淺談營(yíng)改增稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：營(yíng)改增作為一項(xiàng)稅收轉(zhuǎn)變形式，通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾粌H能夠有效防止重復(fù)納稅現(xiàn)象發(fā)生，而且能夠有效的減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，有效地推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，有效地提升了我國(guó)綜合國(guó)力。但是，就目前的情況看，營(yíng)改增在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)了較大的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理影響等內(nèi)容進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理

一、營(yíng)改增的概論

（1）營(yíng)改增的內(nèi)涵

營(yíng)改增指的是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是我國(guó)政府對(duì)企業(yè)納稅稅種的調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅是指我國(guó)境內(nèi)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所需征收稅金，營(yíng)業(yè)活動(dòng)包括企業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及應(yīng)稅勞務(wù)三項(xiàng)。增值稅指的是對(duì)企業(yè)已經(jīng)出售的產(chǎn)品及其服務(wù)的增值部分進(jìn)行稅金征收。我國(guó)營(yíng)改增政策已經(jīng)在各個(gè)試點(diǎn)實(shí)行了較長(zhǎng)時(shí)間，有其合理性。根據(jù)政策的試點(diǎn)運(yùn)行狀況，受政策影響較大的屬于中小型企業(yè)。

（2）營(yíng)改增的意義

隨著政策試點(diǎn)的階段性成功，營(yíng)改增這一制度其覆蓋范圍會(huì)隨著時(shí)間的增長(zhǎng)而不斷擴(kuò)大，其覆蓋的企業(yè)也會(huì)進(jìn)一步的增長(zhǎng)，政策所帶來(lái)的市場(chǎng)影響與其更深層次的意義將會(huì)逐漸的凸顯。

①助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅征收中，存在著或多或少的重復(fù)征收現(xiàn)象，這種稅金征收的秦光對(duì)以服務(wù)行業(yè)為首的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)負(fù)擔(dān)過(guò)于中，對(duì)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展積極性造成阻礙。而推行營(yíng)改增這一政策之后，其征收稅金的稅率有了較為明顯的減幅，這種現(xiàn)象對(duì)服務(wù)業(yè)等中小型的企業(yè)有了更大的扶持意義，將會(huì)對(duì)眾多的服務(wù)性企業(yè)產(chǎn)生刺激，促使其不斷進(jìn)步和發(fā)展。

②提升我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)力與產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力

在以往的稅金征收政策中，企業(yè)產(chǎn)品要想出口，需要交納較多的營(yíng)業(yè)稅金，這部分稅金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提升其產(chǎn)品及服務(wù)的出口成本，造成了企業(yè)出口的門檻，對(duì)本地企業(yè)與國(guó)際企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)造成不平等現(xiàn)狀。而營(yíng)改增這一政策推行之后，企業(yè)的出口相關(guān)產(chǎn)品稅額在廣義上來(lái)看有了很大的減幅，這無(wú)疑提升了產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)提升我國(guó)企業(yè)的國(guó)際生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力有著非常重要的意義。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（1）資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)的固定資產(chǎn)是其發(fā)展的重要組成，在營(yíng)改增政策推行之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)構(gòu)架也應(yīng)為稅收金額的變化，導(dǎo)致其資產(chǎn)的負(fù)債總額發(fā)生較大變動(dòng)。營(yíng)改增政策推行之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)的入賬總價(jià)值不斷減少，企業(yè)可以通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的折舊計(jì)算，有效的降低了企業(yè)長(zhǎng)期累積折舊總價(jià)值。在企業(yè)發(fā)展的短期時(shí)間內(nèi)看，增改增政策的推行使得企業(yè)的資產(chǎn)以及負(fù)債額度發(fā)生較大變化，流動(dòng)資產(chǎn)總價(jià)值也會(huì)有一定的提升；從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃上看，在施行營(yíng)改增這一政策之后，企業(yè)利潤(rùn)總價(jià)值整體提升，其資產(chǎn)的總規(guī)模會(huì)得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，這種形勢(shì)必然會(huì)造成企業(yè)負(fù)債的降低。

（2）企業(yè)利潤(rùn)表

企業(yè)的利潤(rùn)表的變化體現(xiàn)在兩個(gè)方面中，一是企業(yè)固定產(chǎn)值的原值方面，固定產(chǎn)產(chǎn)值的降低會(huì)帶來(lái)企業(yè)累計(jì)折舊總價(jià)值的減少，其營(yíng)業(yè)的成本還會(huì)不斷的降低。二是企業(yè)的營(yíng)業(yè)總收入變化，營(yíng)改增實(shí)行之后企業(yè)的稅金征收不包括增值之外的部分，這會(huì)造成企業(yè)收入的減少，但是在中小型的企業(yè)之中，營(yíng)改增使得企業(yè)的增值稅明顯小于其營(yíng)業(yè)額的誰(shuí)叫你，其總體價(jià)值資產(chǎn)還是會(huì)明顯的高于其減少部分價(jià)值，因此，在進(jìn)行營(yíng)改增這一政策后，中小型企業(yè)的發(fā)展會(huì)更加的順暢。

（3）稅負(fù)

在以往的征稅制度中，企業(yè)毛收入是企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金，在其每一環(huán)節(jié)的產(chǎn)品生產(chǎn)中，都必須要將全額營(yíng)業(yè)稅金繳納完整。營(yíng)改增這一政策施行之后，對(duì)于中小型的企業(yè)納稅者來(lái)說(shuō)，若原有需要征收5%的稅金，則現(xiàn)如今只需要2%，這種納稅比例的減少，對(duì)于一般納稅主體來(lái)說(shuō)，不僅將抵扣的資產(chǎn)額度增加了，而且還減少了原先的支出抵扣，這使得企業(yè)的稅負(fù)明顯的下降。當(dāng)然，在此政策下，依然有稅負(fù)增長(zhǎng)的企業(yè)主體，如以勞務(wù)或有著其他不可抵扣的企業(yè)，對(duì)于這些征稅主體來(lái)說(shuō)，要想獲得企業(yè)的發(fā)展，就需要密切的關(guān)注國(guó)家稅金法規(guī)的動(dòng)向，并適時(shí)申請(qǐng)財(cái)政方面補(bǔ)助。

