新形勢下如何發(fā)揮出納工作對財務(wù)管理的作用

隨著社會的不斷進(jìn)步，社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在不斷的提高，在中國對于會計機(jī)制的策略也在不斷隨之發(fā)生著改變。對于單位的財務(wù)管理方面提出了一個新的挑戰(zhàn)，也對出納工作產(chǎn)生了一定的影響。在財務(wù)管理方面的從業(yè)人員很多，出納工作作為財務(wù)管理的一個小的分支，卻有著必不可少的重要性。

一、新時期出納工作中存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)對出納崗位重視程度不夠

對于出納崗位，大部分單位都覺得是無關(guān)緊要的崗位，認(rèn)為只要有會計主管及會計人員即可，出納只是執(zhí)行收付工作，沒有技巧性，可以由會計人員兼職。即使部分單位有意識設(shè)立專崗，在招聘時，為了節(jié)省開支等原因，對出納人員的要求極低，與會計員崗位差別對待，部分出納人員并非財務(wù)專業(yè)出身，某些非財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利至上，簽“白條”抵庫，由于出納人員沒有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，沒有財務(wù)法律常識，不按會計憑證付款或“白條”付款現(xiàn)象屢見不鮮，造成財務(wù)虧空，給單位帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪等嚴(yán)重后果。

2.出納工作未能與時俱進(jìn)

目前，部分單位仍就保留著傳統(tǒng)的報銷方法，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都采用支取大量現(xiàn)金用于報銷。這樣的報銷方法，即降低了工作效率又大大的增加了財務(wù)風(fēng)險。其一，在現(xiàn)金的支取程序上。支取現(xiàn)金需要開據(jù)現(xiàn)金支票，加蓋財務(wù)專用章和法人章、背書，向開戶行預(yù)約款項，車隊派車等繁瑣程序，大降低工作效率。其二，在現(xiàn)金的保管上存在較大風(fēng)險。無論是在支取大額現(xiàn)金途中，還是剩余庫存現(xiàn)金的保管問題上，都有極大的風(fēng)險，都不利于財務(wù)工作安全、有效的進(jìn)行。

3.月度對賬工作不及時、不嚴(yán)密

月度終了，企業(yè)應(yīng)及時的與銀行月度明細(xì)賬進(jìn)行核對，做出余額調(diào)節(jié)表。即檢查了業(yè)務(wù)的收支狀況，又能核實付款業(yè)務(wù)的正確性，而部分單位對此沒有特別要求和控制，認(rèn)為這只是出納員的職責(zé)，與其它人員不發(fā)生關(guān)系，對月度對賬工作不督促、不復(fù)核。即使有的單位有月度余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督復(fù)核崗位，但相應(yīng)人員松散，沒有盡職盡責(zé)，不能及時的掌控對賬狀況，進(jìn)而不能及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。這樣的工作漏洞，為那些職業(yè)素養(yǎng)不高的出納人員提供了違法犯罪的條件。真實案例屢見不鮮，出納人員挪用公款賭博、買彩票等，虧空后無力嘗還，畏罪潛逃，即使抓捕歸案，依然對單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

4.相互監(jiān)督制約不夠

出納人員、會計人員及會計主管，在從事財務(wù)工作中，應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，以確保會計工作安全、準(zhǔn)確、有條不紊的進(jìn)行。出納人員的職責(zé)有很多，其中有一項是購買及保管銀行空白票據(jù)，由于空白票據(jù)在購買和使用時，都需要加蓋財務(wù)專用章及法人章，部分單位為了工作方便，簡化工作程序，將空白票據(jù)、財務(wù)專用章、法人章全部交由出納員管理。從而導(dǎo)致支付資金無論金額大小，都沒有相應(yīng)的第三人有效的監(jiān)督和制約，出納員權(quán)利過大，而這種過大的權(quán)利，是一種危害性極大的“隱性”風(fēng)險，一旦出現(xiàn)問題，其危害的結(jié)果不可預(yù)估。

