當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的思考

（鄭州市社會(huì)保險(xiǎn)局 基金管理處，河南 鄭州 450000）

當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的思考

樊榮

（鄭州市社會(huì)保險(xiǎn)局 基金管理處，河南 鄭州 450000）

近年隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國家對社會(huì)保障重視，使社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋提高，促使社會(huì)保險(xiǎn)基金的規(guī)模越來越大，如何管理好這件關(guān)系廣大人民群眾直接利益的攸關(guān)大事，是考驗(yàn)廣大社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)的重大課題。本文就社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、面對的問題進(jìn)行了簡析，并嘗試性地提出應(yīng)對策略。

社會(huì)保險(xiǎn)基金；內(nèi)部控制；應(yīng)對策略

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

社會(huì)保險(xiǎn)基金是保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制，是對社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和控制，根本目的是為了保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全、可持續(xù)發(fā)展。我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制，經(jīng)過了近30年的發(fā)展，各項(xiàng)管理制度已經(jīng)日趨完善，基本上實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制目標(biāo)，但是在其發(fā)展過程中，也存在著種種不盡如人意的情況。特別是在社保基金的存量巨大的今天，無論國際上的普遍經(jīng)驗(yàn)，還是我國實(shí)際工作中的情況都顯得極為重要。2015年末我國企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金一項(xiàng)存量就已經(jīng)達(dá)到了3．9萬億元。如何有效控制監(jiān)督這些巨量社?；?，都凸顯了社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的重要性和緊迫性。

相較于企業(yè)較為成熟的內(nèi)部控制體系，行政事業(yè)單位，特別是涉及到社會(huì)保險(xiǎn)基金這樣一個(gè)技術(shù)含量較高領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)就更是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。從社?；鸬慕⑵?，國家對社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收、繳納、發(fā)放，基金的保管、管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，流程的設(shè)置，全過程監(jiān)督、管理，都給予了充分的關(guān)注，如何保證控制這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出臺(tái)了一些列文件、措施，包括《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，關(guān)于印發(fā)《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定》的通知，《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理有關(guān)問題的通知》《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理監(jiān)督工作的通知》，這些文件構(gòu)成了管控社會(huì)保險(xiǎn)基金的措施，但實(shí)際工作中，侵占、挪用社?；鸬陌讣杂邪l(fā)生。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制中存在的問題

1、重視程度不高，認(rèn)識(shí)度不夠

雖然國家對社?；鸨O(jiān)管做出一系列較為完善的政策，各級(jí)部門也高度重視，但在具體單位和具體環(huán)節(jié)，有的地方和單位，由于種種原因，使得在內(nèi)控過程中的監(jiān)管不盡如人意，具體表現(xiàn)為：

其一，內(nèi)部控制的緊要性重視度不高。在社會(huì)保險(xiǎn)基金的整體管理上，缺乏一整套科學(xué)、完善的底層管理體系，行使主要內(nèi)控職能的機(jī)構(gòu)建設(shè)也沒有得到重視，部分地方甚至沒有內(nèi)控科室，即使設(shè)立了行使內(nèi)控職能的科室，也往往是“門面工程”，達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

其二，內(nèi)部控制的整體作用認(rèn)識(shí)度不夠。部分社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作人員，對內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)不足，僅僅停留在表面上，沒有從思想深處認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是防范和化解社會(huì)保險(xiǎn)工作風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，是保護(hù)廣大人民群眾切身權(quán)益，維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，保護(hù)廣大社會(huì)保險(xiǎn)工作人員的重要措施。

2、涉及部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大

一是社會(huì)保險(xiǎn)基金涉及部門、環(huán)節(jié)多?，F(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行過程中，僅從社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部來講，就涉及計(jì)劃、征繳、存放、劃撥、支付眾多環(huán)節(jié)，外部又牽扯到財(cái)政、銀行、人社、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)，面對眾多部門和層層環(huán)節(jié)，存在職責(zé)不清，互相推諉的現(xiàn)象。這些都表現(xiàn)為工作關(guān)系不順暢，導(dǎo)致了基金運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多。

二是社?；饍?nèi)部控制組織不完善。通常來講內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是單位的內(nèi)控部門，而有些地方連內(nèi)審部門都未建立，大部分雖有相應(yīng)科室，但難以落實(shí)實(shí)質(zhì)性的職責(zé)，無法扎實(shí)開展工作。同時(shí)，由于內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱，工作內(nèi)容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不連貫，再加上內(nèi)部缺乏良好的工作氛圍，都影響了內(nèi)部控制的整體水平。

三是社?；饍?nèi)控組織松懈。首先,各內(nèi)控崗位間缺乏相互約束的機(jī)制,部門工作的獨(dú)立性較差，難以獨(dú)立于外地開展工作。其次,大多數(shù)內(nèi)控目標(biāo)僅停留在社?；鸬呢?cái)務(wù)運(yùn)行合規(guī)上,忽視對社?；疬\(yùn)行全過程以及風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制,尤其是一些沒有“顯性”風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng),實(shí)質(zhì)卻帶來了“隱性”基金風(fēng)險(xiǎn)。

3、各項(xiàng)制度不完善，缺乏高素質(zhì)人員和先進(jìn)技術(shù)手段

內(nèi)控實(shí)施的重要組成，是按照一整套科學(xué)完善的制度來實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)均缺少科學(xué)、完善、適應(yīng)本地區(qū)實(shí)際的內(nèi)部控制制度，大部分也是簡單套用，不與自身實(shí)際工作配套，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不盡合理。具體表現(xiàn)為：

