淺談C2C模式電子商務(wù)稅收問題

摘 要：電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增添了新的稅源；也給多年的稅收征管帶來(lái)了挑戰(zhàn)。電子商務(wù)是新時(shí)代發(fā)展的組成部分，所以在電子商務(wù)的壯大過(guò)程中，C2C模式也在迅猛的發(fā)展。本文對(duì)C2C稅收征管進(jìn)行分析，對(duì)征管中可能會(huì)遇到的挑戰(zhàn)進(jìn)行介紹，提出了對(duì)C2C電子商務(wù)稅收的建議。我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)電子商務(wù)企業(yè)通過(guò)發(fā)票及電子發(fā)票形式進(jìn)行稅收，文章在介紹了電子商務(wù)發(fā)展概況后，對(duì)C2C模式的稅收問題進(jìn)行分析提出了解決方案，為電子商務(wù)稅收監(jiān)管提供參考意見。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；C2C模式；稅收問題

在經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的發(fā)展過(guò)程中，電子商務(wù)作為其重要組成部分，成為了新的全球性經(jīng)濟(jì)模式。電子商務(wù)不僅推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，同時(shí)對(duì)稅收問題也提出了新挑戰(zhàn)。電子商務(wù)模式有：B2C、B2B、C2C等，我國(guó)C2C模式主要應(yīng)用在：樂酷天、淘寶網(wǎng)、易趣網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等。C2C模式靈活自由，買賣方可以通過(guò)網(wǎng)站尋找想要的產(chǎn)品，再通過(guò)支付工具確保安全性，C2C在我國(guó)的發(fā)展十分迅速。C2C電子商務(wù)成交量很是巨大，對(duì)模式的監(jiān)管具有著很高成本。所以，稅收征管面臨著新挑戰(zhàn)，C2C模式的電子商務(wù)稅收問題已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、C2C模式電子商務(wù)稅收狀況

1.C2C模式作為新興產(chǎn)業(yè)，隨著電子商務(wù)出現(xiàn)推動(dòng)了社會(huì)的發(fā)展。C2C是以電子商務(wù)技術(shù)作為媒介和手段來(lái)進(jìn)行和商業(yè)有關(guān)類型活動(dòng)的技術(shù)。而這種技術(shù)最廣泛的就在于其通過(guò)運(yùn)用電子技術(shù)、電子通信技術(shù)、電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和相關(guān)類型的技術(shù)，來(lái)從各個(gè)層面進(jìn)行分類，為企業(yè)和企業(yè)之間的電子商務(wù)，以及企業(yè)和個(gè)人之間的電子商務(wù)提供平臺(tái)。隨著C2C電子商務(wù)模式的不斷發(fā)展，使得不斷發(fā)展的電子商務(wù)市場(chǎng)更趨向多元化。極大地推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)和文化的發(fā)展。

2.隨著通訊設(shè)備的進(jìn)步和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及應(yīng)用，當(dāng)今社會(huì)電子商務(wù)發(fā)展勢(shì)不可擋。他不只是一種推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的商業(yè)模式，更成為了我國(guó)人民的一種日常生活方式?；诎鸸镜慕y(tǒng)計(jì)，按照我國(guó)電子商務(wù)的交易規(guī)模。預(yù)計(jì)在2017年達(dá)到66530億元，其增長(zhǎng)率是25%上下進(jìn)行波動(dòng)?？梢钥吹剑m然增長(zhǎng)速度逐步放緩但交易總量在持續(xù)增加，不可小覷。

3.C2C模式的應(yīng)用人群主要是網(wǎng)絡(luò)上的中小型賣家，大部分都是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，規(guī)模較小，開設(shè)的店鋪沒有進(jìn)行注冊(cè)，從而使征稅難度變大。C2C模式雖然是個(gè)人對(duì)個(gè)人的交易，但在交易過(guò)程中賣家在出賣商品時(shí)可能涉及增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)賣出的產(chǎn)品到一定數(shù)量后，會(huì)涉及到個(gè)人所得稅，C2C模式的征稅主體、范圍、科目很難確定，因此不能適用，一直以來(lái)都未納入征稅管轄范疇。

4.由于跨境購(gòu)物變得頻繁，在外留學(xué)生和僑民會(huì)通過(guò)C2C進(jìn)行網(wǎng)上交易，因其價(jià)格便宜并且有一定質(zhì)量保證，很多消費(fèi)者選擇網(wǎng)絡(luò)或真人代購(gòu)。從事代購(gòu)的賣家用各種方法逃脫關(guān)稅，海關(guān)只對(duì)部分產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)查。截至2015年的上半年，中國(guó)的代購(gòu)量超過(guò)百億，稅務(wù)流失幾十億。中國(guó)電子商務(wù)中心數(shù)據(jù)顯示，僅2015年上半年，我國(guó)跨境電商交易數(shù)為2萬(wàn)億元，增長(zhǎng)42.8%，占進(jìn)出口總數(shù)的17.3%。當(dāng)今的C2C模式關(guān)稅問題非常嚴(yán)重，需得到政府的特殊關(guān)注。