二、新形勢下出納工作中存在問題的對策

1.轉(zhuǎn)變思想、領(lǐng)導(dǎo)加大重視程度

領(lǐng)導(dǎo)對出納工作應(yīng)予以足夠的重視，《會計法》與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》都對出納工作提出具體規(guī)定和要求。首先，出納應(yīng)當(dāng)專人專崗，不能由會計人員或會計主管兼職，。其次，出納人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)就與會計員保持一致，為保證出納人員的職業(yè)素養(yǎng)，出納人員應(yīng)為會計學(xué)相關(guān)專業(yè)，有會計學(xué)基礎(chǔ)及會計法律常識，出納員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，否則沒有上崗資格。最后，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，出納與會計人員應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，共同做好財務(wù)工作。

2.與時俱進(jìn)，掌握新的報銷手段

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)信息時代，現(xiàn)金業(yè)務(wù)交易逐漸減少，各大銀行的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)也相當(dāng)成熟，優(yōu)點諸多。因此，可以用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)代替原有的現(xiàn)金、支票、匯款業(yè)務(wù)。首先，減少現(xiàn)金報銷，能夠很好的降低支取及保管現(xiàn)金帶來的風(fēng)險。其次，網(wǎng)上銀行匯款業(yè)務(wù)有對公與對私兩部分，這樣一來，無論是內(nèi)部報銷還是外部往來，都可以通過網(wǎng)上銀行予以操作，對內(nèi)減少了現(xiàn)金支取存在的風(fēng)險；對外，減少了票據(jù)的傳遞丟失和損壞的風(fēng)險，并且大大的提高了工作效率。最后，網(wǎng)上銀行操作，在原有出納員對外付款的基礎(chǔ)上，可以增加付款的復(fù)核人員，出納員對應(yīng)付款的信息依照會計憑證進(jìn)行系統(tǒng)的錄入、提交審核，由上一級負(fù)責(zé)人對應(yīng)付信息進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核人有權(quán)對存在疑問的款項進(jìn)行拒絕付款操作，這樣一來，款項的支付更加準(zhǔn)確、安全，減少了付款出錯率，有效的降低了財務(wù)風(fēng)險。

3.專人嚴(yán)格監(jiān)管月度對賬、監(jiān)管人與出納共同負(fù)責(zé)

對月度對賬工作要給予極大的重視，不同單位，可以針對該單位業(yè)務(wù)量的多少，以每月1號出對賬單開始計算，規(guī)定出納人員對賬期限，做出余額調(diào)節(jié)表，并由專人進(jìn)行復(fù)核。保證每一筆付款準(zhǔn)確無誤，每一筆付款都有相應(yīng)的會計憑證，杜絕以“白條”替代會計憑證的現(xiàn)象。對于未達(dá)賬項逐一分析，保證付款的安全性及準(zhǔn)確性。

4.各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督

對于財務(wù)空白票據(jù)、財務(wù)專用章、法人章，不能為了方便工作，簡化工作流程，由出納員一個全權(quán)保管。對內(nèi)而言，權(quán)利過度集中，對財務(wù)人員來說，是一種間接的犯罪誘惑和犯罪便利條件的提供；對外而言，如果發(fā)生意外盜竊事件，財務(wù)空白票據(jù)、財務(wù)專用章、法人章都在一個金庫中保管，造成的財務(wù)風(fēng)險和損失無法估計。因此，為了降低風(fēng)險，使財務(wù)工作更好安全化、合理化，財務(wù)空白票據(jù)、財務(wù)專用章、法人章應(yīng)當(dāng)由出納及會計主管分別保管，即起到一個相互監(jiān)督、相互制約的作用，又能降低風(fēng)險，保證安全。

三、結(jié)束語

做好出納工作，直接影響財務(wù)管理工作的好壞，出納員前后銜接又貫穿于整個財務(wù)管理工作中，出納工作的合法性、規(guī)范性、科學(xué)性對財務(wù)管理有著舉足輕重的作用，無可替代、不能忽視。 （作者單位為黑龍江省哈爾濱第二一一醫(yī)院）

