企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用

摘 要：本文首先針對(duì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。其次，對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中具體應(yīng)用時(shí)需要遵循的原則進(jìn)行分析，在這一基礎(chǔ)上，提出企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃在其中的具體應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)核算；稅收籌劃；應(yīng)用措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-7344（2018）12-0257-02

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)相互之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在這種大環(huán)境背景下，企業(yè)想要在市場(chǎng)中占據(jù)有利位置，就需要將更多的關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中。企業(yè)會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作在具體實(shí)施過(guò)程中，稅收籌劃在其中具有非常重要的影響和作用，能夠幫助會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作的落實(shí)和調(diào)整。稅收籌劃其實(shí)主要是指納稅人在法律允許的條件范圍之內(nèi)，進(jìn)行一系列日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整和具體規(guī)劃，這樣能夠最大最大限度保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)得到減輕的根本目的。而對(duì)于我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的形勢(shì)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中科學(xué)合理的利用稅收籌劃，對(duì)企業(yè)自身的未來(lái)發(fā)展而言，具有實(shí)質(zhì)性的意義和作用。

1 稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的作用分析

1.1 稅收籌劃有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平

現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其自身的稅收籌劃大多數(shù)情況下，都是建立在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作中。也就是說(shuō)在具體操作過(guò)中，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員需要在熟悉自身會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Χ惙ㄕ哂猩钊氲牧私夂驼J(rèn)識(shí)，這樣才能夠?qū)⑦@兩者進(jìn)行有效結(jié)合。與此同時(shí)還能夠?qū)ΜF(xiàn)有的一些稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，這樣不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，而且還能夠從根本上遵守一定的法律法規(guī)。因此，企業(yè)在面對(duì)這一現(xiàn)象的時(shí)候，需要促使會(huì)計(jì)管理工作人員自身的專(zhuān)業(yè)技能水平和理論知識(shí)得到不斷提升，達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求。這樣不僅有利于促使企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平得到有效提升，而且還促使稅收籌劃工作得到有效落實(shí)[1]。

1.2 稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的時(shí)候，大多數(shù)都是由于企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到納稅的重要性。在這種情況下，企業(yè)如果沒(méi)有強(qiáng)烈的納稅意識(shí)，那么企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象仍然會(huì)發(fā)生，這樣就會(huì)失去稅收籌劃的作用和價(jià)值。因此，針對(duì)這一現(xiàn)象，只有當(dāng)依法納稅意識(shí)能夠得到有效提升的基礎(chǔ)上，才能夠促使企業(yè)科學(xué)合理的對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)證賬表進(jìn)行合理設(shè)置，促使其得到不斷完善和優(yōu)化。這樣不僅能夠科學(xué)合理的針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的賬務(wù)進(jìn)行處理，而且還能夠保證稅收籌劃工作順利有效的持續(xù)進(jìn)行。

2 稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)遵循的原則分析

2.1 合法性原則

稅收籌劃在具體實(shí)施過(guò)程中，其主要是利用已經(jīng)制定好的稅收優(yōu)惠政策作為基礎(chǔ)，在這一基礎(chǔ)上，與企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效集合，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的根本目的。在實(shí)踐中要結(jié)合實(shí)際選擇合理的納稅方法，這樣才能夠針對(duì)會(huì)計(jì)管理工作中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供有效的處理措施，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的根本目的。稅收籌劃本就是建立在法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的原則上實(shí)現(xiàn)規(guī)劃，在本質(zhì)上與偷稅、漏稅相互之間就有明顯的差異性。因此，針對(duì)這一現(xiàn)象，在具體操作的時(shí)候，企業(yè)稅收籌劃在實(shí)施過(guò)程，需要將法律作為基礎(chǔ)，遵循稅法的基本精神[2]。這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性，而且還能夠促使各種會(huì)計(jì)記錄和憑證具有真實(shí)性和有效性，為后續(xù)稅收籌劃工作的有效實(shí)施提供保障。

2.2 成本效益原則

稅收籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，不僅是提高企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)效益的有效手段之一，也系合理實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增收的必要前提條件。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，有的企業(yè)會(huì)由于籌劃成本過(guò)大，而導(dǎo)致各項(xiàng)工作在落實(shí)時(shí)，很容易受到各種因素的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的效果并不是很理想。因此，針對(duì)這一現(xiàn)象，在針對(duì)某一快意事項(xiàng)進(jìn)行籌劃的時(shí)候，企業(yè)必須要保證在預(yù)期階段內(nèi)，促使籌劃收益大于籌劃成本，這樣才能夠促使籌劃方案得到有效落實(shí)。

