淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計的特點及實現(xiàn)

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生與疾速發(fā)展，人類已經(jīng)進(jìn)入了另一個全新的時代——大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)的概念也逐漸滲入到金融、醫(yī)療、社會管理等領(lǐng)域，成為各個行業(yè)重點關(guān)注的話題。審計作為一個關(guān)鍵領(lǐng)域也不例外，審計工作也應(yīng)該順應(yīng)大數(shù)據(jù)的潮流而發(fā)展。關(guān)于大數(shù)據(jù)審計的研究，是時代發(fā)展的潮流，同時也是今后開展審計工作的重要方向。但我們必須意識到，大數(shù)據(jù)是一把雙刃劍，不僅為我國審計工作發(fā)展帶來了機(jī)遇，同時也帶來了全新的問題和挑戰(zhàn)。

基于以上背景，本文首先從理論部分介紹大數(shù)據(jù)和審計的概念及重要特征，來分析大數(shù)據(jù)對審計方式方法和審計風(fēng)險產(chǎn)生的重大影響，緊接著較為詳細(xì)地對大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計面臨的現(xiàn)狀與問題及大數(shù)據(jù)審計如何更好地實現(xiàn)進(jìn)行了深入剖析，來探究在大數(shù)據(jù)時代下，怎么樣將傳統(tǒng)的審計方法與現(xiàn)代的信息技術(shù)更好地結(jié)合，使審計方式方法和審計思路得到創(chuàng)新，更好地完成審計目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計；大數(shù)據(jù)審計

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計的影響

（一）大數(shù)據(jù)的概念及特征

通過研究不同學(xué)者對大數(shù)據(jù)概念的總結(jié)，我認(rèn)為大數(shù)據(jù)是由多數(shù)量和多種類的數(shù)據(jù)組成的集合，其蘊(yùn)含著大量的有價值的信息供使用者進(jìn)行提取、分析和整理。相比于普遍認(rèn)識的大數(shù)據(jù)的4V特點，我覺得目前大數(shù)據(jù)的特征應(yīng)用5V來概括，即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（低價值密度）、Veracity（真實）。

（二）審計的概念及特征

審計是指通過收集證據(jù)等方式將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動與制定的計劃進(jìn)行比較，判斷其是否存在問題，并將調(diào)查結(jié)果公布供使用者使用的系統(tǒng)過程。 審計的特征主要有獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性三個方面。

（三）大數(shù)據(jù)對審計的影響

經(jīng)過對大數(shù)據(jù)及審計理論的有關(guān)研究，我們可以看出傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向型的審計技術(shù)和方法在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)不再適應(yīng)，需要結(jié)合時代的轉(zhuǎn)變，探究新的方法，這就要求審計人員調(diào)整思想，正視大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計帶來的轉(zhuǎn)變。具體表現(xiàn)為（1）對審計方式的影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下運(yùn)用持續(xù)性審計的方式，解決了傳統(tǒng)方式的滯后性和局限性等弊端，提供及時的信息，降低審計風(fēng)險。（2）對審計方法的影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計機(jī)構(gòu)和審計人員會將所有的有關(guān)數(shù)據(jù)拿來分析，而不是采用抽樣審計的方法。（3）對審計風(fēng)險的影響。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計直接通過數(shù)據(jù)平臺取得與被審單位有關(guān)聯(lián)的第三方的數(shù)據(jù)，可以在短時間內(nèi)獲取外部數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析和整理，取得審計證據(jù)，對被審單位進(jìn)行更加全面的審計。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計的問題分析

大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計有一定的問題所在。具體表現(xiàn)為：1、審計人員結(jié)構(gòu)失衡。比如審計人員年齡結(jié)構(gòu)失衡以及審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。2、關(guān)于大數(shù)據(jù)審計的立法和發(fā)展規(guī)劃不完善。我國雖然有一些關(guān)于大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)立法，但這些法律基本上都是計算機(jī)審計方面的，與大數(shù)據(jù)或大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的法律基本上沒有，特別是面對數(shù)據(jù)隱私泄露嚴(yán)重問題，我國仍沒有相關(guān)的法律法規(guī)來保障數(shù)據(jù)安全。3、未建成大數(shù)據(jù)審計專屬數(shù)據(jù)平臺并且技術(shù)受到限制。審計數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)尤為重要，而我國現(xiàn)階段還未建立成熟的數(shù)據(jù)共享平臺，更沒有大數(shù)據(jù)審計專屬平臺。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計的實現(xiàn)路徑

