對加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的幾點(diǎn)思考

摘 要：切實(shí)增強(qiáng)對做好企業(yè)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識，從加快全面預(yù)算管理進(jìn)度，優(yōu)化預(yù)算核定機(jī)制；強(qiáng)化月度預(yù)算管理與控制，提高月度預(yù)算符合率進(jìn)一步完善預(yù)算預(yù)警，精細(xì)預(yù)算管控，提升預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量；構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系等方面入手，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理；思考

當(dāng)前，很多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還存在不少短板，特別是與一些先進(jìn)企業(yè)對比還有不小的差距，主要包括認(rèn)識存在誤區(qū)，部分管理人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不清、不深、不全、不透；預(yù)算編制的科學(xué)性有待加強(qiáng)，制定預(yù)算目標(biāo)往往簡單地以歷史數(shù)據(jù)或主觀經(jīng)驗(yàn)判斷為主，缺乏科學(xué)的定量分析；業(yè)務(wù)部門參與度不夠，極大削弱了業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)作用；全面預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱，特別是人員素質(zhì)亟待進(jìn)一步提高；管理工具單一，管理手段落后，缺乏信息系統(tǒng)的有力支撐。因此，要按照價(jià)值引領(lǐng)、績效導(dǎo)向、服務(wù)生產(chǎn)、優(yōu)化經(jīng)營、促進(jìn)管理、支撐發(fā)展的總要求，以提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，創(chuàng)新預(yù)算管理模式，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全過程的價(jià)值鏈管理，全面推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平實(shí)現(xiàn)新跨越，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理保障。

一、切實(shí)增強(qiáng)對做好企業(yè)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識

加強(qiáng)全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，通過量化的方式對企業(yè)未來經(jīng)營活動及相關(guān)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃、控制的管理過程，是可以將業(yè)務(wù)流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進(jìn)行優(yōu)化配置的管理系統(tǒng)。通過全面預(yù)算管理，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效的結(jié)合，可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃水平的提高；通過全面預(yù)算管理，做好預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化的建立工作，可以夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)，提高管理精細(xì)化水平；通過全面預(yù)算管理，為規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)提供技術(shù)支持和保障，可以幫助企業(yè)處理好與所屬子（分）公司之間的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)控體系；通過全面預(yù)算管理，將企業(yè)的資源進(jìn)行有效整合，可以協(xié)調(diào)統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理是推進(jìn)企業(yè)管理提升的重要舉措。如果企業(yè)預(yù)算導(dǎo)向出現(xiàn)了偏差，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的強(qiáng)制性和考核的嚴(yán)肅性始終沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)，這也是企業(yè)管理整體水平不高、經(jīng)濟(jì)效益不理想的重要原因。因此，企業(yè)要把開展全面預(yù)算管理列為管理提升的重要任務(wù)、重要手段，高度重視和積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，把握好企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，調(diào)配好企業(yè)的資源要素，提高企業(yè)的規(guī)模效益，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)調(diào)國家、企業(yè)、員工三者利益關(guān)系，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理是應(yīng)對市場嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的內(nèi)在要求。當(dāng)前，隨著國家推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，企業(yè)必須要切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，真正做到在現(xiàn)代企業(yè)管理中要突出以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理、在財(cái)務(wù)管理中要突出以成本管理為中心的財(cái)務(wù)管理、在成本管理中要突出以資金管理為中心的成本管理，一切從資金的源頭抓起，既要會干、更要會算、還要會收，從源頭上控制好各項(xiàng)費(fèi)用，把握住投入，爭取更好的經(jīng)營效益和最佳的投入產(chǎn)出，提高企業(yè)的管理水平、運(yùn)行質(zhì)效，確保企業(yè)在新的市場競爭中不落伍、不掉隊(duì)。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)對策

（一）加快全面預(yù)算管理進(jìn)度，優(yōu)化預(yù)算核定機(jī)制

要采取“零基預(yù)算”為主的預(yù)算方法，夯實(shí)業(yè)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)，建立和完善以突出價(jià)值引領(lǐng)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造和提升經(jīng)濟(jì)效益運(yùn)行質(zhì)量為主的預(yù)算核定機(jī)制，精細(xì)預(yù)算編制，為提升預(yù)算管控質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。預(yù)算編制要做實(shí)分類預(yù)算管理，堅(jiān)持以收定支、量入為出，建立工作量、價(jià)值量相匹配、事前算贏的預(yù)算管理機(jī)制，推進(jìn)生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)三大計(jì)劃深度融合和動態(tài)調(diào)整，使財(cái)務(wù)預(yù)算、考核與績效、運(yùn)行有機(jī)結(jié)合。