二、C2C模式下電子商務(wù)稅收問題

1.C2C電子商務(wù)征稅監(jiān)管困難、成本過(guò)高的問題

（1）首先，C2C電子商務(wù)的市場(chǎng)很大，有很高營(yíng)業(yè)額。拿淘寶網(wǎng)舉例，淘寶網(wǎng)現(xiàn)有賣家600多萬(wàn)，每天仍然數(shù)以萬(wàn)計(jì)的不斷增加。每家網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)情況不盡相同，經(jīng)營(yíng)手段和推廣情況不同，不是所有網(wǎng)店都在盈利，30%網(wǎng)店的每月營(yíng)業(yè)額在2000以下。其中大部分網(wǎng)店沒有在相關(guān)部門注冊(cè)過(guò)。如此龐大的商務(wù)主體，從我國(guó)的工商稅務(wù)部門人力資源情況看，想用傳統(tǒng)方式逐一進(jìn)行征稅很困難。

（2）稅收有關(guān)政策不明確，傳統(tǒng)的交易，稅務(wù)部門通過(guò)企業(yè)票根、合同對(duì)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額進(jìn)行評(píng)估。但是在C2C模式下，買賣交易和費(fèi)用都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)的傳輸載體是電子信號(hào)。交易過(guò)程、交易信息的記錄以“數(shù)字化”進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)傳遞。電子商務(wù)缺乏紙質(zhì)證據(jù)，電子交易憑證容易篡改，稅務(wù)局不能解析數(shù)字信號(hào)來(lái)評(píng)估交易金額，稅收相關(guān)部門無(wú)法查明運(yùn)行形式。

2.稅收期限和交易場(chǎng)所無(wú)法明確問題

（1）相關(guān)法律雖然規(guī)定了納稅期限，但C2C模式下的納稅時(shí)間無(wú)法確定，納稅期限規(guī)定因此不能實(shí)施。C2C模式，存在國(guó)際商品交易，使各國(guó)對(duì)來(lái)源地判斷存在爭(zhēng)議。很多的國(guó)家可能會(huì)參與到同一次交易，交易的國(guó)家如果都征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅，會(huì)引起重復(fù)征稅。避稅港會(huì)使一部分跨國(guó)企業(yè)通過(guò)避稅港的政策進(jìn)行避稅，特別是資本利得稅和所得稅，因此會(huì)出現(xiàn)涉外稅收的大量流失。

（2）傳統(tǒng)征收對(duì)象和C2C的征稅目標(biāo)不同，前者是有一定的交易軌跡，容易確定交易稅率，后者以信息為主要模式。有在線和離線兩種銷售形式，在線模式比如圖書、收聽音樂、軟件等通過(guò)下載方式銷售給客戶，這種銷售方式按照貨物的增值稅來(lái)征收，還是按照無(wú)形資產(chǎn)增值稅征收，當(dāng)前的商務(wù)稅法并沒有明確要求。

3.稅收政策模糊不明確

我國(guó)網(wǎng)上交易管理的相關(guān)條款較少。沒有相關(guān)法律明確規(guī)定網(wǎng)店要進(jìn)行稅務(wù)登記，各個(gè)地區(qū)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的登記要求也各不相同。目前北京已規(guī)定了營(yíng)利性網(wǎng)店要取得執(zhí)照后才可以進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，廣東省的工商局明確規(guī)定網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)不涉及前置批閱，不強(qiáng)制其辦理登記注冊(cè)。網(wǎng)絡(luò)交易跨越空間進(jìn)行，如果省份之間采用不同規(guī)定，有可能會(huì)造成網(wǎng)店遷移。因此，個(gè)人網(wǎng)店征稅要有一致性法規(guī)。一般來(lái)說(shuō)網(wǎng)上交易屬于以營(yíng)利為主要目的的銷售行為，需要工商局辦理執(zhí)照繳納稅款。但我國(guó)目前的情況是，大多數(shù)的C2C商家沒有執(zhí)照，因?yàn)榫W(wǎng)店沒有執(zhí)照，所以不具備納稅的條件，難以進(jìn)行征稅。