一、管理會計概述

為了能夠?qū)⑵髽I(yè)組織的職能更好的實現(xiàn)出來，將更全面細(xì)致的會計信息提供于企業(yè)管理者，從而把最真實的企業(yè)經(jīng)營狀況信息體現(xiàn)于企業(yè)管理者決策過程中，進(jìn)而幫助決策管理人做出最佳的經(jīng)營發(fā)展決策，是管理會計的主要內(nèi)容。相對于普通的財務(wù)管理工作來講，決策這一功能的實現(xiàn)是管理會計的工作重點。從目前階段看來，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營期間所要做好的成本控制以及財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作尤其重要，而本文探討的管理會計優(yōu)勢就在于能夠更好的針對企業(yè)內(nèi)部成本管理內(nèi)容，于是，管理會計就理所當(dāng)然的成為各大房地產(chǎn)企業(yè)細(xì)心經(jīng)營的管理工作。

二、企業(yè)運(yùn)用管理會計的目的

通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的項目運(yùn)作周期都比較長，此時，就極其需要在項目的進(jìn)行期間運(yùn)用管理會計進(jìn)行有效的管理控制。在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，管理會計都會貫穿所有的經(jīng)濟(jì)活動中，進(jìn)而對經(jīng)營活動的展開具有調(diào)整、指導(dǎo)的作用，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動順利開展完成。一般情況下，如果房地產(chǎn)企業(yè)決定開展一項施工項目，相應(yīng)的控制活動就一定要隨之展開，為了達(dá)到對企業(yè)經(jīng)營活動的管控目的，就一定要在企業(yè)經(jīng)營項目開展之前與施工過程中的兩種控制有效結(jié)合起來。換而言之，在經(jīng)濟(jì)項目開始執(zhí)行之前，通過制定相關(guān)的計劃、預(yù)算，確保整個項目的進(jìn)程以及效果能夠達(dá)到最初的預(yù)想效果，并且在計劃的執(zhí)行過程中，如果遇到偏差、意外等情況，可以利用管理會計進(jìn)行及時糾正、整改，進(jìn)而實現(xiàn)對整個房地產(chǎn)項目進(jìn)程的“透明化管理”。

三、管理會計在房地產(chǎn)企業(yè)中的運(yùn)用

1.管理房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營資金

在房地產(chǎn)運(yùn)營資金管理工作中，管理會計的運(yùn)用意義通常體現(xiàn)在三個方面中。其一，為了能夠?qū)⒆疃嗟钠髽I(yè)價值創(chuàng)造出來，進(jìn)而有效減少企業(yè)資金的實際持有成本額，最終把經(jīng)營資金的使用效率進(jìn)行提升。管理會計的運(yùn)用會將現(xiàn)金持有量、工程成本量精確計算出來，從而在短時間內(nèi)實現(xiàn)資金流通完成一個周期的運(yùn)轉(zhuǎn)，提升現(xiàn)金、預(yù)收賬款、開發(fā)成本等企業(yè)現(xiàn)有流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。其二，將金融工具充分運(yùn)用起來，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)自身的信用管理能力。一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)開展的項目都具有資金回流速度慢特點，致使項目周期普遍較長，由此可知，在整個房地產(chǎn)行業(yè)中，企業(yè)之所以能夠正常有序的持久經(jīng)營，資金的回流在這一過程中起到了決定性的作用。

2.管理房地產(chǎn)企業(yè)績效

在房地產(chǎn)企業(yè)中，管理會計運(yùn)用于企業(yè)績效管理中主要體現(xiàn)在平衡計分卡績效管理模式中。該種管理模式主要是指將企業(yè)經(jīng)營績效劃分為四個維度，分別是財務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)和成長。一般情況下，平衡計分卡績效管理模式中的維度會被細(xì)化成以下幾點內(nèi)容。其一為財務(wù)，主要是指企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營能力、償債能力、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益狀況、為了經(jīng)營發(fā)展前景。其二為運(yùn)行，主要細(xì)分為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)的運(yùn)行過程、創(chuàng)新運(yùn)行流程、產(chǎn)品售后服務(wù)程序執(zhí)行狀況以及社會責(zé)任達(dá)成現(xiàn)狀等。其三是指客戶，主要細(xì)化為房地產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品客戶忠誠度、當(dāng)前房地產(chǎn)市場占有比、企業(yè)經(jīng)營至今的市場拓展速度以及來源為客戶的經(jīng)濟(jì)利潤額等。

