如何構建集團企業(yè)財務風險管理體系

◎錢元美

如何構建集團企業(yè)財務風險管理體系

◎錢元美

隨著我國經(jīng)濟的大發(fā)展大繁榮，各種經(jīng)濟結構都得到了進一步的改善，集團企業(yè)相對其他中小企業(yè)來說，規(guī)模與運營相對較大，內部的組織結構也就相對復雜得多。財務風險管理作為集團企業(yè)當中的重要一環(huán)，一定是比其他一般企業(yè)更加復雜。因此，本文在分析集團企業(yè)財務風險管理體系的原則的基礎之上，從集團企業(yè)的財務風險管理體系結構與構成要素出發(fā)，提出構建具有創(chuàng)新性、發(fā)展性的集團企業(yè)財務風險管理體系。

構建集團企業(yè)財務風險管理體系的基本原則

整體性原則。財務風險管理體系從大方向來看是一個完整的自循環(huán)流程，在這個流程中各個要素、環(huán)節(jié)相互銜接、彼此相連，組成一個有序的財務風險管理體系鏈，任何一個環(huán)節(jié)、要素都不可缺少。這就要求集團企業(yè)的領導和管理者在組織財務風險管理的時候，應將范圍涉及到集團企業(yè)的方方面面，任何一個員工、工作都不可缺少，都是組成這個系統(tǒng)的一個部分，只有這樣才能獲得理想的財務風險管理模式，提高集團企業(yè)各項運營活動的安全性與穩(wěn)定性，在一定程度上也能提高一個企業(yè)集團的運營與盈利能力。

基于環(huán)境分析原則。集團企業(yè)在構建財務風險管理體系之前，需對自身所處的內部環(huán)境、外部環(huán)境還有將會進入的任務環(huán)境進行深入的分析，只有以各種環(huán)境的適應為根本才會構建堅固的財務風險管理體系。對環(huán)境要素的分析是每個企業(yè)必須考慮的，因為這是一個企業(yè)發(fā)展的源頭與基礎，必須將環(huán)境條件作為重中之重來看待。

目標導向原則。建立集團企業(yè)財務風險管理體系之前，除了需要對自身所處的內部環(huán)境有所看重之外，集團企業(yè)還要有一個明確的目標。我們都知道，做任何事情時都需要一個目標，集團企業(yè)財務風險管理體系也不例外，都需要有明確的目標，以風險管理目標為指引，對集團企業(yè)后續(xù)的一切行為做引導。當然，集團企業(yè)財務風險管理目標也是考核財務風險管理成效的重要標準，審視集團企業(yè)財務風險管理的組織是否合格。因此，集團企業(yè)需更加重視財務風險管理目標的制定，以目標為導向制定風險管理方案，明確財務風險管理體系中各組織與崗位的職責與義務，才能保證目標的順利實現(xiàn)。除此之外還要說明的就是，為了保證財務管理與財務風險管理之間的一致性與協(xié)調性，二者在目標上應趨于一致，只有這樣做才能提升整個集團企業(yè)的管理水平與管理效率。

針對性原則。每個國家都有自己的國情，我們不能僅僅認為國外的集團企業(yè)財務風險管理體系很先進，就盲目照搬過來，而不考慮我國的實際國情是怎樣的一個狀態(tài)，畢竟我國有特殊的國情，因此，在構建財務風險管理體系的時候，我們需要從我國的實際出發(fā)，提出有針對性的建議，也就是遵循針對性原則。在此基礎上，再根據(jù)每個集團企業(yè)獨有的特點，從集團企業(yè)的財務管理狀況出發(fā)，結合相關理論設計出具有針對性的集團企業(yè)財務風險管理體系。與此同時，集團企業(yè)在針對自身實際情況設計出適合的財務風險管理體系的同時，也需要這個體系在集團企業(yè)內部環(huán)境與外部環(huán)境發(fā)生改變時有一定的適用調節(jié)能力，也就是自我調整的功能，只有這兩方面的條件得到一定滿足，才能有效提高集團企業(yè)財務風險管理的質量與效果，才能提升集團企業(yè)的財務管理效率以及最后財務管理目標的順利實現(xiàn)。

主體性原則。主體性原則是任何一個企業(yè)必須注重的，因為任何工作都需要有人來進行操作，在構建集團企業(yè)風險管理體系時也需要明確財務管理的主體，并且由這些財務管理的主體規(guī)范他們的工作行為與業(yè)務操作流程，明確每個主體的責任與義務。在這里需要說明的是，集團企業(yè)在遵循主體性原則的同時，還要遵循崗位不相容的原則，以此來避免具有銜接性或者審批性的風險管理崗位不可以由同一個主體（人）來擔任實施。