3 稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的具體應(yīng)用

3.1 折舊方法

折舊方法對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算而言，其實(shí)已經(jīng)是一種比較常見(jiàn)的稅收籌劃方式之一。折舊方法在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，可以結(jié)合實(shí)際情況的具體要求來(lái)選擇出符合實(shí)際需求的不同方法，折舊方法當(dāng)中比較常見(jiàn)的方法包括平均年限法、工作想法、年數(shù)總和法等。由于不同的折舊法在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中會(huì)發(fā)揮出不同的作用和特征，同時(shí)還導(dǎo)致會(huì)計(jì)期或者是納稅期的折舊額產(chǎn)生明顯的差異性。因此，針對(duì)這一現(xiàn)象，在具體操作過(guò)程中大多數(shù)情況下，都會(huì)直接對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生出的應(yīng)稅所得額造成一定的影響。通常情況下，如果是在比例稅率的背景下，各年的所得稅稅率都能夠保持一直不變的狀態(tài)時(shí)，在具體操作中，可以利用加速折舊的方法對(duì)其進(jìn)行處理[3]。這種方法在實(shí)際應(yīng)用種，可以將前期的一些利潤(rùn)保持一致延伸的狀態(tài)，一直推移到后期來(lái)實(shí)現(xiàn)，這樣有利于促使企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲取到延期納稅的好處。如果在未來(lái)各年所得稅稅率逐漸上升，并且這種上升趨勢(shì)一致持續(xù)，那么企業(yè)在對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行籌劃的時(shí)候，需要根據(jù)現(xiàn)階段的折現(xiàn)率，對(duì)稅率的實(shí)際提升情況進(jìn)行對(duì)比分析，這樣才能夠從中選擇出與實(shí)際情況相符和的折舊方法。除此之外，在累計(jì)稅率的時(shí)候，可以利用平均年限法對(duì)其進(jìn)行操作，這樣不僅能夠保證避免出現(xiàn)一些由于利潤(rùn)波動(dòng)過(guò)大而出現(xiàn)的問(wèn)題，而且還能夠避免稅率過(guò)高。如果一旦這些現(xiàn)象出現(xiàn)，那么勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身所有需要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都會(huì)造成嚴(yán)重的阻礙影響。因此，在具體操作中，企業(yè)在利用不同折舊方法的時(shí)候，雖然方法不同但是都會(huì)促使企業(yè)從中獲取相應(yīng)的稅收收益。針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)可以選擇利用動(dòng)態(tài)的方式對(duì)這些折舊方法應(yīng)用結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，這樣在保證能夠及時(shí)滿足企業(yè)發(fā)展需求基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其動(dòng)態(tài)變化情況的有效監(jiān)督和管理。

3.2 存活計(jì)價(jià)方法

在存活計(jì)價(jià)方法的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，其自身也包括很多方法，比如個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法等，這些都是存活計(jì)價(jià)方法當(dāng)中的內(nèi)容。在實(shí)踐中，如果根據(jù)比例稅率的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行分析，那么在針對(duì)不同類(lèi)型存活計(jì)價(jià)的方法進(jìn)行選擇時(shí)，需要提前對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的變化形勢(shì)有一定深入的了解，將其作為綜合參考因素之一。一般情況下，如果物價(jià)已經(jīng)持續(xù)下降的時(shí)候，可以直接利用先進(jìn)先出的方式對(duì)其進(jìn)行操作，這樣有利于達(dá)到企業(yè)延緩納稅的目的。但是如果在市場(chǎng)的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，市場(chǎng)物價(jià)已經(jīng)出現(xiàn)明顯的上下浮動(dòng)狀態(tài)時(shí)，針對(duì)這一現(xiàn)象，可以利用加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存活進(jìn)行計(jì)價(jià)。這樣不僅能夠從根本上避免出現(xiàn)存活成本過(guò)多的問(wèn)題，而且還能夠?qū)ξ飪r(jià)自身的波動(dòng)產(chǎn)生一定的影響。除此之外，如果企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其能夠處于所得稅的免稅期時(shí)，可以直接通過(guò)先進(jìn)先出的方法對(duì)其進(jìn)行操作。這樣不僅有利于減少企業(yè)在這一期間的攤?cè)肭闆r，而且還能夠獲取更多的免稅額。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，無(wú)論是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作或者是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作在具體實(shí)施過(guò)程中，都離不開(kāi)稅收籌劃。企業(yè)利用稅收籌劃，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的成本得到有效控制，而且還能夠?qū)⒊杀究刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)，對(duì)企業(yè)的理財(cái)具有非常重要的影響和作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉秋月.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究[D].武漢紡織大學(xué)，2014.

[3]張福華.對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（12）：422.

收稿日期：2018-3-12