對提高鉆井企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的幾點認識

摘 要：通過采取健全完善全面預(yù)算運行機構(gòu)和管理制度，分級配置工作量、分類核定成本，實現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)、工作量、價值量的相互匹配，細化預(yù)算項目，最大限度地落實和實施以業(yè)務(wù)工作量為基礎(chǔ)的零基預(yù)算思路，持續(xù)進行優(yōu)化調(diào)整和決策平衡等措施，切實提高鉆井企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；全面預(yù)算管理；認識

預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)管理中的一種系統(tǒng)方法，主要是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，而全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)未來某一特定期間，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，它反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。近年來，鉆井企業(yè)面對生產(chǎn)難度增大、投資成本緊張、市場環(huán)境復(fù)雜等多種不利因素，鉆井財務(wù)工作緊緊圍繞鉆井生產(chǎn)整體工作部署，充分發(fā)揮“服務(wù)鉆井生產(chǎn)、引領(lǐng)經(jīng)營管理、保障市場發(fā)展”的支撐作用，不斷推動財務(wù)全面預(yù)算向精細管理、科學(xué)發(fā)展、良性循環(huán)方向邁進，為提升鉆井企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平發(fā)揮了重要保障作用。當(dāng)前，面對新形勢新任務(wù)新要求，鉆井企業(yè)財務(wù)管理工作要進一步推進全面預(yù)算管理，推動財務(wù)管理與生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理的有機結(jié)合，不斷提高全面預(yù)算精細化管理質(zhì)量。

一、健全完善全面預(yù)算運行機構(gòu)和管理制度

要把全面預(yù)算管理確立為一把手工程，成立全面預(yù)算管理委員會，設(shè)備下設(shè)生產(chǎn)運行、經(jīng)營管理、規(guī)劃計劃、財務(wù)管理等部門組成的全面預(yù)算管理辦公室，負責(zé)編制企業(yè)全面預(yù)算方案，并對企業(yè)基層全面預(yù)算工作進行指導(dǎo)、審核、優(yōu)化和平衡。企業(yè)基層單位也要相應(yīng)成立全面預(yù)算組織運行機構(gòu)，負責(zé)對基層預(yù)算進行優(yōu)化、審核和控制。

二、分級配置工作量、分類核定成本，實現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)、工作量、價值量的相互匹配

堅持工作量和價值量優(yōu)化配比原則，要按照“所有成本費用都要納入財務(wù)預(yù)算，所有預(yù)算支出都要落實責(zé)任部門和單位”的原則，對預(yù)算安排進行優(yōu)化調(diào)整。要將年度預(yù)算細化形成分級承包預(yù)算、單項預(yù)算、控制預(yù)算、經(jīng)費預(yù)算。把該下?lián)芙o企業(yè)基層的資金全部下?lián)?，使基層各單位預(yù)算指標(biāo)基本可以“跳起來、摸得著”，有效傳遞成本壓力，扭轉(zhuǎn)企業(yè)基層“等、靠、要”的思想，改變各基層單位專題報告不斷和年底認賬的想法和做法，為嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)打下基礎(chǔ)。同時，要按照全面預(yù)算的管理模式編制落實季度預(yù)算。由生產(chǎn)運行、經(jīng)營管理、計劃、財務(wù)等部門根據(jù)上級下達的工作量、投資、費用等預(yù)算條件，結(jié)合鉆井生產(chǎn)運行與任務(wù)指標(biāo)，確定不同生產(chǎn)措施、不同工藝技術(shù)和不同級別的工作量結(jié)構(gòu)，合理配置成本思路，合理確定分季度預(yù)算，確保以季保年目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、細化預(yù)算項目，最大限度地落實和實施以業(yè)務(wù)工作量為基礎(chǔ)的零基預(yù)算思路

按照預(yù)算做細的總體思路，根據(jù)企業(yè)各單位、部門生產(chǎn)費用的分類和投向，逐一擬定各項費用的預(yù)算方法、依據(jù)。將費用實行零基預(yù)算。對于相關(guān)項目，要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)運行實際，編制合理有效、量價分離的業(yè)務(wù)預(yù)算、消耗標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)工作量與價值量雙向管理。