（4）會(huì)計(jì)核算

在企業(yè)的財(cái)務(wù)損益表中，財(cái)務(wù)的處理方式與營(yíng)業(yè)稅金的計(jì)算有著較大不同，營(yíng)改增政策的施行，企業(yè)在其收入與支出的記錄方面有著較大的變化，其先進(jìn)流動(dòng)和利潤(rùn)價(jià)值的走向等細(xì)節(jié)發(fā)生了一定改變。在其收入方面，在以往的稅收政策下，企業(yè)所需要繳納的稅額包括工程造價(jià)的全部，在新政策施行之后，應(yīng)為增值稅額屬于價(jià)外稅的一種，而價(jià)外稅有著轉(zhuǎn)嫁性的特征。在其成本方面，其材料、固定資產(chǎn)和人工費(fèi)都發(fā)生了較大的變動(dòng)，一些較小型的企業(yè)，在一定程度還增加了稅負(fù)的承擔(dān)。營(yíng)改增對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)總值的影響，主要表現(xiàn)在其收益的確認(rèn)以及稅金繳納的計(jì)算環(huán)節(jié)，新政策使得企業(yè)的利潤(rùn)完全取決與其成本減少和收入增加比例中，營(yíng)業(yè)稅稅金的減少與其現(xiàn)金流動(dòng)總價(jià)值成為反比，總的來(lái)說(shuō)，新政策的施行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流有著重要的優(yōu)化與促進(jìn)作用。

三、營(yíng)改增政策施行之后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)采取的對(duì)策

（1）注重納稅籌劃管理制度的優(yōu)化

營(yíng)改增的實(shí)施，使得企業(yè)的納稅主體與性質(zhì)發(fā)生改變，為了能夠最大限度的適應(yīng)這一政策的實(shí)施潮流，企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)負(fù)責(zé)人員必須要對(duì)本企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行優(yōu)化管理，應(yīng)當(dāng)借助財(cái)務(wù)流通這一環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移，以最大限度的減少納稅額度，在進(jìn)行供應(yīng)商的選擇方面，需要確保所選商業(yè)體財(cái)務(wù)管理的完善性，保證其能夠提供完整的增值稅發(fā)票，以通過(guò)財(cái)務(wù)政策的辯護(hù)不斷拓寬客源。

（2）將財(cái)務(wù)記賬和分析程序完善

為了能夠最大限度的使用營(yíng)改增這一政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)全部流程進(jìn)行不斷改進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的分析流毒，通過(guò)建立企業(yè)增值稅金的明細(xì)賬，以及財(cái)務(wù)核算的架構(gòu)來(lái)制定出更加有針對(duì)性的財(cái)務(wù)策略。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)我國(guó)營(yíng)改增政策的持續(xù)性關(guān)注，在享受到政策所帶來(lái)的優(yōu)惠同時(shí)，也能夠通過(guò)財(cái)務(wù)政策的改變來(lái)制定詳細(xì)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃。

（3）致力于企業(yè)定價(jià)機(jī)制的健全與優(yōu)化

企業(yè)的定價(jià)機(jī)制應(yīng)當(dāng)隨著營(yíng)改增這一政策的實(shí)施而不斷進(jìn)行優(yōu)化與健全，保證企業(yè)高額度利潤(rùn)，保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)正?；\(yùn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)定價(jià)機(jī)制的完善中，必須要根據(jù)對(duì)新財(cái)務(wù)政策的高度解讀，在政策內(nèi)涵的引導(dǎo)之下，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與環(huán)境的調(diào)查，并結(jié)合本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向和動(dòng)態(tài)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)部門施行的定價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，不斷提升本企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的高度適應(yīng)力。

（4）優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理相關(guān)制度

營(yíng)改增政策的施行，涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理、服務(wù)和營(yíng)銷等方方面面。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。為了能夠更好的適應(yīng)新政策對(duì)企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的重大影響，企業(yè)必須要對(duì)現(xiàn)有的核算相關(guān)制度進(jìn)行管理和完善，以保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)管理者還應(yīng)當(dāng)根據(jù)營(yíng)改增政策的變化，改變本身運(yùn)營(yíng)中所持有的粗放式經(jīng)營(yíng)，充分的結(jié)合市場(chǎng)資產(chǎn)及其架構(gòu)進(jìn)行重組，以更好的適應(yīng)政策對(duì)財(cái)務(wù)方面所帶來(lái)的影響。

（5）全面提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行來(lái)說(shuō)有著重要的責(zé)任，再加上現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員其專業(yè)知識(shí)與綜合性素質(zhì)不佳，因此，在營(yíng)改增這一政策的影響下，企業(yè)管理人員必須要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和組織建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，及時(shí)的將道德品質(zhì)與專業(yè)素養(yǎng)較差的人員淘汰，通過(guò)定期的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，運(yùn)用科技的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)服務(wù)，不斷提升財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，將其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和遠(yuǎn)瞻性眼光培養(yǎng)起來(lái)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的專業(yè)性與凝聚力。

綜上所述，營(yíng)改增這一政策的施行對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢(shì)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與技術(shù)水平，通過(guò)納稅籌劃、記賬、分析、定價(jià)機(jī)制與核算等方面的改革和完善，來(lái)促進(jìn)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

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（作者單位：濮陽(yáng)市園林綠化處）