進(jìn)一步規(guī)范政府投資審計(jì)

◎官偉立 王從林

進(jìn)一步規(guī)范政府投資審計(jì)

◎官偉立 王從林

近年來(lái)，恩施市強(qiáng)化政府投資審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，創(chuàng)新政府投資審計(jì)方式方法，加強(qiáng)全市重大投資項(xiàng)目、重要民生工程的跟蹤審計(jì)，提高政府投資審計(jì)質(zhì)量，防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在確保重點(diǎn)工程順利推進(jìn)、節(jié)約政府財(cái)政資金、提高財(cái)政投資效益等方面取得了良好效果。但在實(shí)際工作中也顯露出不少值得思考的問題。本文結(jié)合恩施市實(shí)際，試就進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)作如下探討。

政府投資審計(jì)工作的推進(jìn)

以建設(shè)項(xiàng)目為抓手，嚴(yán)把資金關(guān)。2013年至2016年，恩施市審計(jì)局共完成政府投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)627個(gè)，總報(bào)審金額372441.18萬(wàn)元，總審減金額50876.34萬(wàn)元，平均審減率13.66%。2017年1月至9月，投資審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)總金額125458.45萬(wàn)元；查出違紀(jì)違規(guī)問題金額 15183.50萬(wàn)元；挽回?fù)p失和核減投資額13842.11萬(wàn)元。這些審計(jì)成果為當(dāng)?shù)卣?jié)約了大量的財(cái)政資金，提高了國(guó)家建設(shè)資金的使用效率。

以規(guī)范管理為重點(diǎn)，嚴(yán)把程序關(guān)。市人民政府先后出臺(tái)了《市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)〈恩施市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法〉的通知》、《市人民政府辦公室關(guān)于加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金管理的通知》等一系列關(guān)于加強(qiáng)和完善政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理的辦法，就政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金管理、審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)問題做出明確的規(guī)定。市審計(jì)局堅(jiān)持嚴(yán)格依規(guī)審計(jì)，對(duì)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題依法依規(guī)從嚴(yán)查處，推動(dòng)了全市項(xiàng)目建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化。從當(dāng)前部門管理現(xiàn)狀來(lái)看，取得了明顯成效，建設(shè)單位的管理意識(shí)不斷加強(qiáng)，管理水平不斷提高。尤其涉及到鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的野外工程，以往現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管履職不嚴(yán)、隱蔽工程簽證不實(shí)、結(jié)算資料報(bào)審不真、甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)等問題都得到了較大的改善。同時(shí)，對(duì)建設(shè)單位在建設(shè)管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為予以及時(shí)糾正。如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)柑子槽BT項(xiàng)目，建設(shè)單位存在將主要材料的詢價(jià)結(jié)果隨意上調(diào)15%作為結(jié)算依據(jù)的問題，違反了相關(guān)計(jì)價(jià)原則。通過(guò)審計(jì)，建設(shè)單位予以自覺調(diào)整，嚴(yán)格建設(shè)基本程序，依法依規(guī)履行法定義務(wù)。

以完善配置為基礎(chǔ)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。恩施市審計(jì)局內(nèi)設(shè)投資科，編制1名，負(fù)責(zé)投資審計(jì)管理工作;下設(shè)國(guó)家固定資產(chǎn)投資審計(jì)中心，具體負(fù)責(zé)政府投資審計(jì)工作，編制5名。因自身審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)受限，自2008年以來(lái)，市審計(jì)局面向社會(huì)依法聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)人員10多名，在審計(jì)局機(jī)關(guān)坐班工作，充實(shí)審計(jì)力量。同時(shí)，按分層管理的原則，以政府采購(gòu)方式公開遴選社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展投資審計(jì)和審計(jì)復(fù)核工作，通過(guò)完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，充實(shí)人員力量，引入社會(huì)資源等方式優(yōu)化資源配置，為提高審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

以廉政建設(shè)為保障，嚴(yán)把防控關(guān)。每年年初局黨組結(jié)合實(shí)際制定黨風(fēng)廉政建設(shè)工作要點(diǎn)，層層簽訂廉政責(zé)任狀，審計(jì)人員嚴(yán)守“八不準(zhǔn)”等廉政、保密、工作紀(jì)律。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前，局主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行廉政談話提醒、與審計(jì)組簽訂廉政責(zé)任狀。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，局不定期開展廉政巡查。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行廉政回訪，強(qiáng)化審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

政府投資審計(jì)存在的主要問題

投資審計(jì)制度有待調(diào)整修訂。目前執(zhí)行的政府投資審計(jì)管理辦法在內(nèi)容形式和具體操作方面需進(jìn)一步調(diào)整、完善，主要體現(xiàn)在“以審代結(jié)”現(xiàn)象需要糾正。恩施市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金管理辦法規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后工程款結(jié)算以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)，并納入合同簽訂內(nèi)容中，導(dǎo)致審計(jì)矛盾凸顯，風(fēng)險(xiǎn)劇增，與審計(jì)署進(jìn)一步規(guī)范和完善投資審計(jì)工作意見的相關(guān)規(guī)定不符，不利于審計(jì)職能的良好轉(zhuǎn)變和審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