3.SWOT分析法在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用

在房地產(chǎn)項目中，SWOT分析法主要是指將各種與項目相關(guān)聯(lián)的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會以及威脅利用調(diào)查舉例的方式排列出來，通過系統(tǒng)的分析，將各項因素進(jìn)行有效的匹配并輔以分析，最終從中總結(jié)出相對應(yīng)的結(jié)果，然后將總結(jié)出的結(jié)果應(yīng)用到房地產(chǎn)企業(yè)管理者最終的決策工作中去。一般情況下，進(jìn)行使用SWOT分析時會通過以下步驟進(jìn)行：（1）針對房地產(chǎn)項目進(jìn)行優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅方面進(jìn)行分析，將導(dǎo)致該種分析結(jié)果的因素總結(jié)出來，按照相應(yīng)的影響程度進(jìn)行排序；（2）將優(yōu)勢、劣勢兩者分別與機(jī)會、威脅進(jìn)行配比，形成更高效的SO、ST、WO、WT房地產(chǎn)企業(yè)管理策略；（3）對步驟（2）當(dāng)中的SO、WO、ST、WT策略進(jìn)行項目甄別與最優(yōu)項目選擇，進(jìn)而將最契合于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展形勢的戰(zhàn)略確定完成，制定出最優(yōu)開展項目。

總結(jié)：

綜上所述，伴隨著當(dāng)前時代背景下房地產(chǎn)企業(yè)競爭的日益激烈，各個房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠在市場中占據(jù)一席之地，就必須在內(nèi)部的管理工作中進(jìn)行有效的創(chuàng)新，尤其是在成本控制與管理工作中，一定要將諸如差量分析法等管理會計工具積極的應(yīng)用其中，做到理論與實踐相結(jié)合，從基礎(chǔ)上提升企業(yè)的成本應(yīng)用率，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。（作者單位為榮民控股集團(tuán)有限公司）

任何事物的發(fā)展都是循序漸進(jìn)的，新事業(yè)單位會計制度的執(zhí)行也是同樣的道理，要求用唯物主義的發(fā)展觀看待問題。對于新事業(yè)單位會計制度的執(zhí)行，要求我們用全面的眼光看待這一事實，事物的發(fā)展有好有壞，對于好的方面，用積極的態(tài)度去對待，去鼓勵和發(fā)揚(yáng)，對于新會計制度執(zhí)行過程中不能符合財政改革的，不能順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，要及時給予重視，及時給予指導(dǎo)，保證不損害到國家的利益。

一、新會計制度的變化以及影響

新會計制度在以往的制度上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政部門的改革等等，制定一些新的規(guī)定。新會計制度增加了一些具體的財務(wù)類的科目，使得會計科目更加的實際可靠。在新會計制度中，對一些不合實際的，沒有用處的部分做了一定的修剪，根據(jù)實際修改了個別科目的名稱，使新會計制度在工作的劃分和科目的分類上更加符合財政管理的需求，更具科學(xué)性。

在權(quán)責(zé)發(fā)生制的引進(jìn)初期，我國事業(yè)單位應(yīng)該合理借鑒其他國家的實驗經(jīng)驗。當(dāng)今的事業(yè)單位不同以往的事業(yè)單位，當(dāng)今的事業(yè)單位在國家的指導(dǎo)下，為了適應(yīng)社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷的增加新內(nèi)容，對于新業(yè)務(wù)的拓展也提上了行程。為了避免在會計核算的過程中出現(xiàn)責(zé)任劃分模糊的情況，權(quán)責(zé)發(fā)生制的引進(jìn)，有利于及時變化會計核算方式，權(quán)責(zé)分明。同時，在權(quán)責(zé)發(fā)生制剛剛引進(jìn)，尚未使用成熟的過程中，應(yīng)該注意總結(jié)哪些方面需要使用到，哪些方面避免使用，才能實現(xiàn)資源的最合理利用。

新會計制度對固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的會計處理方法有了新的內(nèi)容。當(dāng)中，固定資產(chǎn)不包括文物文化資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的計提折舊和無形資產(chǎn)的分期攤銷，一定程度上彌補(bǔ)了以往會計制度的不足，具體的實質(zhì)與價值的結(jié)合能夠最大程度上體現(xiàn)出資產(chǎn)價值的。這一舉措對事業(yè)單位會計信息的完善有了很大的提升。