三、C2C電子商務(wù)稅收問題的解決方案

1.改變監(jiān)管主體

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，第三方對(duì)納稅的情況更為清晰，無(wú)論是納稅人的認(rèn)證信息、收款賬戶還是日常記錄，都在其掌握之中。因此，要發(fā)展好機(jī)關(guān)監(jiān)管第三方監(jiān)管平臺(tái)。第三方平臺(tái)實(shí)行的代繳方式能從源頭上來(lái)解決征繳難。不僅要落實(shí)網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制，還要加強(qiáng)電子商務(wù)平臺(tái)與稅務(wù)部門的合作，建立信息采集制度，推進(jìn)實(shí)名改革。網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制可以較好解決網(wǎng)上交易的真實(shí)性問題，將“虛擬主體”變?yōu)檎鎸?shí)實(shí)體，提高消費(fèi)者信任度。網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制還為消費(fèi)者提供了自身的法律保護(hù)。借助實(shí)名制的推進(jìn)，機(jī)關(guān)單位可以和電商平臺(tái)交流合作，來(lái)查詢交易額和交易數(shù)量等信息，作為繳納稅款和繳納數(shù)量的判定依據(jù)。還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)征收。endprint

2.加強(qiáng)稅收宣傳，培養(yǎng)納稅意識(shí)

很多西方國(guó)家，申報(bào)納稅已成為公民的習(xí)慣。納稅習(xí)慣的養(yǎng)成和社會(huì)文化，國(guó)民素質(zhì)有關(guān)，最根本原因是國(guó)家在發(fā)展中形成了完善的稅收體系。因此我們?cè)谔岣叨愂照鞴芰Χ鹊耐瑫r(shí)，需要提倡自覺納稅，使人民養(yǎng)成納稅習(xí)慣。國(guó)民有了好的納稅觀念，可以彌補(bǔ)機(jī)關(guān)在技術(shù)手段和制度的缺陷?？梢越⒓?lì)機(jī)制，給自覺納稅的店主一定的回報(bào)，營(yíng)造良好的稅收氛圍。國(guó)家想要利用稅收進(jìn)行財(cái)政籌集，就要根據(jù)國(guó)家財(cái)政預(yù)算將收入用到公共服務(wù)中，改善人民的生活，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。人們?cè)谙硎鼙憷愂盏耐瑫r(shí)也要認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，目前我們要克服平均分配帶來(lái)的問題，進(jìn)行合理的稅收，來(lái)保證社會(huì)的穩(wěn)定。

3.C2C電子商務(wù)應(yīng)實(shí)行扶持政策

C2C在我國(guó)的出現(xiàn)至今只有十年左右，網(wǎng)店的數(shù)量也是近幾年才有明顯增長(zhǎng)。經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、規(guī)模大的網(wǎng)店并不多，大多數(shù)網(wǎng)店處于起步階段，經(jīng)營(yíng)和管理都需要扶持，C2C電子商務(wù)對(duì)解決就業(yè)有很大的影響。因此，在稅務(wù)總局未出臺(tái)對(duì)C2C的征稅策略前，地方的稅務(wù)部門貿(mào)然征稅，對(duì)區(qū)域電子商務(wù)模式的發(fā)展不利。在C2C稅收制度趨于完善情況下，應(yīng)暫緩征稅。在C2C征稅時(shí)機(jī)到來(lái)時(shí)，在稅基、稅種、稅率方面都可以制定規(guī)定，讓個(gè)人網(wǎng)店享受優(yōu)惠政策，來(lái)扶持電子商務(wù)的發(fā)展。C2C對(duì)解決就業(yè)有重要的影響，網(wǎng)商通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)得到了越來(lái)越多的重視。國(guó)家稅務(wù)總局未出臺(tái)網(wǎng)店的征稅政策前，各部門切忌操之過(guò)急，否則將不利于電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展和一些個(gè)人創(chuàng)業(yè)。

四、總結(jié)

我國(guó)的C2C正處于發(fā)展時(shí)期。所以，需要我們加強(qiáng)稅收征管力度，改善實(shí)施過(guò)程，才能不斷促進(jìn)我國(guó)稅收改革，實(shí)現(xiàn)稅收的公平化、合理化、科學(xué)化。在這個(gè)過(guò)程中政府要起到支持作用，探索合理的征收方式，提出解決方案，從各個(gè)方面進(jìn)行考量，才能提高電子商務(wù)模式的發(fā)展，讓我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展，來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步。大多數(shù)的公民心中沒有稅收概念，甚至抵觸稅收，從某種程度上來(lái)說(shuō)阻礙了電子稅制的完善，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要在社會(huì)加大宣傳力度，讓人民懂稅、知稅、愿意交稅，才是解決征稅的根本之道。

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作者簡(jiǎn)介：范永艷（1981- ），女，漢族，河南鄭州人，本科，河南省理工中等專業(yè)學(xué)校，講師，研究方向：電子商務(wù)endprint