論會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)了社會(huì)的進(jìn)步，但同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，才能不斷提高企業(yè)的發(fā)展水平，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供更為合理有效的策略。目前信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)成為多個(gè)領(lǐng)域發(fā)展前進(jìn)的必要前提，并且現(xiàn)在已經(jīng)成功應(yīng)用到了很多個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，體現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)越性。但是當(dāng)前企業(yè)的審計(jì)工作中仍然存在著很多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在不僅僅會(huì)影響到企業(yè)自身的發(fā)展，也可能會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展造成一定的影響。所以這樣看來(lái)，如何采取有效手段正確面對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)節(jié)中的一系列風(fēng)險(xiǎn)，并且提高其信息化水平，提高工作效率就顯得尤其重要。本文首先探討了信息化過(guò)程中關(guān)于審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，之后說(shuō)明了信息化技術(shù)應(yīng)用的對(duì)策，希望可以給相關(guān)工作的開(kāi)展提供一些參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)

信息技術(shù)目前發(fā)展速度非?？?，并且在很多個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用中都體現(xiàn)出了其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，例如信息保存總量很大，同時(shí)處理信息的速度上也與過(guò)去的人工方式相比具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)，在很大程度上將人力解放了出來(lái)。目前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的信息化水平越來(lái)越高，并且會(huì)計(jì)審計(jì)工作也是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展必不可缺的一部分。如何改變會(huì)計(jì)審計(jì)工作的方式和理念、如何面對(duì)其中存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)、如何將信息技術(shù)有效地應(yīng)用到會(huì)計(jì)審計(jì)工作當(dāng)中就顯得尤其重要，所以這就需要我們采取有效對(duì)策，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作水平，這樣才能讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用，給企業(yè)的發(fā)展和決策提供有效的依據(jù)。

一、在信息化過(guò)程中會(huì)計(jì)審計(jì)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.誤報(bào)現(xiàn)象

雖然信息化技術(shù)可以在很大程度上讓我們的會(huì)計(jì)審計(jì)工作變得更為快捷和便利，但是如果過(guò)度依賴信息技術(shù)的化，最有可能導(dǎo)致的問(wèn)題就是誤報(bào)問(wèn)題。將信息化技術(shù)融入到會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，其工作流程是計(jì)算機(jī)直接計(jì)算然后生成一個(gè)報(bào)表，在整個(gè)計(jì)算和生成報(bào)表的流程中沒(méi)有人力的參與。但是在這個(gè)過(guò)程中，錯(cuò)報(bào)誤報(bào)現(xiàn)象就往往成為一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。舉例來(lái)說(shuō)，如果計(jì)算機(jī)在代碼識(shí)別環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了錯(cuò)誤，信息混淆的狀況將難以避免。在信息化條件下，審計(jì)工具不能僅僅依靠計(jì)算機(jī)程序控制，還應(yīng)該將人工控制的方式融入其中，讓工作人員可以對(duì)其不斷監(jiān)視，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤就要及時(shí)糾正，這樣才能提高信息的安全性，避免被篡改。信息化技術(shù)所用到的存儲(chǔ)介質(zhì)是磁盤和硬盤，但是一旦存儲(chǔ)介質(zhì)由于外界原因?qū)е聯(lián)p壞，信息就會(huì)直接丟失，無(wú)法讀取，給審計(jì)工作造成很大的困難。另一方面來(lái)看，存放在磁盤上的數(shù)據(jù)想要修改是非常方便的，如果信息被認(rèn)為修改的話，誤報(bào)就是一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)也是信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中可能會(huì)存在的問(wèn)題。檢查工作最大的作用就是直接保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，針對(duì)先前的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤。但是運(yùn)用信息化手段來(lái)進(jìn)行審核工作的話，就直接提高了相關(guān)工作人員的工作能力要求，具備實(shí)際的操作能力和相應(yīng)的軟件知識(shí)。但是在這個(gè)過(guò)程中，很多工作人員的素質(zhì)存在著不同程度的問(wèn)題，失察已經(jīng)成為了一個(gè)比較普遍的問(wèn)題。同時(shí)會(huì)計(jì)軟件的不斷更新?lián)Q代，雖然其功能上是越來(lái)越全面了，但是歷史數(shù)據(jù)的調(diào)查也變得越來(lái)越困難。當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)工作是需要檢測(cè)賬戶的，檢測(cè)賬戶的方式往往就是直接調(diào)取過(guò)去的歷史數(shù)據(jù)，但如果數(shù)據(jù)調(diào)取困難或者無(wú)法調(diào)取的話將會(huì)在很大程度上給會(huì)計(jì)審計(jì)的工作效率造成嚴(yán)重阻礙。并且隨著信息化技術(shù)的推進(jìn)和發(fā)展，紙質(zhì)數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸被取代，這就給電子數(shù)據(jù)提出了更高的準(zhǔn)確性和可靠性的要求。

3.企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

隨著會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，當(dāng)前我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善過(guò)程，但是相應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒(méi)有落實(shí)，從而帶來(lái)了較大的隱患風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我，而會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的實(shí)行擺脫了人為因素對(duì)審計(jì)工作的影響，這種完全依賴于計(jì)算機(jī)軟件的審計(jì)方式降低了不法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的概率，凈化了會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣，但是這種信息化的審計(jì)不符合企業(yè)的需求，部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)位置，會(huì)人為去更改審計(jì)數(shù)據(jù)，從而增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的擴(kuò)展