除了以上方面，新的會計核算方式，財務(wù)報告增加了按年度編制的財政撥款收支表 ，改進(jìn)了報表的披露內(nèi)容等等，這些舉措彌補(bǔ)了舊的會計制度的不足之處，對事業(yè)單位會計工作方面的改進(jìn)具有深遠(yuǎn)的影響。

二、制度執(zhí)行過程中注意的事項

新事業(yè)單位會計制度，在執(zhí)行過程中，應(yīng)該注意引導(dǎo)相關(guān)工作人員進(jìn)行熟悉和培訓(xùn)。對于新事物，任何人都要有一個從陌生到熟悉的過程。這次新制度的執(zhí)行，與舊制度相比，在多方面進(jìn)行了大幅度的改變，這一轉(zhuǎn)變需要工作人員經(jīng)過一段時間的適應(yīng)期去慢慢接受，然后達(dá)到熟練的境界。這一過程中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)們，應(yīng)該在多方面加強(qiáng)員工對新制度的了解，例如，在微信公眾號上每日推薦新事業(yè)單位會計制度的改革內(nèi)容，印發(fā)單位報紙，專門開辟一個板塊用于新會計政制度的宣傳，國家方面應(yīng)該就廣播，報紙，電視多種渠道增強(qiáng)新會計制度的曝光度等等。只有做到對改革后的新制度做到了然于心，才能提高工作效率，才能避免在工作中的失誤。同時，引進(jìn)新人才時，也應(yīng)根據(jù)形式的變化，引進(jìn)對新會計政策熟悉了解的，專業(yè)技能高超的人才。國家相關(guān)部門也應(yīng)該重視新會計制度實施的具體情況，自上而下促進(jìn)新會計制度快速進(jìn)入到我國的事業(yè)單位工作中。

新事業(yè)單位會計制度在執(zhí)行過程中，注重固有資產(chǎn)的管理，事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的處理方式需要進(jìn)一步明晰。固定資產(chǎn)合理管理是是事業(yè)單位一直以來關(guān)注的重點內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保護(hù)，同時，清算固定資產(chǎn)的多少，才能方便現(xiàn)下以及以后對固定資產(chǎn)的管理。事業(yè)單位基本投資建設(shè)的會計處理工作，在新會計政策下，要依據(jù)規(guī)范，依法進(jìn)行。依法理財?shù)脑瓌t要貫徹事業(yè)單位基本投資建設(shè)的所有環(huán)節(jié)，同時，所有資金必須根據(jù)規(guī)定用于規(guī)定項目，不得擅自挪用。事業(yè)單位的基本投資建設(shè)，除了在穩(wěn)住現(xiàn)有的利益前提下，禁止投資浪費(fèi)，力行節(jié)儉，才能提高投資效益。

同時，在新事業(yè)單位會計制度施行伊始，出現(xiàn)問題不可避免，我們應(yīng)該在舊的會計制度的基礎(chǔ)上，吸收舊制度的實行經(jīng)驗，做好新舊兩制度的銜接。在新會計制度下，會計的工作內(nèi)容在以往的基礎(chǔ)上，會有所變動，這時要督促相關(guān)方面促進(jìn)會計實務(wù)的落實，做好各方面的工作。新會計制度中對財務(wù)方面做了諸多的改變，對此方面的改變，各事業(yè)單位使用的會計核算軟件和管理方式也應(yīng)該隨之改變。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的會計財政管理，形成儼然的秩序，讓新會計制度被全面接受，才能保證新制度的穩(wěn)步執(zhí)行。

結(jié)語

新事業(yè)單位會計制度的執(zhí)行帶來的積極影響社會各界有目共睹，自2013年新會計制度推出以來，新會計制度符合當(dāng)今社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，針對舊的會計制度無法滿足的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的需求，新會計制度提出了新的理念。新會計制度所做出的改變，還促進(jìn)了事業(yè)單位的財政改革，讓事業(yè)單位的財政改革符合社會的發(fā)展，提升了經(jīng)濟(jì)效益。對于新會計制度的執(zhí)行出現(xiàn)的改變和問題，相關(guān)方面應(yīng)時刻關(guān)注做出及時的調(diào)整。（作者單位為昆明市精神病院）