)低。在單位中財務管理人員整體素質(zhì)不高，財務管理人員的觀念保守落后。很多財務管理人員將其工作局限于預算編制以及會計核算等層面，缺乏依法理財、面向市場以及財務風險等觀念意識，處理財務風險的意識以及管理能力非常弱。財務管理人員的專業(yè)技能水平不高，一些財務管理人員知識結(jié)構(gòu)老化，加上與外界進行交流、學習的機會不多，所以很多人員缺乏創(chuàng)新意識。還有些財務管理人員不思進取，不及時進行知識更新，對后續(xù)教育不重視，不主動積極學習，這些現(xiàn)象造成了工作中出現(xiàn)失誤。

6.監(jiān)督機制不健全。很多單位中沒有建立起健全的財務監(jiān)督機制，財務管理得不到保障。有些單位甚至沒有建立獨立的審計機構(gòu)，也沒有設置審計崗位及人員，審計監(jiān)督工作一般由會計人員兼任。由于這些人員不具備專業(yè)的審計知識和從業(yè)經(jīng)驗，因此監(jiān)督工作也是形同虛設。對于財務管理的監(jiān)督和審核，缺乏相應的監(jiān)督機制。

三、財務管理監(jiān)管對策建議

（一）加強法制化建設

鑒于一些單位中存在財務管理混亂和會計職責不清現(xiàn)象，應進一步完善財會相關(guān)法律法規(guī)。對于一些與財務管理要求相符合的規(guī)章制度進行補充，使會計人員與財務管理人員能夠做到有法可依。

財政部門應經(jīng)常組織開辦會計工作培訓班，教授會計人員與財務管理人員相關(guān)的財務管理知識，講授處理問題的正確方法，在財務管理人員中嚴肅風氣。單位會計人員與財務管理人員應該時刻保持清醒的意識，不能被金錢和利益所迷惑，始終保持頭腦清醒，避免犯錯誤。單位內(nèi)部相關(guān)的監(jiān)督部門以及主要領(lǐng)導，應該加強對財務工作的監(jiān)管，在工作中嚴格按照規(guī)章制度辦事。

（二）健全財務監(jiān)管工作

財務監(jiān)督管理主要依靠單位監(jiān)管體制的完善，以及監(jiān)督力度的不斷加強。單位財務管理工作應該嚴格按照上級部門制定的管理辦法以及相關(guān)的國家法律執(zhí)行，并與單位的實際情況和工作特點相結(jié)合。財務管理工作主要包括：往來賬目管理、現(xiàn)金管理以及各種費用報銷的審批流程等，財務管理人員應該嚴格執(zhí)行，形成完備的財務監(jiān)管體制。單位領(lǐng)導應該真正起到帶頭作用，對財務人員正常履行職責進行保護，在單位中不能搞特權(quán)，時刻注意在財務監(jiān)管過程中嚴格按照規(guī)章制度辦事。

要在單位中貫徹落實財務監(jiān)管工作，提高員工的思想認識。財務管理人員應該注意工作方法，努力克服在工作中遇到的困難。財務管理部門要職責明確，不相容工作不能交給同一個人辦，安排不同的人員執(zhí)行每項任務。財務相關(guān)來往賬目都要有非常明確的記錄，各種票據(jù)都要很好地保存，還要做好相關(guān)票據(jù)保存、裝訂以及存檔等工作。

（三）完善財務監(jiān)管體系

單位財務管理監(jiān)管是一項非常重要的工作，應該建立健全財務監(jiān)管體系，在工作中提高風險防范的意識，在財務工作中采取切實有效的財務監(jiān)管措施，將資金管理中的風險控制好，只有這樣單位才會實現(xiàn)健康有序的發(fā)展。

財務監(jiān)管體系主要包括：組織監(jiān)督、法律監(jiān)督以及群眾監(jiān)督三位一體的監(jiān)管體系。在財務管理中建立起相對完善的財務風險控制體系，并對其認真執(zhí)行。在工作中堅持財務監(jiān)督的制度化、科學化以及法制化原則，對單位中的財務管理進行全方位的監(jiān)督。監(jiān)管工作應由上級組織、單位領(lǐng)導以及部門之間聯(lián)合建立財務監(jiān)督組織，對于財務管理監(jiān)督的各環(huán)節(jié)（財務風險評估、風險判斷、風險報告等）進行逐一落實，避免發(fā)生風險。

單位應該加強審計制度，聘請專業(yè)審計人員，對本單位的相關(guān)財務情況進行定期或者不定期的審計監(jiān)督。對單位內(nèi)制度的制定以及執(zhí)行情況、存在的問題進行監(jiān)督，同時提出相應的整改意見。建立嚴格的資金審批以及使用制度，對于資金的使用都要進行嚴格的監(jiān)督，必須要有領(lǐng)導簽字和單位的蓋章，通過嚴格的審核使資金的使用得到保證。

