優(yōu)化稅收政策推動小微企業(yè)發(fā)展

王霽平

增值稅、印花稅的免征將在更大程度上調(diào)動金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供融資的積極性，拓寬其融資渠道。

“小微活，就業(yè)旺，經(jīng)濟(jì)興。金融支持是激發(fā)小微企業(yè)活力、助推小微企業(yè)成長壯大的重要力量?！?1月7日，國務(wù)院總理李克強在全國小微企業(yè)金融服務(wù)電視電話會議上作出重要批示，將小微企業(yè)金融服務(wù)放在更加重要的位置。

就在李克強作出批示的前一天，財政部、國家稅務(wù)總局再次發(fā)出利好消息，下發(fā)關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知。根據(jù)通知，自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

那么，上述通知將給小微企業(yè)融資帶來怎樣的積極影響？為促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，我國還應(yīng)在稅收方面作出哪些努力呢？

兩稅免征推動融資

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，我國小型微利企業(yè)即小微企業(yè)發(fā)展迅猛，數(shù)量已占到全部企業(yè)數(shù)量的80%以上。2017年前三季度，平均每個工作日新辦小微企業(yè)保持在一萬戶以上。

“這一事實表明，隨著‘大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新理念的不斷推進(jìn)、海內(nèi)外青年人才的涌現(xiàn)，我國有關(guān)部門必須不斷增進(jìn)對小微企業(yè)的重視，加大力量引導(dǎo)這一相對年輕群體的發(fā)展。相較于大中型企業(yè)，融資慢、融資難、融資貴等，仍然是擺在小微企業(yè)面前的棘手問題。增值稅、印花稅的免征將在更大程度上調(diào)動金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供融資的積極性，拓寬其融資渠道?！鄙虅?wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院研究員周密對本刊記者表示。

事實上， 2013年以來，國務(wù)院出臺了一系列措施，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)持續(xù)強化小微企業(yè)融資服務(wù)。截至今年6月末，小微企業(yè)貸款余額22.6萬億元，是2012年末的1.95倍，占全部企業(yè)貸款的32%。2015年至2016年，小微企業(yè)優(yōu)惠政策減稅額均超過1000億元。此外，針對小微企業(yè)的減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠起征點多次提高，2017年將年應(yīng)納稅所得額上限從30萬元提高至50萬元，首個納稅期就給企業(yè)減稅34億元。

南京財經(jīng)大學(xué)中國區(qū)域金融研究中心首席研究員陸岷峰也對記者表示，融資困難依然是阻礙小微企業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展的主要問題，而上述通知無疑為小微企業(yè)靈活融資提供了有力支持。他進(jìn)一步解釋稱，小微企業(yè)融資難、融資貴的一個主要原因，是對于金融機(jī)構(gòu)來說，給小微企業(yè)單筆貸款金額小，且手續(xù)、流程、所需的人力等成本資源較高，這就導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)貸款給小微企業(yè)的單筆成本高，所以很多金融機(jī)構(gòu)不愿意貸款給小微企業(yè)。此次通過增值稅免征的方式，相當(dāng)于降低了金融機(jī)構(gòu)的成本，讓它們更有意愿貸款給小微企業(yè)。

根據(jù)通知，小額貸款主要包括兩類：一是單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；二是沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。以銀行發(fā)放一筆一年期100萬元的小額貸款為例，按照金融機(jī)構(gòu)一年期貸款基準(zhǔn)利率4.35%粗略計算，銀行可獲得43500元（含稅）的利息收入。根據(jù)2016年發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，銀行貸款利息收入適用6%的增值稅稅率。這就意味著，政策生效后，銀行該筆利息收入將獲得2462元的增值稅減免。

不斷改善推進(jìn)落實

李克強強調(diào)，要創(chuàng)新機(jī)制與模式，重抓政策落實，著力打通金融活水流向小微企業(yè)的“最后一公里”，在緩解小微企業(yè)融資難、融資貴問題上取得更大成效，有力促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新、新動能發(fā)展壯大。

周密表示，“最后一公里”就是要做好金融服務(wù)小微企業(yè)的最后環(huán)節(jié)，也就是解決好政策落地的問題。從稅收角度看，未來國家可考慮在實踐中借鑒國際通行或主要國家的做法，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。比如對一些從事研發(fā)工作的小微企業(yè)進(jìn)行細(xì)分，給予其中一些企業(yè)更多優(yōu)惠政策，同時應(yīng)加強信息管理，加強企業(yè)信用體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)和銀行之間的互聯(lián)互通，提升企業(yè)在處理財稅方面的應(yīng)用能力，為稅收體系的規(guī)范提供更有效保障，從而提升企業(yè)的融資效率和質(zhì)量。

陸岷峰也提出了類似觀點，他建議：首先，有關(guān)部門應(yīng)持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，讓小微企業(yè)能及時通過官方途徑，了解到國家權(quán)威部門對新政策的解讀，從而調(diào)整自己的運行狀態(tài)。其次，有關(guān)部門要加強統(tǒng)計分析工作，要及時、全面掌握小微企業(yè)各項減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況的跟蹤問效，讓政策落實的“最后一公里”真正到位。

北京市門頭溝區(qū)某創(chuàng)客工廠的負(fù)責(zé)人也對本刊記者表示，他創(chuàng)業(yè)這五年來，國家相繼出臺的一系列扶持小微企業(yè)的稅收政策確實給予了他們很大的支持。但他同時表示：“現(xiàn)在的小微企業(yè)很多，政策變化也很快。未來，我們希望政府有關(guān)部門能多開辦一些與財稅相關(guān)的政策解讀班，幫助我們及時且準(zhǔn)確地了解政策。同時，我們還希望政府能更多地在政策上給予一些支持風(fēng)險投融資的稅收優(yōu)惠，方便我們從銀行貸款，開展創(chuàng)新活動?！?