醫(yī)院現(xiàn)金流管理的重要性與控制方法

◎方紅

醫(yī)院現(xiàn)金流管理的重要性與控制方法

◎方紅

醫(yī)院作為非營利性組織，應(yīng)當(dāng)在滿足社會(huì)效益的同時(shí)注重改善自身的收支情況，提高經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)金流量的特殊性、重要性，探索行之有效的醫(yī)院資金支出控制方法，為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供方案。

醫(yī)院的資金支出現(xiàn)狀及成因

企業(yè)資金管理的核心是現(xiàn)金流管理，而資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。目前，許多醫(yī)院不注重經(jīng)營效益，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)資金的支出大于資金的流入狀況，導(dǎo)致支付困難。大部分醫(yī)院現(xiàn)金流管理還有一個(gè)嚴(yán)重的通病，就是忽略了現(xiàn)金流的時(shí)間價(jià)值，大量的閑置資金得不到合理的規(guī)劃，嚴(yán)重影響資金的流轉(zhuǎn)，使資金得不到有效的利用，最終導(dǎo)致資金的收益率和周轉(zhuǎn)率低。

財(cái)務(wù)管理因素。資金預(yù)算管理不夠合理。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在制定預(yù)算方案時(shí)往往沒有對項(xiàng)目發(fā)展的前景進(jìn)行合理評估，只是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來制定，缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期的現(xiàn)金流入量；對短缺資金也沒有整體的籌資規(guī)劃方案，財(cái)務(wù)管理只側(cè)重于收支的結(jié)余和資產(chǎn)的狀況，影響財(cái)務(wù)分析無法表現(xiàn)出真實(shí)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，導(dǎo)致醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)無法根據(jù)財(cái)務(wù)分析作出科學(xué)的決策，使資金周轉(zhuǎn)越來越困難。

醫(yī)療行業(yè)制度因素。國家藥品收支兩條線管理規(guī)定導(dǎo)致醫(yī)院大量現(xiàn)金被凍結(jié)，醫(yī)院收費(fèi)價(jià)格都是由政府來規(guī)定，藥品集中招標(biāo)采購政策導(dǎo)致醫(yī)院的藥品收入減少。同時(shí)，目前的醫(yī)療保障體制使欠費(fèi)返還滯后，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)流入現(xiàn)金量達(dá)不到預(yù)期額，對醫(yī)院資金的運(yùn)轉(zhuǎn)造成很大的阻礙。除此之外，財(cái)政補(bǔ)貼越來越少，無法彌補(bǔ)醫(yī)院的虧損，限制了醫(yī)院的生存和發(fā)展。

醫(yī)院管理因素。醫(yī)院自身的管理方式和水平較為落后，管理方式不夠科學(xué)，醫(yī)院目前的管理方式還停留在財(cái)政撥款的管理方式上，與自收自支的事業(yè)單位管理模式完全背離。醫(yī)院的收款意識(shí)較低，沒有建立起完備的催款制度，對賬也不清晰，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款無法收回，對現(xiàn)金流入量造成極大的影響。此外，醫(yī)院的存貨管理不夠完善，忽視了采購和儲(chǔ)存的時(shí)間成本，并且采購和存儲(chǔ)物資占據(jù)了醫(yī)院流動(dòng)資金的大部分，導(dǎo)致資金的閑置和浪費(fèi)。

現(xiàn)金流管理在醫(yī)院管理中的重要性

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理是醫(yī)院生存的基本要求?，F(xiàn)金流對于醫(yī)院來說就像是人體的血液一樣重要，是醫(yī)院生存的必須。只有保持現(xiàn)金流的不斷順暢流轉(zhuǎn)，滿足醫(yī)院資金的供應(yīng)，才能夠?yàn)獒t(yī)院的正常運(yùn)作提供源源不斷的動(dòng)力。加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，是醫(yī)院生存的必由之路。

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，可以保證醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)分析，能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)金流量的多少能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生直接的影響，通過對自身現(xiàn)金流量表的分析，并與其他醫(yī)院的現(xiàn)金流進(jìn)行比較，可以得出醫(yī)院資金的流轉(zhuǎn)是否處在正常的軌道上，分析出醫(yī)院存在的不足和改進(jìn)措施，為高層管理者提供有力的管理參考，以保證醫(yī)院能夠平穩(wěn)地發(fā)展。

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理可以提高醫(yī)院競爭力。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的競爭也日趨激烈，想要在激烈的競爭中存活下來，就必須加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理。加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理能夠?yàn)獒t(yī)院幫助醫(yī)院探索出一條好的運(yùn)營道路，制定增強(qiáng)競爭力良好的現(xiàn)金流管理能提高資金使用效率，有利于醫(yī)院更好地向社會(huì)提供公益服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展。

