企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用分析

韋雪演

摘 要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)體制也逐步走向成熟，會(huì)給企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的氛圍。面對激烈的市場競爭，企業(yè)要想獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益，只有積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能在不斷前進(jìn)的市場中站穩(wěn)腳步。從企業(yè)經(jīng)營目的看到，企業(yè)要想獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，就應(yīng)該重視稅收，做好稅務(wù)籌劃工作，因?yàn)樗梢詰?yīng)用在會(huì)計(jì)處理工作中，企業(yè)在日常工作中合理開展稅務(wù)籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)減少稅收的支出，增加收益，提高企業(yè)的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；會(huì)計(jì)處理

引言

在市場經(jīng)濟(jì)中，之所以說企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有很現(xiàn)實(shí)的意義是因?yàn)槠髽I(yè)是獨(dú)立存在的，它存在的目的就是獲取最大的收益，因此為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)一般情況下是通過降低成本，或者增加銷售量來完成，因?yàn)檫@是最快的兩種方法。因?yàn)槠髽I(yè)在不提高收入的前提下，降低成本是可以增加利潤空間的，而對于利潤的處理一般情況是可以在國家稅法的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃減少稅收，增加利潤，所以說企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的稅務(wù)籌劃工作很有必要開展。

1稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃的含義是在不違背國家相關(guān)政策和稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要通過合理的安排，籌劃，投資以及經(jīng)營等，來減少納稅，取得節(jié)稅效益，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益最大化。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很多，而且復(fù)雜，所以會(huì)計(jì)的處理方式也是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所定，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、固定資產(chǎn)折舊法等都是會(huì)計(jì)的處理方法，不同的處理方法會(huì)對企業(yè)所得稅產(chǎn)生不同的影響，因此企業(yè)只要把握好在會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則的前提下，在稅法的允許下，合理的選擇會(huì)計(jì)的處理方式，就能夠減少稅收支出，增加稅收的收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中注意的問題

2.1堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則

企業(yè)的經(jīng)營過程實(shí)際上就是獲得經(jīng)濟(jì)收益的過程，要保證最高的利潤才是企業(yè)經(jīng)營的目的。所以在相對合理的規(guī)定下進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃是可行的，但是稅務(wù)籌劃受到諸多因素的影響，不僅有內(nèi)部原因，還有外部環(huán)境的影響，因此在具體的是實(shí)施稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)要對預(yù)期成本、預(yù)期收入進(jìn)行對比和分析，盡可能地降低企業(yè)的損耗，增加企業(yè)的收益，這樣的稅務(wù)籌劃才是符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的，具有可操作性，反之，在會(huì)計(jì)處理工作中不適合使用稅務(wù)籌劃。

2.2需要遵守法律

法律是一切行為的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的各項(xiàng)工作也只有在法律的約束下才能夠順暢、規(guī)范地開展工作，而企業(yè)的稅務(wù)籌劃通俗地講就是節(jié)稅，但是這是需要在遵守法律的前提下進(jìn)行，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行力度。企業(yè)的稅務(wù)籌劃的途徑很多，選擇合理的納稅方案，控制稅收，以及利用稅收的優(yōu)惠政策等都是合法的手段，但是他們都要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不能隨意地增加利潤空間，不能隨意地降低成本，不能隨意地進(jìn)行資產(chǎn)的折舊等，只有依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，選擇不同的納稅方法，才能夠保證稅務(wù)籌劃合理合法。

2.3掌握全局原則

在對稅收籌劃方案進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要以全方位的角度對其分析，保證能做出最優(yōu)選擇，保證在整體上能獲得更高效益。所以，在稅務(wù)籌劃工作中，需要在整體上對企業(yè)的經(jīng)營目的、經(jīng)營環(huán)境等做出詳細(xì)的分析，并根據(jù)我國的相關(guān)決策和經(jīng)濟(jì)效益做出更詳細(xì)的分析，也要研究其存在的各個(gè)因素和條件，選擇出合理方案，以保證在降低稅負(fù)的同時(shí)，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

