基于國(guó)稅的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

文/孟凡，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

基于國(guó)稅的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

文/孟凡，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

當(dāng)前國(guó)稅廉政風(fēng)險(xiǎn)防控存在執(zhí)行與控制難對(duì)稱、監(jiān)控難統(tǒng)籌、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度未能得到全方位貫徹落實(shí)等問(wèn)題，因此要分類排查確立風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)象，注重教育樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，健全制度形成風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控屏障，嚴(yán)格考核落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。

國(guó)稅；廉政風(fēng)險(xiǎn)；防控

2009年以來(lái)，國(guó)稅總局就把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。各地國(guó)稅部門嚴(yán)格按照總局要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊(duì)伍的實(shí)際，樹(shù)立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格規(guī)范行為，在保障隊(duì)伍的平，安、和諧方面取得了良好成效。

1 當(dāng)前國(guó)稅廉政風(fēng)險(xiǎn)防控存在的主要問(wèn)題

1.1 執(zhí)行與控制難對(duì)稱

從執(zhí)法內(nèi)容來(lái)看，稅收?qǐng)?zhí)法涉及很多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來(lái)看，每個(gè)縣(區(qū))局管轄的納稅人成千上萬(wàn)，每個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)納稅情況千差萬(wàn)別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。

因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收?qǐng)?zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對(duì)其進(jìn)行全覆蓋、全過(guò)程監(jiān)督，但從目前稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來(lái)看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問(wèn)題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性。

1.2 監(jiān)控難統(tǒng)籌隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行和稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一的問(wèn)題。一方面，監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。；另一方面，管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作

1.3 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)

雖然近年來(lái)各地國(guó)稅部門在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料、廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)“兩權(quán)”的有效監(jiān)督控制分提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可能引發(fā)的問(wèn)題、加強(qiáng)管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定。但在實(shí)際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題，特別是在“兩權(quán)”運(yùn)行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進(jìn)一步提高。

2 推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的建議

2.1 分類排查，確立風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)象

查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，是建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的前提和基礎(chǔ)，必須善查、真查、細(xì)查，使查找的過(guò)程成為對(duì)干部教育監(jiān)督的過(guò)程。在查找廉政風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要根據(jù)職能、崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，從容易滋生腐敗的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手，按照全員參與、全面查找的要求，對(duì)照國(guó)稅系統(tǒng)新的崗責(zé)體系，逐一排查政策缺陷、權(quán)力運(yùn)行、管理機(jī)制、執(zhí)法環(huán)境、人員素質(zhì)5個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，主要是做好對(duì)崗位、個(gè)人和現(xiàn)象的“三排查”工作。一是對(duì)崗位進(jìn)行排查，針對(duì)性地將稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)一步梳理細(xì)分為征收權(quán)、管理權(quán)、檢查權(quán)、強(qiáng)制權(quán)、處罰權(quán)、復(fù)議權(quán)、減免權(quán)、許可權(quán)等；將行政管理權(quán)進(jìn)一步細(xì)分為人事管理權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)、物資管理權(quán)、日常事務(wù)管理權(quán)、基建管理權(quán)、紀(jì)檢監(jiān)察管理權(quán)等；二是對(duì)個(gè)人進(jìn)行排查，在一定范圍內(nèi)掌握那些理想信念不夠堅(jiān)定、容易發(fā)生思想動(dòng)搖的干部職工，并以之作為廉政風(fēng)險(xiǎn)教育和監(jiān)督管理的重要對(duì)象；三是對(duì)現(xiàn)象進(jìn)行排查，在干部隊(duì)伍中間蔓延開(kāi)來(lái)，造成難以挽回的社會(huì)影響及后果。排查之后，要對(duì)全系統(tǒng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效摸底，逐個(gè)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立國(guó)稅系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)登記手冊(cè)，做到每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有據(jù)可查，從而確保廉政風(fēng)險(xiǎn)都在掌握之中。

2.2 注重教育，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

國(guó)稅干部是稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理方面權(quán)力的掌管者與行使者，面對(duì)各種誘惑，本身存在思想道德風(fēng)險(xiǎn)，往往因?yàn)槌鲇谒接?、私利等自身思想道德偏誤或親情請(qǐng)托等情況，可能造成個(gè)人行為規(guī)范或職業(yè)操守發(fā)生偏移，導(dǎo)致權(quán)力行使結(jié)果不公平，使對(duì)象利益受損或不當(dāng)?shù)靡?，?gòu)成以權(quán)謀私等嚴(yán)重后果的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

思想是行為的先導(dǎo)。掌控崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并有防控措施，防止腐敗行為必須先從思想開(kāi)始。所以，強(qiáng)化崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育，樹(shù)立正確的權(quán)力觀，真正認(rèn)識(shí)權(quán)力的來(lái)源和本質(zhì)，真正為人民掌好權(quán)、用好權(quán)。要堅(jiān)持個(gè)人對(duì)照和集體對(duì)照一起進(jìn)行。在教育內(nèi)容和方式上，要注重做到普遍性教育和重點(diǎn)教育相結(jié)合；人性化教育和灌輸性教育相結(jié)合；正面教育和反面教育相結(jié)合。

2.3 健全制度，形成風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

制度建設(shè)是反腐倡廉的一項(xiàng)根本性工作。推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，形成用制度規(guī)范從政行為、按制度辦事、靠制度管人的機(jī)制。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的核心，就是要通過(guò)加強(qiáng)制度機(jī)制的約束和制衡來(lái)化解、轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依靠制度機(jī)制的優(yōu)化達(dá)到防止主觀偏差和客觀環(huán)境侵?jǐn)_的效果。

2.4 強(qiáng)化監(jiān)督，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控屏障

加強(qiáng)監(jiān)督是有效防范國(guó)稅系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是預(yù)防腐敗的關(guān)鍵。廉政風(fēng)險(xiǎn)是否找準(zhǔn)、找全、找實(shí)，防控措施是否到位、嚴(yán)密、有效，都需要有監(jiān)督加以保障。國(guó)稅系統(tǒng)監(jiān)督，需要做好“三依托”工作，一是要依托內(nèi)部監(jiān)察，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察，借助執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)，對(duì)稅收政策貫徹執(zhí)行、納稅服務(wù)、稅款核定等熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督；開(kāi)展過(guò)程監(jiān)察，按照內(nèi)部管理監(jiān)督

[1]賈濱，基層國(guó)稅系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控研究——以濱州市國(guó)稅局為例《山東師范大學(xué)》2015-05-22

[2]袁代光，實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理《中國(guó)稅務(wù)》2012-03-01

[3]屠建鴻；朱國(guó)華，推進(jìn)國(guó)稅系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)《湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)》2011-06-18

[4]安立國(guó)，國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)思考及探索《財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)》2016-04-20