隨著改革開(kāi)放的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)之間、國(guó)內(nèi)外之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)頻繁，在這種開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)不斷增加，為企業(yè)的發(fā)展注入動(dòng)力。同時(shí)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容也不斷擴(kuò)展，對(duì)審計(jì)工作的精細(xì)化程度提出了更高要求，因此開(kāi)放經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容擴(kuò)展也是不良風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

二、如何提升會(huì)計(jì)人員的審計(jì)工作的信息化程度

1.立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)

當(dāng)信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作逐漸被開(kāi)發(fā)完善之后，參與會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員需要對(duì)自己的原有的審計(jì)意識(shí)進(jìn)行改變，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)添加到自己的意識(shí)系統(tǒng)之中，在進(jìn)行每一次審計(jì)工作之前，都先將審計(jì)方案制定好，并預(yù)先設(shè)想出各種意外的審計(jì)情況，并針對(duì)列舉的幾種設(shè)計(jì)情況來(lái)確定應(yīng)對(duì)方式。由于現(xiàn)代審計(jì)工作在很多情況之下需要借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，審計(jì)人員還需要在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下解決審計(jì)難題，這種網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也帶來(lái)了一些影響審計(jì)信息安全性的風(fēng)險(xiǎn)，并且這一類風(fēng)險(xiǎn)元素還具有顯著的隱蔽性特點(diǎn)，會(huì)計(jì)審計(jì)人員無(wú)法通過(guò)有效的控制方法來(lái)減輕其具有的侵害程度。因此審計(jì)人員在進(jìn)行每一次的審計(jì)工作之前，都需要先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)元素進(jìn)行了解，并積極將其處理，借助信息化的工作方式來(lái)完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行充分適應(yīng)，在這種適應(yīng)性的影響之下，一部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以被有效規(guī)避。

2.革新現(xiàn)有的審計(jì)信息體系

會(huì)計(jì)審計(jì)人員可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)對(duì)原來(lái)的審計(jì)活動(dòng)之中使用的信息系統(tǒng)進(jìn)行革新，優(yōu)化其具有的處理審計(jì)信息的功能，革新信息處理的原有流程，將一些防護(hù)性的技術(shù)添加到審計(jì)信息處理系統(tǒng)之中，以此來(lái)提升這個(gè)處理系統(tǒng)的穩(wěn)定性。在優(yōu)化信息體系的同時(shí)，還需要以實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)工作開(kāi)展情況為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)，加強(qiáng)其控制強(qiáng)度，為后續(xù)的審計(jì)工作提供更為可靠的參考信息。

3.增加初期采樣審計(jì)工作的開(kāi)展次數(shù)

現(xiàn)代企業(yè)為了能夠在當(dāng)前緊張的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)之中獲得更多的向上發(fā)展的機(jī)會(huì)，會(huì)頻繁地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)審計(jì)人員的原有工作量也被增加，由于其工作經(jīng)歷極為有限，因此不能對(duì)企業(yè)開(kāi)設(shè)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì)，很多會(huì)計(jì)審計(jì)工作者會(huì)采取抽樣統(tǒng)計(jì)的簡(jiǎn)便型審計(jì)方式，這種方式雖然具有應(yīng)用速度快的優(yōu)勢(shì)，但是其審計(jì)成果存在著一定的不確定性，甚至使審計(jì)工作存在相對(duì)比較大的誤差，而在對(duì)審計(jì)誤差進(jìn)行處理的時(shí)候，審計(jì)人員又不得不耗費(fèi)更多的時(shí)間以及精力，因此在使用采樣審計(jì)這種系統(tǒng)性的審計(jì)方法的時(shí)候，審計(jì)人員可以通過(guò)增加審計(jì)次數(shù)來(lái)縮減審計(jì)誤差，面對(duì)多種賬目的審計(jì)需求的時(shí)候，審計(jì)人員也可以選取這種抽樣審計(jì)的方法，將需要進(jìn)行審計(jì)的賬目信息添加到電腦之中，借助電腦之中的分析系統(tǒng)來(lái)輔助審計(jì)工作，精準(zhǔn)的電腦系統(tǒng)也可以減少審計(jì)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)審計(jì)工作者需要充分掌握電腦審計(jì)技術(shù)，以便于更好地對(duì)其加以應(yīng)用。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的了解，對(duì)其信息化轉(zhuǎn)變的相關(guān)情況進(jìn)行了分析，從當(dāng)前的審計(jì)行業(yè)發(fā)展的基本情況來(lái)看，借助信息化技術(shù)，審計(jì)工作變得更為便捷，審計(jì)工作的精準(zhǔn)度也變得更高，但是收到審計(jì)環(huán)境以及其他的客觀性因素的影響，會(huì)計(jì)審計(jì)人員不得不在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，面對(duì)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)因素，而這一類的風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)影響到審計(jì)效果，因此會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)提升自己的審計(jì)能力，更為充分地了解信息化技術(shù)來(lái)改進(jìn)審計(jì)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)影響，革新設(shè)計(jì)方式。

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作者簡(jiǎn)介：袁曉初（1969- ），女，哈爾濱人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位，研究生畢業(yè)，黑龍江職業(yè)學(xué)院，教授