投資審計(jì)程序有待規(guī)范完善。 恩施市的政府投資建設(shè)項(xiàng)目多，審計(jì)任務(wù)重，基本上把主要的精力都投入到工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)上。在審計(jì)過(guò)程中，除納入計(jì)劃的決算審計(jì)項(xiàng)目是嚴(yán)格按審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)施的，其他結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目沒有制定年度計(jì)劃，直接按報(bào)送時(shí)間順序進(jìn)行審計(jì)，存在按“簡(jiǎn)易程序”審計(jì)問題。同時(shí)對(duì)工程管理環(huán)節(jié)、資金管理使用等問題關(guān)注不多，對(duì)投資領(lǐng)域違法違紀(jì)、風(fēng)險(xiǎn)隱患、管理漏洞等問題的查處力度、深度不夠。

投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有待加強(qiáng)控制。從恩施市來(lái)看，目前投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅局限于質(zhì)量把控，同時(shí)伴隨政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面。由于項(xiàng)目任務(wù)加重、審計(jì)人員廉潔風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，致使對(duì)項(xiàng)目審計(jì)不夠精細(xì)，單方面追求審計(jì)結(jié)果和數(shù)量，忽視了中間環(huán)節(jié)，尤其復(fù)核審理制度有待進(jìn)一步完善，尚存在開展不充分的矛盾，往往使得審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，不利于對(duì)質(zhì)量的把握和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

投資審計(jì)人才有待挖掘培養(yǎng)。近年來(lái)，恩施審計(jì)局不斷加大對(duì)投資審計(jì)人才的招納與培養(yǎng)，不斷探索新的審計(jì)思路與對(duì)策，但人才不足現(xiàn)象一直存在并制約著審計(jì)工作發(fā)展。自2013年以來(lái)，我局共完成結(jié)算審核項(xiàng)目627個(gè)，年均完成156個(gè)，由于資源有限，任務(wù)繁重，很難對(duì)已審結(jié)項(xiàng)目開展復(fù)核，就目前狀況而言，離上級(jí)部門對(duì)投資審計(jì)工作的要求仍存在一定距離。

進(jìn)一步規(guī)范政府投資審計(jì)的建議

完善投資審計(jì)管理辦法，全面規(guī)范審計(jì)工作。一是修訂投資審計(jì)管理辦法，明確投資審計(jì)職責(zé)。厘清政府投資審計(jì)法定職責(zé)邊界，退出各類工程管理活動(dòng)，專司審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，防止“既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”等越位、錯(cuò)位、缺位等問題。明確規(guī)定不以審計(jì)結(jié)論作為工程竣工結(jié)算依據(jù)，確保依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。二是規(guī)范政府投資審計(jì)程序。所有的政府投資審計(jì)項(xiàng)目必須納入年度計(jì)劃管理，按規(guī)定送達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、征求被審計(jì)單位意見、開展審理復(fù)核等審計(jì)程序。不得開展未經(jīng)正式立項(xiàng)、不出具審計(jì)通知書的“簡(jiǎn)易程序”政府投資審計(jì)。三是規(guī)范政府投資審計(jì)對(duì)象。按分類管理分層審計(jì)要求，建設(shè)項(xiàng)目投資額在500萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)力量，由政府確定審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序直接組織實(shí)施審計(jì)；對(duì)上述投資額在500萬(wàn)元以下的建設(shè)項(xiàng)目由建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)部門或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)視情況進(jìn)行重點(diǎn)抽審。四是規(guī)范政府投資審計(jì)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，從關(guān)注審減投資額、審定結(jié)算款轉(zhuǎn)為對(duì)基本建設(shè)程序執(zhí)行、工程建設(shè)管理、建設(shè)資金管理使用、招投標(biāo)和物資采購(gòu)以及投資控制和投資績(jī)效情況的審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)程序、投資結(jié)構(gòu)、投資績(jī)效、征地拆遷、資源集約節(jié)約利用及環(huán)境保護(hù)等事項(xiàng)，注重揭示工程建設(shè)領(lǐng)域中的建設(shè)單位投資主體責(zé)任不落實(shí)、工程造價(jià)不實(shí)、存在管理漏洞等問題，深挖各類違法案件線索。

落實(shí)投資審計(jì)重點(diǎn)制度，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。在此方面，要著重突出兩個(gè)著力點(diǎn)。一是落實(shí)項(xiàng)目復(fù)核制度。建立崗位不相容分離制度，投資科可根據(jù)具體情況內(nèi)設(shè)公職人員一名，專業(yè)技術(shù)人員2～3名，主要負(fù)責(zé)開展項(xiàng)目的復(fù)核工作及其他投資審計(jì)工作。二是完善跟蹤審計(jì)制度。做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，提出意見，以促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)各項(xiàng)管理，提高投資效益；掌握項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，監(jiān)督建設(shè)過(guò)程各部門行政行為。

加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，完善審計(jì)硬件設(shè)施。根據(jù)《審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》等文件規(guī)定，進(jìn)一步拓寬人才引人渠道，公開招錄公職人員以及專業(yè)技術(shù)人員參與到政府投資審計(jì)復(fù)核工作。多方位、多層次的利用各類學(xué)習(xí)平臺(tái)，加大審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和廉潔警示教育，做到清正廉潔、愛崗敬業(yè)、勇于擔(dān)當(dāng)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提升能力。同時(shí)，加大經(jīng)費(fèi)投入力度，完善審計(jì)硬件設(shè)施，改善辦公條件、增配審計(jì)設(shè)備工具，提高審計(jì)信息化水平。

（本文作者分別系恩施市審計(jì)局長(zhǎng)，恩施市審計(jì)局副局長(zhǎng)）