我國稅收原因的增長解析

當(dāng)前稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系是否協(xié)調(diào)，值得研究。近些年來，中國的稅收收入增長率突增，稅收收入進(jìn)入空前高漲的階段，分析稅收收入與其影響因素之間的關(guān)系，便于采取相應(yīng)對策，以發(fā)揮稅收促進(jìn)財政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

一、稅收收入增長因素分析

經(jīng)濟(jì)是稅收存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響稅收增長率。影響稅收増長的經(jīng)濟(jì)因素是多方面的。

1.整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

整體經(jīng)濟(jì)增長是稅收增長的源泉。

2.財政需求

稅收收入是財政收入的主要組成部分，其對社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展以及促進(jìn)社會保障制度的完善有著極其重要的作用。根據(jù)量入為出的原則，財政支出的多少在一定程度上會對稅收收入產(chǎn)生影響。

3.物價水平

由于稅收的征收依據(jù)是現(xiàn)行價格，故商品和服務(wù)的價格水平提升會引起稅收相應(yīng)增加，但是價格對稅收増長的影響并不是主要的。稅負(fù)水平應(yīng)該與以現(xiàn)行價格計算的人均GDP指標(biāo)正相關(guān)，與經(jīng)營者收入水平及物價水平相關(guān)。

4.稅收政策

我國自1978年以來經(jīng)歷了兩次稅制改革。第一次是1983 年國營企業(yè)實行利改稅制度，這次改革初步確立了企業(yè)所得稅和產(chǎn)品稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅制度，稅收收入增長較為平緩。第二次是1994年全國范圍內(nèi)的新稅制改革，改革初步建立了與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財政制度，稅收收入呈現(xiàn)跨越式的增長。毋庸置疑，稅制改革對稅收收入產(chǎn)生了重要影響，特別是1985年稅收陡增215.42%。稅收收入與稅收政策目標(biāo)之間在一定程度的相關(guān)，不同的稅收政策對稅收有不同的影響。

由此，可以從上述方面分析各因素對我國稅收收入增長的影響。

二、量中國稅收、投資、消費和進(jìn)出口總額的關(guān)系，研究的結(jié)論是：

1.中國稅收、投資、消費和進(jìn)出口總額四者之間至少存在一個協(xié)整關(guān)系，但四者之間有頻繁的短期波動，而且這種短期波動向四者之間長期均衡狀態(tài)轉(zhuǎn)化的速度較慢，說明除中國稅收、投資、消費和進(jìn)出口總額之間有相互作用以外，還有許多因素對稅收產(chǎn)生沖擊，使稅收波動較大。

2.當(dāng)給稅收、社會消費品零售總額、投資和進(jìn)出口總額一個沖擊以后，會引起稅收的劇烈波動，消費的正向沖擊對中國稅收收入的增長具有促進(jìn)作用且有長期性。投資的正向沖擊對中國稅收收入具有顯著的促進(jìn)作用且有較長的持續(xù)效應(yīng)。進(jìn)出口總額的正向沖擊后，對中國稅收收入的影響起伏較大，但從長期看，具有的促進(jìn)作用且有較長的持續(xù)效應(yīng)。

3.可以分析得出，在稅務(wù)部門、消費、投資和進(jìn)出口總額這四個因素來看，盡管都對稅收增長作出了貢獻(xiàn)，但稅務(wù)部門對稅收增長的貢獻(xiàn)最大，說明自改革開放以來，稅務(wù)部門著力進(jìn)行稅收制度變革和加強(qiáng)稅收征管，確實起到了極大地促進(jìn)稅收增長的作用。

三、征管力度加強(qiáng)，助推稅收增加

1997年以來，特別是最近幾年，我國政府和稅務(wù)部門在加強(qiáng)稅收征管、加大執(zhí)法力度、提高征管水平、改善納稅環(huán)境等方面采取了一系列行之有效的措施，這無疑是在納稅能力提高的同時，提高了征稅能力和稅收努力的程度，那么稅收比率不斷提升也就是情理之中的事了。

1.加強(qiáng)各稅種管理的措施成效顯著。特別是在實施了 “金稅”工程之后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步完善了增值稅納稅申報“ 一窗式”管理，對4種抵扣發(fā)票（運輸發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資回收發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）和稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票全面實行清單管理，開展網(wǎng)絡(luò)對比檢查，加強(qiáng)了新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理，從而使得增值稅的征收率顯著提高，為稅收的應(yīng)收盡收提供了重要基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)、提高征管水平對稅收收入的保障作用越來越充分地發(fā)揮出來。近年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)積極運用信息化手段，加強(qiáng)有關(guān)發(fā)票的認(rèn)證、稽核以及日常管理，及時發(fā)現(xiàn)和有效地彌補了征管漏洞，促進(jìn)了增值稅收入的穩(wěn)定增長。

3.大力清繳欠稅，嚴(yán)格控制緩稅，帶來了稅收的增收。 一是建立了嚴(yán)密的欠稅管理制度，制定內(nèi)部操作規(guī)程，明確了緩稅摩批、發(fā)票控管和停售、加收滯納金及處罰等欠稅管理各環(huán)節(jié)中各部門職責(zé)制定了欠稅管理崗位責(zé)任并落實到位，二是充分利用稅收管理信息系統(tǒng)，及時掌握納稅人申報、入庫和欠稅情況，加強(qiáng)催報催繳，嚴(yán)格加收滯納金。三是加強(qiáng)與工商、銀行、公安、司法等部門的配合，形成清欠合力。

四、結(jié)論

由以上回歸結(jié)果可以得出，根據(jù)多因素論，稅收增長被視為是經(jīng)濟(jì)增長、財政需求等多因素相互作用的結(jié)果。因此，對稅源監(jiān)控和稅收收入進(jìn)行全面宏觀分析是稅收管理的重要環(huán)節(jié)。稅收收入的增長要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，稅收收入增長過緩不利于國家籌集財政收入，稅收收入增長過快同樣會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生不利影響。稅收制度的改革與完 善，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況和需要，以促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費為主旨，運用多種稅收手段，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、健康發(fā)展。（作者單位為江西省贛州中學(xué)高二（18）班）