集團企業(yè)財務風險管理體系的構建

集團企業(yè)財務風險管理體系

集團企業(yè)財務風險管理體系分為三個層次：目標層、管理層、執(zhí)行層。這三者之間是相互影響、相互包含的關系。目標層作為一個集團企業(yè)的主流意識，對管理層有一定的決定作用，而管理層又制約著執(zhí)行層的發(fā)展，從而形成一個相互制約的完整地財務風險管理體系。在這個過程中，目標層還有自己的管理目標，并且有程序方法和保障體系進行維護，再加上管理基礎的保障，一個更加完整的集團企業(yè)財務風險管理體系就此產生。關于上述三個層次下文有具體的解釋。

體系結構

1.目標層。目標層的主要工作是在綜合分析集團所處的內部環(huán)境與外部環(huán)境的基礎之上，制定具有可實現(xiàn)的把握并且?guī)в幸欢ǖ奶魬?zhàn)性，這是目標層的主要任務。除此之外，目標層作為整個集團企業(yè)財務風險管理體系的最高層，對其它層具有指引與導向的作用，當然也是考核集團企業(yè)財務風險管理成效的一個重要指標。因此，需要對目標層進行嚴格管理，通過將總體目標細化成各個具體目標，使其為集團企業(yè)財務風險管理的發(fā)展打下堅實的基礎與保障。

2.管理層。管理層作為目標層與執(zhí)行層的中間層，對整個集團企業(yè)財務風險管理體系起著承上啟下的作用。一方面管理層需要接到目標層的指示，將下達的總目標進行細化之后，再傳達給執(zhí)行層。不難看出，管理層在這個過程中發(fā)揮著重要的作用，其主要就是需要將目標進行細化并及時反映給執(zhí)行層，就相當于人類骨骼之間的軟骨一樣，起著連接和協(xié)調的作用，因此，是整個集團企業(yè)財務風險管理體系的重要的緩沖層。

3.執(zhí)行層。執(zhí)行層不僅是整個集團財務風險管理體系的操作層，而且也是最底層。作為整個集團企業(yè)財務風險管理的最底層，執(zhí)行層在接受管理層下達的操作任務后，必須嚴格按照目標層的指示來完成任務，其工作流程與操作規(guī)范也是必須嚴格被要求的。若執(zhí)行層能夠達到目標層的要求，那就說明集團企業(yè)的財務風險管理的效率是比較高的，需要加以保持。

體系構成要素

1.管理目標。管理目標是集團企業(yè)開展財務風險管理工作的原始動機。管理目標是來自于目標層的要素，是集團企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況與內外部環(huán)境綜合分析后制定出來的，它是進行財務風險管理的重要目的。當然，管理目標還能反映集團企業(yè)的風險偏好與風險接受程度。在將管理目標具體化時，需要進行逐層分解，才能將其作為后續(xù)考核的重要參考依據(jù)。

2.責任主體。每個集團企業(yè)都必須有明確的責任主體，才能使財務風險管理體系有一個具體的負責人，只有這樣才能保證每個執(zhí)行人都能順利掌控集團企業(yè)財務風險管理體系。除此之外，理性行為有三大要素：主體、行為、控制系統(tǒng)。這三者是集團企業(yè)不能缺少的，而在這之中責任主體更是不能缺少的要素。我們可以將責任主體看成是集團企業(yè)的執(zhí)行人，當然，也可以將全體員工看成都是該集團企業(yè)的責任主體，與集團有著相同的認知，才更有利于該集團企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

3.程序方法。做任何事都需要有一套程序，集團企業(yè)更是必須按照一定的程序方法，才能有序順利的開展工作。制訂一套有序的程序方法，需要做到以下幾點：第一，財務風險的識別也要就是要找到各種影響財務管理的因素以及在運營過程中可能遇到的各類財務風險；第二，財務風險的評估就是要分析各類風險可能會對集團企業(yè)帶來風險的程度高低；第三，財務風險的應對就是要根據(jù)評定的結果制定有針對性的財務風險應對措施；第四，財務風險的評價就是在采取應對措施后，評價整個應對過程，在這個過程中找出問題，并進行整改，來不斷提高財務風險管理效率。

4.保障體系。集團企業(yè)保障體系的建立，有利于財務風險體系取得理想效果。因此，信息的有效傳遞是財務體系取得理想效果的重要保障因素，避免因為信息不對稱而導致業(yè)務出錯或操作失誤。與此同時，集團企業(yè)可以建立完善的內部信息傳輸機制進行保障體系的建設。

5.管理基礎。只有基于管理基礎制定的方案才能發(fā)揮應有的效用，因為即使別人的方案再完美，也是與集團企業(yè)的自身管理基礎分不開。否則，集團企業(yè)就是一盤散沙，永遠不會成型。所以需盡量完善自身的管理基礎，對財務風險管理以及內控管理都有益處。

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