3企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

3.1需要選擇合理的投資核算方法

企業(yè)在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執(zhí)行比重會(huì)在 50%以下或者 25%以上。但是，也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權(quán)益法來實(shí)現(xiàn)。比如：成本法的利用。針對已經(jīng)出示的規(guī)定，促進(jìn)活動(dòng)空間的最大化發(fā)展。

3.2收入結(jié)算方式也要合理選擇

企業(yè)產(chǎn)品銷售的結(jié)算方式很多，不同的結(jié)算方式對企業(yè)的影響不同，收入確認(rèn)時(shí)間不同，企業(yè)的納稅也存在差異。我國的稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入為收取款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為：1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥妥收手續(xù)的當(dāng)天。3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。5、委托其他單位代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨物的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。依據(jù)以上的結(jié)算方式，企業(yè)可以分析出貨物的收入時(shí)間和交付的時(shí)間，這樣就能夠制定合理的稅收籌劃的工作計(jì)劃，滿足企業(yè)的稅收目的。

3.3對各種消費(fèi)的羅列要符合實(shí)際情況

企業(yè)在經(jīng)營的過程中羅列出所使用的費(fèi)用必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)要具有稅收籌劃的積極思想，然后對當(dāng)前情況需要的費(fèi)用仔細(xì)認(rèn)真思考加以羅列，這么做的主要目的是在遞延納稅的時(shí)間的同時(shí)，降低納稅額，減少企業(yè)會(huì)面臨的損失，所以一般情況下要從以下方面入手：首先，做好分析，分析即將產(chǎn)生的費(fèi)用和損失，并做好合理的規(guī)劃，通過預(yù)提的方式進(jìn)行入賬，保證損失不能影響到企業(yè)的計(jì)劃。其次，對已經(jīng)產(chǎn)生的各種費(fèi)用及時(shí)地納入會(huì)計(jì)賬戶中，并且對虧損、壞賬等內(nèi)容做好總結(jié)，保證其費(fèi)用的羅列入賬工作。最后，在羅列費(fèi)用的同時(shí)最大限度地遞延納稅時(shí)間，同時(shí)要將成本費(fèi)的攤銷期縮短，以實(shí)現(xiàn)最大限度地節(jié)約納稅。

3.4攤銷和折舊方法的選擇

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，首先要考慮的就是節(jié)稅。現(xiàn)在稅法允許在繳納稅的稅之前在合理的范圍內(nèi)可以扣除無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊以及遞延資產(chǎn)攤銷等內(nèi)容，在企業(yè)的實(shí)際繳納稅額分析的時(shí)候發(fā)現(xiàn)攤銷額和折舊額扣除與否，企業(yè)繳納的稅額存在較大的差異，因此企業(yè)就這種情況，在會(huì)計(jì)處理工作上可以使用加速折舊法。雖然企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊的期限作了明確規(guī)定，但是因?yàn)檫€是存在一定的彈性，所以企業(yè)可以尋找那些沒有明確規(guī)定的攤銷和折舊年限的資產(chǎn)，選擇他們使用最短的年限來完成折舊資產(chǎn)的計(jì)提工作。

3.5盈虧抵補(bǔ)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的盈虧抵補(bǔ)指的是允許企業(yè)選擇某一年虧損，用于抵消年后的盈余，這種方式介意減少企業(yè)之后年度的納稅額。企業(yè)要慎重選擇這種方式，要保證企業(yè)確實(shí)已經(jīng)出現(xiàn)虧損的狀況，否則不建議使用。企業(yè)使用這種方法要使用在企業(yè)所得稅額中。我國稅法規(guī)定，企業(yè)在出現(xiàn)年度虧損之后，可以采用下個(gè)年度稅前利潤來彌補(bǔ)本年度的虧損。

企業(yè)發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要積極參與市場競爭，才能促進(jìn)企業(yè)不斷地前進(jìn)，因此企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，選擇適合的稅務(wù)籌劃方式應(yīng)用在會(huì)計(jì)處理工作中，以上文章依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，羅列了五種應(yīng)用選擇，企業(yè)要依據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)營項(xiàng)目合理選擇，并且在國家稅法允許的范圍內(nèi)合理的避稅，便于企業(yè)最大限度地增加自己的收益，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，最終推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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