四、持續(xù)進行優(yōu)化調(diào)整和決策平衡

在分項優(yōu)化確定各單位的投入后，組織相關(guān)人員，研究成本配置與工作量配置的內(nèi)在規(guī)律，遵從“注重投效資果、體現(xiàn)效益優(yōu)先”的原則，建立經(jīng)濟數(shù)學(xué)模型，對預(yù)算安排進行進一步的優(yōu)化。具體是按照成本與產(chǎn)量的對應(yīng)關(guān)系，將成本逐項預(yù)算到油氣產(chǎn)量的各個構(gòu)成部分，并依據(jù)工作量各構(gòu)成部分的成本水平進行效益評價，實現(xiàn)最小的成本、最大的效益。同時，要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理辦公室的作用，將企業(yè)的各種資源和工作目標(biāo)任務(wù)整合到一個平臺上。企業(yè)機關(guān)職能部門在預(yù)算分解下達與運行考核中持續(xù)對生產(chǎn)任務(wù)、方案設(shè)計和工作量進行優(yōu)化調(diào)整，對各項指標(biāo)進行反復(fù)平衡優(yōu)化，努力減少無功低效支出和設(shè)計決策浪費。在部門優(yōu)化、預(yù)算管理辦公室優(yōu)化的基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會進行決策優(yōu)化、平衡并組織實施。

五、幾點體會

一是在預(yù)算投向上，要注重增強穩(wěn)基礎(chǔ)和建立長效的降本壓費運行環(huán)境。當(dāng)前鉆井企業(yè)預(yù)算踏計劃水平運行率較高，呈現(xiàn)出近幾年來少有的良好態(tài)勢。其中很重要的一個原因，就是認真了處理當(dāng)前與長遠的關(guān)系，在上級支持下選準(zhǔn)預(yù)算投向，加大基礎(chǔ)投資投入，在夯實鉆井生產(chǎn)基礎(chǔ)、采取長效保障性成本措施上下大功夫，見到了顯著效果。

二是成本管理要從單純的額度控制轉(zhuǎn)向有效管理。在成本管理中，降本增效是一種有效手段但不是唯一手段，成本降低是有條件和限度的，在某些情況下過度控制成本可能會導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)效益的下降。應(yīng)擯棄單純壓縮成本的做法，建立新型的成本管理理念，即“以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價值，從而為賺取利潤提供盡可能好的基礎(chǔ)”。要樹立成本效益觀念，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”向現(xiàn)代效益觀念轉(zhuǎn)變，從“投入”與“產(chǎn)出”的對比分析來看待成本費用的必要性、合理性和科學(xué)性。

三是全面預(yù)算管理體制下預(yù)算指標(biāo)的確定，是以效益為中心持續(xù)優(yōu)化的過程。全面預(yù)算管理的核心就是對生產(chǎn)過程的各環(huán)節(jié)進行定量分析與控制，變“先干后算”為“先算后干”，進而通過各環(huán)節(jié)的優(yōu)化和平衡，實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合，使油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)的效益最大化。必須樹立全面預(yù)算管理是以效益為中心的觀念，只有把效益作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的評判準(zhǔn)則，才能實現(xiàn)產(chǎn)量、工作量和價值量統(tǒng)一協(xié)調(diào)，全面預(yù)算的約束力才能真正體現(xiàn)。

四是財務(wù)管理只有與生產(chǎn)管理緊密結(jié)合在一起，才能達到有效控制、創(chuàng)造效益的目的。鉆井生產(chǎn)過程就是成本費用消耗的過程，離開生產(chǎn)過程來談財務(wù)管理是空談。財務(wù)管理必須與鉆井生產(chǎn)過程的緊密結(jié)合，并最終落實到財務(wù)管理人員與生產(chǎn)管理人員的結(jié)合上。強化成本管理，最重要的就是要通過各種激勵措施，調(diào)動廣大生產(chǎn)管理人員、全體職工關(guān)心和參與成本管理的積極性、主動性和創(chuàng)造性，凝心聚力、落實責(zé)任、共同參與。

深化全面預(yù)算管理是實現(xiàn)鉆井企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，是鉆井企業(yè)實施低成本戰(zhàn)略的要求，是提升鉆井企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量與效益的根本保證，更是確保鉆井企業(yè)實現(xiàn)質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

作者簡介：

陳艷艷（1983—），女，山東省德州市人，碩士研究生學(xué)歷，會計師。