地方稅務(wù)局納稅評估體系構(gòu)建與策略

文/張文迪，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

地方稅務(wù)局納稅評估體系構(gòu)建與策略

文/張文迪，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

納稅評估，是目前國際上通行的一種稅收管理方式，是把控稅源的有效手段。我國納稅評估起步相對較晚，體系構(gòu)建上還存在著不少問題。但是納稅評估作為稅收管理的核心環(huán)節(jié)，在稅收征管改革中發(fā)揮著重要作用，其體系建設(shè)必須要嚴(yán)格把關(guān)積極完善。本文基于對地方稅務(wù)局納稅評估體系建設(shè)中存在的問題進(jìn)行研究試圖提供改善策略以促進(jìn)稅務(wù)評估體系的發(fā)展。

地方稅務(wù)局；納稅評估；體系構(gòu)建；問題與策略

1 地方稅務(wù)局納稅評估體系構(gòu)建存在的問題

1.1 對納稅評估的認(rèn)識全面，機(jī)構(gòu)不完善，制度不健全。

一是對納稅評估本身缺乏一個完整、深入的認(rèn)識，對納稅評估的概念、內(nèi)涵、要素、原則、特點(diǎn)、重要性及作用機(jī)理等了解不多，認(rèn)識不夠;二是由于受到觀念、認(rèn)知、技術(shù)、方法等制約，使得納稅評估工作過于形式化，不能發(fā)揮其應(yīng)有的基本作用，從而影響了納稅評估質(zhì)量和水平;三是納稅評估缺乏必要的法制保障。稅收管理不是孤立、單獨(dú)的，而是復(fù)雜社會經(jīng)濟(jì)行為的一個環(huán)節(jié)，需要多方配合，盡管在《征管法》中也有涉及，但是對于其他部門的配合義務(wù)規(guī)定不全面，表述上也比較籠統(tǒng)，其中涉及的部門也較少，不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中的工作需要，制約著稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息的獲取，一定程度影響納稅評估工作的深度；

四是納稅評估崗位設(shè)置不科學(xué)，相關(guān)配套管理制度不完善，評估人員、征稅人員之間職責(zé)不清晰，分析指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏可操作性和對比性;五是納稅評估機(jī)構(gòu)沒有及時有效的設(shè)立和健全，有的受到多頭領(lǐng)導(dǎo)和管理，各自為政，使得評估軟件、數(shù)據(jù)等不能實(shí)現(xiàn)互融互通，難以實(shí)現(xiàn)納稅評估的目標(biāo)和效果。

1.2 納稅評估指標(biāo)體系不完善

納稅評估由包括評估主體、評估客體、評估內(nèi)容、評估方法、評估結(jié)果等要素構(gòu)成，納稅指標(biāo)體系是直接管著著各個評估要素的重要標(biāo)尺。當(dāng)前，我國納稅指標(biāo)體系的建立幾乎還處于探索和起步階段，評估指標(biāo)體系發(fā)展還有很大的完善空間。納稅評估指標(biāo)主要利用企業(yè)本期數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，不能夠僅僅以行業(yè)劃分為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)而對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比對。因?yàn)槲覈鴮π袠I(yè)的劃分口徑比較寬泛，因而在納稅評估中，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品類型等會對行業(yè)指標(biāo)造成很大的影響。而且納稅評估畢竟是一項(xiàng)重要的征管職能，也涉及到了對納稅人相關(guān)利益的調(diào)整，而且涉及到具體操作，各地稅務(wù)部門通常在總局的框架下再確立自己的規(guī)范，在風(fēng)險點(diǎn)確立、風(fēng)險解除、文書制作等方面，不僅各省不一，甚至同一市局下的各個縣（市、區(qū)）局都有不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