通過研究大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計的影響，得出大數(shù)據(jù)審計有其獨(dú)特的優(yōu)勢，再進(jìn)一步分析了當(dāng)前我國的大數(shù)據(jù)審計的現(xiàn)狀和面臨的重重困難后，通過何種途徑實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計這個問題顯得極其重要。那么我們該如何實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計呢？

（一）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計人才的培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)審計既需要審計人員通曉審計方面的相關(guān)知識，同時也需要熟練掌握計算機(jī)技術(shù)，需要的是一種復(fù)合型人才，從長遠(yuǎn)來看，培養(yǎng)這種復(fù)合型人才。

（二）完善相關(guān)立法，制定長期規(guī)劃

目前我國大數(shù)據(jù)審計正在由起步期向加速期邁進(jìn)，要想獲得快速穩(wěn)步的發(fā)展，建立相關(guān)的法律體系勢在必行。要加強(qiáng)立法工作，為大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展提供堅實的制度保障，也讓審計人員在實際工作中真正做到有法可依。針對大數(shù)據(jù)審計發(fā)展過程中已經(jīng)產(chǎn)生的或潛在的問題，制定專門的法律法規(guī)。同時，在制定有關(guān)的規(guī)章制度時，除了要有一般性的指導(dǎo)，還應(yīng)包括更加具體的操作準(zhǔn)則和實施步驟。

要用發(fā)展的眼光看問題，不能只著眼于當(dāng)下，適時地預(yù)見大數(shù)據(jù)審計在未來發(fā)展中會產(chǎn)生什么樣的問題，制訂長期規(guī)劃，有充足的準(zhǔn)備應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計在未來發(fā)展中的挑戰(zhàn)。

（三）建立專屬數(shù)據(jù)庫，發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)審計中的數(shù)據(jù)必須要通過數(shù)據(jù)庫將數(shù)據(jù)收集起來，才能被使用，國家應(yīng)加大資金投入，積極推動中央數(shù)據(jù)庫的建立。同時，不同行業(yè)都應(yīng)該有屬于自己的數(shù)據(jù)庫為審計服務(wù)，審計署也應(yīng)和全國的審計機(jī)關(guān)一同努力，建立審計專屬的大數(shù)據(jù)平臺。

（四）規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，保障數(shù)據(jù)安全

1.數(shù)據(jù)采集。首先應(yīng)確定大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)采集主要來源有兩個，一是中央數(shù)據(jù)庫和被審單位數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)也是大數(shù)據(jù)審計的主要數(shù)據(jù)來源；二是來自互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)。在對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的過程中，應(yīng)先經(jīng)過基本的處理，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)量大但信息質(zhì)量低下，浪費(fèi)存儲空間的情況發(fā)生，實現(xiàn)有效采集。

2.數(shù)據(jù)安全。數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下都存放在數(shù)據(jù)庫中，這些數(shù)據(jù)因含有較高價值的信息往往成為被竊取的對象，所以保證數(shù)據(jù)庫的安全問題成為重中之重。要建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，消除內(nèi)部的數(shù)據(jù)死角，設(shè)置防火墻和系統(tǒng)管理員的登陸權(quán)限，定期對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢查和漏洞修復(fù)，不給黑客們乘虛而入的機(jī)會。

3.數(shù)據(jù)處理。大數(shù)據(jù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提是數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，要逐步建立審計行業(yè)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，不僅如此，其他各行業(yè)也要建立自己行業(yè)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，滿足審計全覆蓋的要求；對于來自互聯(lián)網(wǎng)和其他渠道的數(shù)據(jù)，也要經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理。使得數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)真正能夠做到規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一，更好地為審計服務(wù)。

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