企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建問(wèn)題之我見(jiàn)

◎郭鋼

企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建問(wèn)題之我見(jiàn)

◎郭鋼

由于社會(huì)生活水平的穩(wěn)步提高，全面預(yù)算管理開(kāi)始逐漸對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展方面造成極為重要的影響。因此，就企業(yè)自身而言，一定要想方設(shè)法構(gòu)建一個(gè)全面且完好的預(yù)算管理體系，為自身發(fā)展提供必要協(xié)助。文章主要描述了現(xiàn)階段存在于某一公司內(nèi)部預(yù)算管理情況，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其中產(chǎn)生的一些列問(wèn)題展開(kāi)了重點(diǎn)分析，進(jìn)而就這些問(wèn)題相應(yīng)的提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算管理的具體舉措。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要指的是根據(jù)預(yù)算的途徑來(lái)全面分析管理企業(yè)內(nèi)部整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以便得到最佳發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的好壞?？墒?，從現(xiàn)在看來(lái)，我國(guó)絕大部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)都存在一些這樣那樣的問(wèn)題，因此，我們對(duì)此問(wèn)題展開(kāi)詳細(xì)探討是有一定的必要性的，這在企業(yè)全面構(gòu)建更加完善的預(yù)算管理體系方面具有不可替代的積極作用。

現(xiàn)階段我國(guó)相關(guān)公司的內(nèi)部預(yù)算管理情況

下面筆者主要將該公司命名為A公司，并從以下幾點(diǎn)針對(duì)公司實(shí)際情況分別展開(kāi)討論。

預(yù)算組織?，F(xiàn)階段，我們發(fā)現(xiàn)A公司的董事會(huì)構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)層，之后下屬的是總經(jīng)理、兩個(gè)副總經(jīng)理；其中一個(gè)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的采購(gòu)、技術(shù)、生產(chǎn)、管理部門(mén)；另一個(gè)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)行政和財(cái)政部門(mén)。從現(xiàn)在來(lái)看，A公司的財(cái)務(wù)部主要掌管其預(yù)算管理相關(guān)工作，具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)部根據(jù)具體政策來(lái)約束公司內(nèi)一系列的活動(dòng)，進(jìn)而達(dá)到合理利用資源?？墒?，在真正參與到工作中的時(shí)候，由于部分員工對(duì)預(yù)算管理很有可能會(huì)有錯(cuò)誤的認(rèn)知，例如他們很有可能會(huì)覺(jué)得預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部的工作，這樣一來(lái)他們對(duì)預(yù)算管理的熱情就會(huì)大大降低，致使預(yù)算編制不合理。

預(yù)算編制。相對(duì)而言，全面預(yù)算管理所包含的范圍比較廣，因此在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，A公司一定要首先具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，要對(duì)公司內(nèi)所有部分都定制一個(gè)相關(guān)的預(yù)算策劃，并將其交到財(cái)務(wù)部手中統(tǒng)一展開(kāi)管理。在編制的時(shí)候，A公司內(nèi)部具體負(fù)責(zé)人員要定制一個(gè)審核預(yù)算方案并將其交給上級(jí)供其審批，最后董事會(huì)負(fù)責(zé)裁決。在預(yù)算編制全過(guò)程里，財(cái)務(wù)一直在扮演著極為重要的角色。

預(yù)算執(zhí)行。實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行所占據(jù)的地位可以說(shuō)極為重要的。執(zhí)行效果的好壞直接影響著預(yù)算最終的成果。就A公司來(lái)說(shuō)，當(dāng)具體部門(mén)將預(yù)算程序給提出來(lái)以后，一定要經(jīng)過(guò)上級(jí)一一審核和批準(zhǔn)，最后通過(guò)副總經(jīng)理審核以后再經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部展開(kāi)立案?，F(xiàn)在，A公司關(guān)于預(yù)算控制方面所采取的通常為二級(jí)核算機(jī)制。

預(yù)算反饋和考核。 一般情況下，當(dāng)執(zhí)行完預(yù)算以后接下來(lái)要做的就是反饋跟考核，同時(shí)這也屬于預(yù)算管理所有環(huán)節(jié)中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。在A公司內(nèi)，財(cái)務(wù)部根據(jù)將預(yù)算執(zhí)行信息整合以后，產(chǎn)生與之相關(guān)的評(píng)價(jià)體系，之后再依次對(duì)公司內(nèi)的職員展開(kāi)考核，進(jìn)而加快管理工作的執(zhí)行力度?，F(xiàn)在，由于A公司缺乏全面的預(yù)算考核跟反饋體系，因此當(dāng)執(zhí)行完預(yù)算以后，并沒(méi)有相關(guān)機(jī)制來(lái)考核執(zhí)行預(yù)算的效果?？墒?，漸漸的A公司也已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題，也就是說(shuō)在今后的發(fā)展中A公司正在處在逐漸改進(jìn)的過(guò)程中。