1.3 納稅評估無專職納稅評估人員，工作人員素質(zhì)不高。

基層稅務(wù)部門的納稅評估人員配備尚不能符合納稅評估工作的要求。一是無專職納稅評估人員?；鶎佣悇?wù)部門的納稅評估工作雖由征管部門或是風(fēng)險防控機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌組織，但其具體實(shí)施仍由稅源管理部門承擔(dān)，未設(shè)立專門的實(shí)施機(jī)構(gòu)，評估人員主要為稅收管理員，而稅收管理員還要負(fù)責(zé)日常稅源監(jiān)控、稅源調(diào)查、納稅人電子申報審核、催報催繳、納稅服務(wù)和稅法宣傳的具體實(shí)施等工作，無法集中、專注地進(jìn)行納稅評估工作。納稅評估不是像一些外行人士認(rèn)為的那樣“簡單”，而是需要具備財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等較強(qiáng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的人，才能夠真正勝任這一項(xiàng)工作。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅務(wù)違法犯罪的高智商化、高科技化，一些納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅漏稅的花樣不斷翻新，水平越來越“高超”，表現(xiàn)越來越隱蔽，因此對納稅評估工作者的能力和素質(zhì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

2 地方稅務(wù)局納稅評估體系構(gòu)建的策略

2.1 健全納稅評估工作機(jī)制

首先，設(shè)立專職的納稅評估機(jī)構(gòu)以完成專業(yè)性和復(fù)雜性的工作，在獨(dú)立、穩(wěn)定的工作機(jī)構(gòu)和環(huán)境中完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)編制建設(shè)，并根據(jù)納稅評估程序，設(shè)置相應(yīng)地風(fēng)險識別、數(shù)據(jù)分析、評估、歸檔等內(nèi)設(shè)部門或崗位，實(shí)現(xiàn)納稅評估的獨(dú)立化和專業(yè)化運(yùn)作。其次，配備專職納稅評估人員以解決身兼日常稅源管理和納稅評估工作，分身乏術(shù)的問題，從而提高納稅評估質(zhì)量，保障納稅評估工作持續(xù)有效開展。此外還應(yīng)也要配備專職的納稅評估人員，實(shí)現(xiàn)專人專崗。最后，規(guī)范統(tǒng)一納稅評估操作模式，以推動納稅評估向深入發(fā)展。要扭轉(zhuǎn)目前“各自為政”的納稅評估操作模式，就要逐步在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范的納稅評估施行程序。

2.2 完善納稅評估的組織結(jié)構(gòu)體系

首先要進(jìn)一步建立和完善納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)對開展納稅服務(wù)評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)協(xié)調(diào)。其次要積極建立健全納稅評估責(zé)任機(jī)制，結(jié)合實(shí)際對各項(xiàng)評估指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)督促和考評，確保納稅評估工作責(zé)任能夠真正落實(shí)，預(yù)防和反對形式主義。最后可以嘗試建立納稅評估實(shí)效考核通報制度，逐級進(jìn)行評比、考核和通報，并將納稅評估考核結(jié)果與納稅評估人員的經(jīng)濟(jì)、政治待遇掛鉤，加強(qiáng)激勵性的引導(dǎo)，促使提升納稅評估和稅收管理水平不斷提升。

2.3 提升評估人員專業(yè)素質(zhì)

首先要把好入口關(guān)，要把綜合素質(zhì)過硬、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到納稅評估崗位，同時利用公務(wù)員招錄機(jī)會，選拔專業(yè)對口的高校畢業(yè)生，為納稅評估隊(duì)伍注入新鮮血液。其次，加強(qiáng)對納稅評估人員的教育培訓(xùn)。根據(jù)工作需求制定納稅評估人才培養(yǎng)計(jì)劃，有針對性地舉辦財(cái)會、稅收、法律和數(shù)據(jù)分析知識培訓(xùn)班；注重加強(qiáng)評估人員之間的業(yè)務(wù)交流，學(xué)習(xí)推廣業(yè)務(wù)骨干的經(jīng)驗(yàn)技巧；定期對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行檢測，以督促評估人員自我提升，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的效果。最后吸收涉稅中介機(jī)構(gòu)、高校及科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等領(lǐng)域的稅務(wù)專家及高素質(zhì)人才，建立納稅評估社會人才庫，為稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估提供業(yè)務(wù)支持。

[1]王叢叢，基層稅務(wù)部門納稅評估研究，《山東財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文》2016-05-01

[2]夏媺媛，關(guān)于完善納稅評估工作的研究，《商》2016-06-22

[3]林權(quán);吳鴻茜，探析我國納稅評估體系的構(gòu)建，《知識經(jīng)濟(jì)》2016-02-01