其一，剛性的內(nèi)控監(jiān)督檢查措施較為缺失。內(nèi)部控制是一個(gè)集計(jì)劃、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、監(jiān)督檢查為一體的控制過程,一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失都可能造成嚴(yán)重的后果,難以達(dá)到預(yù)定的內(nèi)控目標(biāo)。在實(shí)際工作中,由于種種原因，忽視對內(nèi)控的監(jiān)督，導(dǎo)致社保基金內(nèi)控的關(guān)鍵缺失。

其二，缺少嚴(yán)格的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。社保基金管理機(jī)構(gòu)需要對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行整體評(píng)估，按照一系列科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效果，是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)定目標(biāo)，但目前大多數(shù)單位均缺乏“內(nèi)部控制評(píng)估”，難以達(dá)到內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行效果，更談不上對內(nèi)控制度的漏洞和缺陷進(jìn)行有針對性的完善、改進(jìn)和提高。

其三，執(zhí)行力度不足。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度上缺乏積極性和主動(dòng)性，起不到應(yīng)有的作用。大多社?；鸸芾韱挝恢皇潜粍?dòng)接受上級(jí)部門檢查，缺乏改進(jìn)問題、彌補(bǔ)漏洞、提升能力的主動(dòng)積極性，沒有把問題整改、責(zé)任追究、人員處罰落實(shí)到位，缺乏內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和震懾性。

其四，人員配備達(dá)不到內(nèi)控實(shí)施的要求。內(nèi)控實(shí)施人員應(yīng)該是具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等多方面專業(yè)知識(shí)，同時(shí)又熟悉社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)政策法規(guī)，掌握社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的業(yè)務(wù)流程。但目前大多單位配備人員的整體素質(zhì)，難以符合以上條件，跟不上內(nèi)部控制工作的需要。

其五，缺乏必要的技術(shù)手段。面對“海量”的社?；饠?shù)據(jù)，內(nèi)控人員依舊使用傳統(tǒng)方式、方法進(jìn)行監(jiān)督，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的普及運(yùn)用，如何將社?；饠?shù)據(jù)進(jìn)行必要的科技手段審核，以及采用專業(yè)計(jì)算機(jī)軟件，進(jìn)行專業(yè)性、數(shù)理性、常規(guī)性的工作，是今后社?；鹂刂频囊粋€(gè)重要方面。

三、應(yīng)對策略

要真正做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，切實(shí)發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的功能作用，預(yù)防社會(huì)保險(xiǎn)系統(tǒng)職務(wù)犯罪，減少社?；疬\(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以從以下方面入手：

1、加強(qiáng)思想政治學(xué)習(xí)，提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)法制政策教育，使干部職工樹立思想防線，自覺遵紀(jì)守法。增強(qiáng)干部職工的工作責(zé)任感，在社?；鸸芾磉\(yùn)行各單位深入開展遵紀(jì)守法教育，在社?；鸶飨到y(tǒng)內(nèi)進(jìn)行警示教育，使干部職工認(rèn)識(shí)到社?；鸬闹匾?，自覺遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，心存敬畏，恪守職業(yè)道德，抵制社會(huì)上各種誘惑，執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)政策。

2、突出內(nèi)部控制中“人的因素”

牢牢把握住內(nèi)控中“人的因素”，一是將社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作當(dāng)成硬性任務(wù)，形成內(nèi)部控制工作“做、管、查、糾”的鏈條；二是著重加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，把真正把懂業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)，理論水平高的復(fù)合型、知識(shí)型的高素質(zhì)人才吸收進(jìn)內(nèi)審部門；三是明確授權(quán)審批制度，形成授權(quán)審批體系，對授權(quán)人員、范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任、限期做出明確規(guī)定；四是形成工作人員輪崗交流機(jī)制，關(guān)鍵、重要崗位實(shí)行回避制度。

3、建立健全科學(xué)、完善的內(nèi)部控制機(jī)制

一是要建立科學(xué)、民主、公開、透明的決策機(jī)制，涉及社?；鹬械闹卮笫马?xiàng)決策，由具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門提出建議，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究、決策。 二是要建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務(wù)流程控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)控制、會(huì)商報(bào)告控制，內(nèi)部控制機(jī)制。三是要按照社?；疬\(yùn)行特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)合理設(shè)定工作崗位和人員，明確組織機(jī)構(gòu)和各崗位工作職責(zé)、操作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法及具體要求。實(shí)行社?；饦I(yè)務(wù)初審、復(fù)審制度，具體承辦人員應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)、按照制度約束開展工作，最終確保內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)工作過程中。

[1]中華人民共和國財(cái)政部．關(guān)于印發(fā)《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定》[A]（財(cái)社字〔1998〕6號(hào)）．

[2]中華人民共和國財(cái)政部．關(guān)于對企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)基金管理中有關(guān)違紀(jì)問題處理意見的補(bǔ)充通知 [A](財(cái)社字〔1999〕22號(hào))．

[3]中華人民共和國財(cái)政部,中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部．社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)字〔1999〕20號(hào)）．

[4]中華人民共和國財(cái)政部．社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度（財(cái)社字〔1999〕60號(hào)）．

（責(zé)任編輯：楊 青）