全面預(yù)算管理中產(chǎn)生的問(wèn)題

預(yù)算編制。從現(xiàn)階段來(lái)看，A公司內(nèi)在預(yù)算編制上依然沒(méi)有較為完整的預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)，致使在執(zhí)行預(yù)算編制時(shí)無(wú)法恰當(dāng)跟A公司發(fā)展戰(zhàn)略相融合在一起，使得公司發(fā)展策略一直以來(lái)都沒(méi)有占據(jù)主導(dǎo)位置，這對(duì)公司今后的發(fā)展極其不利。此外，我們發(fā)現(xiàn)A公司所有部門(mén)無(wú)法在預(yù)算編制上形成統(tǒng)一，都沒(méi)有真正意義上做到為公司整體利益考慮，致使預(yù)算編制的效果沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)。

預(yù)算方式。對(duì)于預(yù)算管理來(lái)講，合理的預(yù)算方式及其重要，可是A公司內(nèi)部的預(yù)算方式并沒(méi)有達(dá)到合理化。在公司內(nèi)部所有部門(mén)的預(yù)算編制方面均無(wú)法完整的呈現(xiàn)A公司成本費(fèi)用。此外，由于A公司關(guān)于成本控制上沒(méi)有適當(dāng)?shù)目刂品绞剑率乖摴緝?nèi)部產(chǎn)生了很多的成本費(fèi)，且沒(méi)有隨項(xiàng)目的改變而產(chǎn)生相應(yīng)的變化，從某種程度上來(lái)說(shuō)這對(duì)實(shí)現(xiàn)公司的最終預(yù)算目標(biāo)極為不利。

預(yù)算執(zhí)行。首先在執(zhí)行方面A公司并沒(méi)有創(chuàng)建起管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行管理；另外我們發(fā)現(xiàn)幾乎所有的職能部門(mén)都是圍繞自身利益而展開(kāi)的，為確保得到更廣闊的發(fā)展資源，常常會(huì)產(chǎn)生資源浪費(fèi)且極為嚴(yán)重。除此之外，當(dāng)執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，執(zhí)行的過(guò)于簡(jiǎn)單和草率，缺乏深入性。且在經(jīng)營(yíng)成本的控制上缺乏合理性，導(dǎo)致很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)超出預(yù)期費(fèi)用。

完善全面預(yù)算管理體系之我見(jiàn)

創(chuàng)建全面預(yù)算管理的組織體系。首先我們要在董事會(huì)下轄設(shè)立全面預(yù)算管理的委員會(huì)，主要職責(zé)跟總經(jīng)理類(lèi)似，唯一不同之處是委員會(huì)主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理。且它直接受命于董事會(huì)，身為委員會(huì)，要定期向上級(jí)匯報(bào)自己的工作進(jìn)程，且要做到具體問(wèn)題具體分析，對(duì)于工作過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題要及時(shí)選取有效措施進(jìn)行解決，防止該類(lèi)問(wèn)題再次出現(xiàn)在工作中。要在全員中強(qiáng)化跟普及預(yù)算管理的地位，把預(yù)算管理的智能跟組織有效融合在一起。

制定全面預(yù)算管理高效的編制方式。合理化的相關(guān)編制方式可幫助企業(yè)更進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)編制預(yù)算。比較常見(jiàn)的編制方式主要有固定預(yù)算跟靈基預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算等等。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)完全可以按照自身真正的需要來(lái)選擇最適合自己的編制方式，另外，它還可逐漸對(duì)現(xiàn)有的編制方式進(jìn)行完善和改良，創(chuàng)建出一套全新的編制方式。

改良全面預(yù)算管理的編制構(gòu)造。具體可按照下面的方式來(lái)進(jìn)行：首先，要清楚意識(shí)到預(yù)算編制最終的目標(biāo)，對(duì)于本文中提到的A公司來(lái)講，對(duì)他們預(yù)算編制產(chǎn)生決定性作用的就是有效控制成本，進(jìn)而提升公司的盈利，為今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的根基。因此，我們可把公司發(fā)展跟預(yù)算編制目標(biāo)相結(jié)合在一起，創(chuàng)建起全面的指標(biāo)體系。其次，要對(duì)預(yù)算編制的流程有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，這在順利開(kāi)展工作方面會(huì)起到極為重要的作用。第三，要在跟企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目相結(jié)合的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建起編制預(yù)算報(bào)表體系，主要有預(yù)算考核表體系和信息反饋體系等等。

總而言之，通過(guò)全文的分析我們可看到，要想構(gòu)筑出一套較為全面的管理體系還具有一定的困難性，我們只有將企業(yè)所面臨的各式各樣問(wèn)題都合理化處理掉，并選擇相對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略方式來(lái)進(jìn)一步構(gòu)筑出全面管理體系，進(jìn)而在企業(yè)中更好的運(yùn)用起來(lái)該體系，幫助企業(yè)發(fā)展得更好更強(qiáng)。

（作者單位：山西黎氏閣家具廣場(chǎng)有限公司）