（四）加強會計人員職業(yè)道德建設

會計人員承擔著財務管理中重要的責任，對于單位中的費用開支、往來賬目、財務檔案的保存等工作承擔管理職責。會計人員最了解財務狀況，會計監(jiān)督管理工作至關(guān)重要。會計人員要加強職業(yè)道德建設，職業(yè)道德建設是財務管理工作中的重要組成部分。要在整個會計行業(yè)中加強職業(yè)道德教育，要堅持社會主義榮辱觀，使會計人員對自身工作的認識程度得到加深。還要加強法律學習，牢固樹立財務管理的法律意識，在工作中嚴格按照規(guī)章制度和相關(guān)法律辦事，做到不越權(quán)、不謀私利。通過職業(yè)道德教育的加強，使會計人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提高，使財務管理工作朝著規(guī)范化方向發(fā)展。

（五）建立嚴格的約束機制

單位應根據(jù)自身的實際情況，建立科學的管理制度和管理流程。對審批權(quán)限的分配、資金的籌集以及財務計劃制定等，作出明確的規(guī)定，制度應該與本單位實際情況相結(jié)合，具有可操作性和適應性。制度的制定不能生搬硬套，相關(guān)的制度條文要盡量做到通俗易懂，與本單位的實際情況相適應，與形勢發(fā)展相適應。對財務行為進行監(jiān)督與約束，這樣可以進一步避免和減少發(fā)生違反財經(jīng)紀律的事件。對那些重要的財務崗位或者財務管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，要通過切實有效的措施進行控制，將責任深化落實，財務管理工作中的每個環(huán)節(jié)和每項責任都要落實到人。

（六）財務會計人員更新觀念

財務體制在不斷發(fā)生變化，管理觀念也在不斷更新，財務人員應該及時更新觀念。在深化改革的同時，財務管理工作的觀念應該向業(yè)績導向發(fā)展，不斷樹立起開放意識、創(chuàng)新意識以及效益認識，不能被傳統(tǒng)觀念束縛，克服傳統(tǒng)的依靠思想，努力創(chuàng)新財務監(jiān)管觀念與方法。

（七）夯實財務基礎工作

建立健全單位內(nèi)部的管理制度。內(nèi)部管理制度的健全是保證會計工作順利進行的重要措施，同時也是會計基礎工作的重要手段。應結(jié)合國家的法律法規(guī)以及相關(guān)的制度，根據(jù)管理要求，建立會計人員崗位責任制度、財務收支審批制度以及財產(chǎn)清查制度等內(nèi)部財務控制制度，明確會計人員的職責，進一步規(guī)范會計基礎工作。

會計監(jiān)督是一種最基本的職能，同時也是會計基礎工作中非常關(guān)鍵的內(nèi)容，會計人員在經(jīng)濟活動中應該不斷加強會計監(jiān)督，對各種違法或違紀行為進行自覺的抵制。領(lǐng)導對會計基礎工作的重視是會計工作正常進行的重要保證。單位領(lǐng)導應該提高對會計基礎工作的認識，提高法制觀念，在實際工作中增強執(zhí)行《會計法》的自覺性與主動性，認真履行相關(guān)法律和規(guī)定。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段在我國的財務管理中，財務管理監(jiān)管工作的強化，是完善財務管理的重要工作，財務人員要加強對財務管理監(jiān)管工作重要意義的認識，要將財務監(jiān)管的具體工作落到實處，從完善法律法規(guī)到實現(xiàn)單位內(nèi)部與外部的監(jiān)督，財務人員都要保持嚴肅的態(tài)度和清醒的頭腦。對相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度認真執(zhí)行，形成全方位的財務監(jiān)管體系。

單位財務管理水平的高低主要依靠會計隊伍建設，應加強會計人員的業(yè)務能力、政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平等方面的培訓，使會計人員的知識技能得到進一步的提高，不斷在工作中提高財務管理水平。財務管理人員在工作中要嚴格遵守法律，按照規(guī)章制度辦事。

制定相關(guān)的績效考核制度和有效的激勵機制，激發(fā)財務人員的工作積極性，在財務團隊中形成強勁的凝聚力和勇于創(chuàng)新的精神。只有這樣才可以保證單位財務管理工作運行有序、健康、高效，使單位財務管理更上一層樓。

參考文獻

[1] 彭紅. 強化財務管理監(jiān)管的方式[J].經(jīng)營管理者，2013（32）.

[2] 李淳. 科學事業(yè)單位新舊財務管理制度分析[J].中國投資，2013（2）.

[3] 周興宏. 探索行政事業(yè)單位財務管理的方式和改進[J].商，2013（23）.

[4] 譚靜. 行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理績效評價研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[5] 廖家生. 企業(yè)集團財務公司風險防范問題研究[D].西南財經(jīng)大學，2011.

[6] 王鵬. 農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務管理中問題研究[D].中國農(nóng)業(yè)科學院，2012.

[7] 李小軍. 基于會計集中核算模式下氣象事業(yè)單位財務管理要點淺析[J].經(jīng)營管理者，2014（6）.

[8] 許永洪. 事業(yè)單位財務管理問題研究[J].金融經(jīng)濟，2013（10）.

[9] 楊玲玲. 強化單位財務管理的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2011（8）.

[10] 雨路. 部門預算的規(guī)范是政府采購實現(xiàn)價值目標的基礎[J].政府采購理論與實踐，2012（1）.

[11] 安志強.財務監(jiān)管在企業(yè)管理中的實施研究[D].唐山學院，2012.