要根據(jù)企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門結(jié)合，確定企業(yè)預(yù)算平衡方案，組織編制中心財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。要結(jié)合全年預(yù)算目標(biāo)與思路，按照全面預(yù)算管理要求和零基預(yù)算編制方法，與經(jīng)營管理、人力資源（組織）、生產(chǎn)運(yùn)行管理等有關(guān)業(yè)務(wù)部門對接業(yè)務(wù)預(yù)算工作量，測算各單位預(yù)算基數(shù)，形成預(yù)算平衡分解方案。要下達(dá)各單位預(yù)算指標(biāo)，具體指標(biāo)包括工作量指標(biāo)、收入指標(biāo)、利潤（補(bǔ)貼）指標(biāo)、主要成本費(fèi)用指標(biāo)、資金指標(biāo)等。要配合經(jīng)營管理部門完成經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的簽訂工作，并指導(dǎo)安排企業(yè)基層單位進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算分解，編制預(yù)算報(bào)表。要逐個收集各單位預(yù)算編制情況匯報(bào)，審查各單位預(yù)算報(bào)表，了解各單位生產(chǎn)經(jīng)營安排情況、預(yù)算分解落實(shí)情況及重點(diǎn)預(yù)算事項(xiàng)的安排，匯總形成企業(yè)內(nèi)部整體預(yù)算體系。

（二）強(qiáng)化月度預(yù)算管理與控制，提高月度預(yù)算符合率

要以預(yù)算信息系統(tǒng)為依托，強(qiáng)化基層單位月度預(yù)算符合率考核與管理，進(jìn)一步提升月度預(yù)算質(zhì)量。要按照先算后干的管理要求，實(shí)施對重點(diǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目日預(yù)算控制，將預(yù)算系統(tǒng)與會計(jì)集中核算相結(jié)合，形成“以月保季、以季保年”的預(yù)算運(yùn)行保障機(jī)制。要重點(diǎn)強(qiáng)化月度預(yù)算的平衡和分解，月度預(yù)算安排要遵循“自下而上、自上而下、上下結(jié)合”的原則，統(tǒng)籌平衡好企業(yè)要求和基層單位實(shí)際的關(guān)系，相關(guān)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)要與生產(chǎn)、計(jì)劃協(xié)同一致，統(tǒng)一預(yù)算口徑，并按規(guī)定時間要求上報(bào)月度預(yù)算報(bào)表。

（三）進(jìn)一步完善預(yù)算預(yù)警，精細(xì)預(yù)算管控，提升預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量

要以降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)為目的，進(jìn)一步完善預(yù)算預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)警信息化、標(biāo)準(zhǔn)化。每月月度結(jié)束后，要通過報(bào)表數(shù)據(jù)的提取和整理，及時形成預(yù)警結(jié)果，在預(yù)算信息系統(tǒng)中可直接查詢預(yù)警結(jié)果，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下級的互動。要定期分析預(yù)警結(jié)果，差異較大的要及時與企業(yè)基層單位進(jìn)行溝通，共同分析差異原因，制定提升措施。要加快成本費(fèi)用結(jié)算工作，對費(fèi)用結(jié)算進(jìn)度進(jìn)行考核，確保費(fèi)用及時入賬，解決結(jié)算不及時造成預(yù)算運(yùn)行進(jìn)度嚴(yán)重滯后，年底費(fèi)用集中入賬的矛盾。

（四）構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系

要調(diào)研設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系。財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系的建立要對照行業(yè)對標(biāo)、單位間對標(biāo)、內(nèi)部對標(biāo)情況，考慮業(yè)務(wù)實(shí)際，真實(shí)評價(jià)財(cái)務(wù)質(zhì)量。指標(biāo)建立考慮從資產(chǎn)負(fù)債、資金管理、盈利能力、單位成本、勞動生產(chǎn)率、重點(diǎn)成本費(fèi)用單耗、損耗率等方面，初步建立起適應(yīng)中心實(shí)際的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)。要根據(jù)績效指標(biāo)體系對各單位財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行分析評價(jià)，重點(diǎn)反映各單位成本費(fèi)用、勞動生產(chǎn)率、盈利能力等方面的差異，為精細(xì)預(yù)算資金投向、發(fā)掘管理潛力、優(yōu)化資金保障等工作奠定基礎(chǔ)。

作者簡介：

朱敏（1979—），女，四川榮縣人，大學(xué)本科，經(jīng)濟(jì)師。