現(xiàn)金流的管理與控制

全面預(yù)算管理。醫(yī)院要加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，首先應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理。特別是要重點(diǎn)控制基礎(chǔ)建設(shè)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和藥品采購預(yù)算。首先要提高預(yù)算管理水平，可以引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才，或在內(nèi)部進(jìn)行專門的培訓(xùn)，要求各部門參與到全面預(yù)算管理中來，財(cái)務(wù)部門與其他部門要加強(qiáng)交流和溝通。更重要的是，醫(yī)院要在年初編制好醫(yī)院年度現(xiàn)金流量預(yù)算方案，可以按季度、月度編制滾動(dòng)預(yù)算，掌握醫(yī)院全年的現(xiàn)金收支情況，根據(jù)上一年度的現(xiàn)金流量表來分析得出醫(yī)院的資金流入和流出方向，把控好資金的流轉(zhuǎn)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理除了預(yù)算方案的制定，還有實(shí)施、和審核，在具體的實(shí)施過程中要注意動(dòng)態(tài)的變化，及時(shí)反饋，必要時(shí)可以對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。此外，事后的審核也尤為重要，要具體落實(shí)每一項(xiàng)預(yù)算都落到實(shí)處，嚴(yán)格把控各個(gè)環(huán)節(jié)，避免資源的閑置和浪費(fèi)。最后，要根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合對未來市場的情況調(diào)查，對突發(fā)狀況的資金需求進(jìn)行合理預(yù)算，保證持有的現(xiàn)金足以應(yīng)付突發(fā)情況。

加強(qiáng)庫存管理，節(jié)約采購資金。醫(yī)院物資、藥品的采購占據(jù)了現(xiàn)金支出的一半以上，醫(yī)院需要大量的現(xiàn)金來支付貨款。物品購入過多會(huì)增加物品的儲(chǔ)存和管理成本，因此醫(yī)院要根據(jù)經(jīng)營狀況來確定庫存數(shù)量，控制藥品的使用，減少藥品的購入，以緩解藥品支付的壓力和減少存儲(chǔ)過程中的成本流失。醫(yī)院應(yīng)該建立采購和存儲(chǔ)制度，對庫存的數(shù)量和品種進(jìn)行合理的控制，減少庫存成本，降低采購資金和庫存物資占現(xiàn)金的比例，要使物資快速周轉(zhuǎn)起來，同時(shí)也要留有足夠的備用金來應(yīng)對緊急狀況。

設(shè)備、項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析，避免投資的盲目性。對固定資產(chǎn)和項(xiàng)目的投資是醫(yī)院發(fā)展的必須，在投資前一定要對其進(jìn)行可行性的分析，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)醫(yī)院設(shè)備老化，要檢查分析購置新設(shè)備和加大舊設(shè)備維修力度所帶來的效益哪個(gè)更高，以最優(yōu)而取之；醫(yī)院在進(jìn)行新的醫(yī)療項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)舊設(shè)備功能已無法支持項(xiàng)目的開展，需要購置新設(shè)備時(shí)，特別是要購置大型設(shè)備時(shí)，要全面分析其可行性，保證其使用率能夠達(dá)到相應(yīng)的水平，不能盲目購置，浪費(fèi)資源。

加強(qiáng)現(xiàn)金日常收支控制。為減少資金的浪費(fèi)和錯(cuò)誤的可能性，醫(yī)院要對現(xiàn)金的日常收支進(jìn)行嚴(yán)格的管控，保證收支平衡。首先要實(shí)行分崗權(quán)責(zé)制，形成人員內(nèi)部的相互牽制和監(jiān)督，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的授權(quán)、辦理和審核等應(yīng)該有不同的部門和人員負(fù)責(zé)，避免內(nèi)部的腐敗行為。另外對大額支出一定要實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，管理部門嚴(yán)格核查，杜絕一支筆支付。更重要的一點(diǎn)是要堅(jiān)持現(xiàn)金預(yù)算，杜絕超預(yù)算支出，當(dāng)出現(xiàn)超預(yù)算支出時(shí)要嚴(yán)格分析論證是否合理和可行，經(jīng)高層管理者的審批后才能執(zhí)行?？偠灾?，醫(yī)院要對資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，核查每一筆支出的用途、意義和收益，做好對賬工作，減少資源的浪費(fèi)。

概而論之，醫(yī)院因國家政策和行業(yè)的特殊性，對現(xiàn)金流的管理還處在水平較低的基礎(chǔ)階段。然而，現(xiàn)金流管理是醫(yī)院生存和發(fā)展的必須，是醫(yī)院發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，醫(yī)院必須對現(xiàn)金流的管理重視起來，強(qiáng)化現(xiàn)金流的管理力度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，嚴(yán)格把控資金的使用，避免資金的閑置和浪費(fèi)。加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，有利于醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，降低投資決策的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院只有加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，才能提高醫(yī)院的競爭力，使醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中生存下來。

（工作單位:黃山市徽州區(qū)黃山新晨醫(yī)院）