經(jīng)濟(jì)要素集聚、地方稅收競(jìng)爭(zhēng)行為及其協(xié)調(diào)路徑研究

◎陳祥梅

經(jīng)濟(jì)要素集聚、地方稅收競(jìng)爭(zhēng)行為及其協(xié)調(diào)路徑研究

◎陳祥梅

當(dāng)某地區(qū)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)集聚現(xiàn)象時(shí)，就會(huì)降低企業(yè)對(duì)稅收的敏感程度，與政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)沒(méi)有多大關(guān)系，此時(shí)就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)要素集聚和地方稅收行為出現(xiàn)矛盾，造成稅率低的地方稅率越來(lái)越低，稅率競(jìng)爭(zhēng)力不足的地方，加大稅收競(jìng)爭(zhēng)力度的同時(shí)，加大稅外費(fèi)用制度，針對(duì)這一系列的不和諧情況，提出相對(duì)應(yīng)解決方案，通過(guò)建立健全的規(guī)章制度、調(diào)整地方政府權(quán)利，加大西部投入，建立完善的稅收體制和監(jiān)督體制等，使地方政府和諧發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)要素聚集和地方稅收的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)聚集區(qū)來(lái)說(shuō)，稅收的差異已經(jīng)不能引起企業(yè)的關(guān)注，其敏感度降低。一方面，地區(qū)政府為了吸引投資降低稅收，引發(fā)“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，另一方面，產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)通過(guò)高稅率、高服務(wù)水平吸引資本，引發(fā)“逐頂競(jìng)爭(zhēng)”，經(jīng)濟(jì)要素的聚集和地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為產(chǎn)生了越來(lái)越深的矛盾。

地區(qū)政府稅收競(jìng)爭(zhēng)闡述

地方稅收競(jìng)爭(zhēng)是指隨著我國(guó)財(cái)政分權(quán)體制的建立及發(fā)展，分權(quán)程度不斷提高，地方政府為了提高本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，形成經(jīng)濟(jì)集聚區(qū)的目的，以優(yōu)惠稅率、定期減免稅、稅收先征后返或財(cái)政返還、稅收折扣或獎(jiǎng)勵(lì)、包稅、引稅或買賣稅、稅收強(qiáng)征、增加特定支出和減少應(yīng)該收取的費(fèi)用、地方保護(hù)主義等相關(guān)方式或手段與其他地區(qū)爭(zhēng)奪經(jīng)濟(jì)資源，且日趨激烈。

稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)區(qū)域發(fā)展的影響

稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)東部地區(qū)的影響

招商引資邊際收益減少。東部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各種優(yōu)惠手段層出不窮，投入過(guò)多的精力和財(cái)政支出，各類開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，享受了大量的優(yōu)惠政策，形成了惡性競(jìng)爭(zhēng)，地方政府加強(qiáng)地方保護(hù)，支持地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)，在區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)中沒(méi)有起到良好的協(xié)調(diào)作用，阻礙了經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，導(dǎo)致了東西部差距逐漸加大。對(duì)于東部招商引資行為，整體上看，東部地區(qū)引進(jìn)外資的數(shù)量在全國(guó)占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，絕對(duì)金額比重大，但外資的實(shí)際利用率偏低，另外，大多數(shù)企業(yè)，尤其是新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，甚至倒閉，更有甚者，是直接來(lái)鉆政府政策的空子，來(lái)獲得政府的相關(guān)補(bǔ)助，避稅。偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，造成了地方政府精力、人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，招商引資邊際收益逐漸降低。

擁擠成本增加。據(jù)《中國(guó)流動(dòng)人口發(fā)展報(bào)告2016》上顯示：2015年，我國(guó)流動(dòng)人口規(guī)模達(dá)2.47億人，占總?cè)丝诘?8%，且正在繼續(xù)增長(zhǎng)，“十三五”時(shí)期，人口繼續(xù)向沿江、沿海、沿主要交通線地區(qū)聚集，超大城市和特大城市人口繼續(xù)增長(zhǎng)。人口的聚集，造成聚集區(qū)城市房地產(chǎn)價(jià)格不斷攀升、勞動(dòng)力成本增加、城市交通擁擠、生活用品不斷增長(zhǎng)，另一方面也造成了環(huán)境資源消耗大、污染嚴(yán)重，政府部門投入大量的資源進(jìn)行整治，由于人員過(guò)多開(kāi)采，城市遭遇破壞，東部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。

稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)西部地區(qū)的影響

東部相對(duì)的絕對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力的影響。東西部的財(cái)政收入差距非常大，且東部的絕對(duì)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西部的絕對(duì)收益，由于東部對(duì)西部的競(jìng)爭(zhēng)影響，若不采取更加吸引的條件，無(wú)法對(duì)相關(guān)企業(yè)造成誘惑，那就無(wú)法保證地方的財(cái)政收入，居民的生活也會(huì)受到影響，就業(yè)率低下，流動(dòng)人口也會(huì)增加，種種困境使得西部地區(qū)的財(cái)政支出逐漸加大，造成了入不敷出的局面，且這種惡性狀態(tài)還在不斷加劇。

優(yōu)惠政策無(wú)法實(shí)現(xiàn)。西部地區(qū)的財(cái)政收入能力相對(duì)東部較低，但政府的相關(guān)責(zé)任卻更重。西部的經(jīng)濟(jì)狀況本來(lái)就比較差，加上地理位置的相對(duì)閉塞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)緩慢，對(duì)外出口不便，造成大多數(shù)企業(yè)的遷移到沿海城市，另一方面，作為少數(shù)名族的聚集區(qū)，西部政府的教育環(huán)境更差，一系列的壓力使得政府在降低稅收吸引資本和企業(yè)的同時(shí)，在流動(dòng)性差的資本和勞動(dòng)上收過(guò)多的賦稅，從財(cái)政收入數(shù)據(jù)上看，西部地區(qū)的行政性收費(fèi)、懲罰、沒(méi)收等費(fèi)用居高不下，逐年增加，降低稅收的同時(shí)，增加稅外費(fèi)用，使相關(guān)的企業(yè)和勞動(dòng)力的壓力加重，造成了政府給予的對(duì)少數(shù)民族的特殊的優(yōu)惠政策無(wú)法實(shí)現(xiàn)，造成了地區(qū)政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)處于不利地位，收效甚微，從而形成了越競(jìng)爭(zhēng)，稅收越高的局面。

降低稅收的負(fù)面影響。近年來(lái)，由于稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為了對(duì)投資者造成特別的吸引力，各區(qū)域?qū)仓С?、?yōu)化投資軟環(huán)境進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，由于這些軟環(huán)境能直接受益于投資者，更利于資本的流入，西部地區(qū)也加入了這樣競(jìng)爭(zhēng)的局面。西部地區(qū)在其公共設(shè)施不健全、公共服務(wù)不完善的情況下，加大形象工程的投資，忽視了當(dāng)?shù)鼐用竦默F(xiàn)實(shí)狀況，從而引發(fā)了西部地區(qū)的暴動(dòng)，影響社會(huì)安定。

另一方面，西部政府一味追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，利用當(dāng)?shù)刭Y源進(jìn)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，忽略環(huán)境保護(hù)，目前我國(guó)西部地區(qū)的水土流失面積約占全國(guó)水土流失面積的62.5%，有一部分省區(qū)水土流失面積甚至超過(guò)其土地面積的一半，森林覆蓋率逐漸降低，據(jù)北京“APEC循環(huán)經(jīng)濟(jì)與中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)”會(huì)議指出，西部地區(qū)每年因生態(tài)環(huán)境破壞造成的直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)1500億元，占當(dāng)?shù)赝趪?guó)內(nèi)生產(chǎn)總值13%。

協(xié)調(diào)建議

針對(duì)上面的不利影響的分析，建議完善稅收法治，消除西部外稅的不利影響，加強(qiáng)征稅制度，規(guī)范優(yōu)惠政策的發(fā)展和落實(shí)，打擊制度外的稅收競(jìng)爭(zhēng)，制定切合實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策。

另外，我國(guó)地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，地理?xiàng)l件、財(cái)政能力也不相同，合理分配地方的財(cái)政權(quán)利顯得尤為重要。規(guī)范政府活動(dòng)和產(chǎn)出的最低標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各地區(qū)的財(cái)政事務(wù)做到合理劃分，避免分配不當(dāng)，降低政府區(qū)域間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，提高稅率的絕對(duì)收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)。對(duì)政府方面，應(yīng)構(gòu)建合理的政府行為約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督法治，杜絕外稅的競(jìng)爭(zhēng)。

加大西部的支持力度，提高西部的整體競(jìng)爭(zhēng)力。目前，東部無(wú)論在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、交通發(fā)展或是環(huán)境保護(hù)等方面都優(yōu)于西部，但西部也具有地理位置廣闊的優(yōu)點(diǎn)，加大西部的支持力度，以政府的全面把控，通過(guò)優(yōu)先富起來(lái)的地區(qū)的帶動(dòng)作用，使中國(guó)全面進(jìn)入小康社會(huì)，通過(guò)對(duì)西部的支持，平衡東西部資源，促進(jìn)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

本文就地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)要素集聚的影響作為研究主題，通過(guò)對(duì)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)引起邊際收益減少、擁擠成本增加、優(yōu)惠政策無(wú)法實(shí)現(xiàn)、財(cái)政情況入不敷出、環(huán)境破壞嚴(yán)重等一系列惡性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析，提出完善稅收制度、擊稅外制度的競(jìng)爭(zhēng)、合理分配地方政府財(cái)政權(quán)利、加大西部支持投入、提高競(jìng)爭(zhēng)力等一系列措施，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的目標(biāo)。

（作者單位： 濟(jì)寧仁誠(chéng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）