試論企業(yè)“事前算贏”預(yù)算管理體系的運(yùn)行完善

文/李京川，中石化財(cái)務(wù)共享中心東營(yíng)分中心

試論企業(yè)“事前算贏”預(yù)算管理體系的運(yùn)行完善

文/李京川，中石化財(cái)務(wù)共享中心東營(yíng)分中心

近年來(lái)，國(guó)際油價(jià)持續(xù)低位，面對(duì)嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，油田企業(yè)建立完善“事前算贏”機(jī)制，以油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程管理為對(duì)象，以精細(xì)執(zhí)行效益評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管控為手段，以服務(wù)油田可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為主線，以“支撐決策、整合業(yè)務(wù)、完善標(biāo)準(zhǔn)”為主要內(nèi)容，不斷推進(jìn)提質(zhì)提效，保障油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)落實(shí)節(jié)點(diǎn)管理，強(qiáng)化重點(diǎn)費(fèi)用管控，培育新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，全力打好“戰(zhàn)寒冬、求生存、謀發(fā)展”攻堅(jiān)戰(zhàn)。

新時(shí)期；油田企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理體系；建立

構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算管理體系，其主導(dǎo)思想是將精益管理的思想融入到全面預(yù)算中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化技術(shù)，不斷強(qiáng)化預(yù)算效益引導(dǎo)、推進(jìn)預(yù)算過(guò)程控制，提升預(yù)算管理效用。

1 “事前算贏”預(yù)算管理體系的目標(biāo)和作用

順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)管理正在從核算型向價(jià)值管理型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理要充分發(fā)揮“服務(wù)、支撐、引領(lǐng)”作用，不斷提升價(jià)值創(chuàng)造能力。由此，事前算贏、事中幫贏、事后雙贏的全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為新時(shí)期企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的核心方向。效益目標(biāo)指揮到哪里，生產(chǎn)運(yùn)行計(jì)劃就執(zhí)行到哪里，這種圍繞完成效益目標(biāo)制定排產(chǎn)計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)方式，就是“事前算贏”的預(yù)算管理。通過(guò)全口徑預(yù)算管理、價(jià)值引導(dǎo)、倒逼機(jī)制，用財(cái)務(wù)績(jī)效引導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)行，按照邊際效益安排生產(chǎn)，將事前預(yù)算與企業(yè)發(fā)展需求結(jié)合在一起，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)效益增長(zhǎng)點(diǎn)的預(yù)測(cè)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。

2 “事前算贏”預(yù)算管理體系的組織框架

“事前算贏”預(yù)算管理體系以原有全面預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，匹配經(jīng)營(yíng)管理體系的分布大致可劃分為匯總層、管理層、操作層三個(gè)層次。其中匯總層由財(cái)務(wù)中心價(jià)值管理人員、地質(zhì)工藝及其它專家組構(gòu)成。管理層由相關(guān)科室和管理項(xiàng)目組人員及財(cái)務(wù)中心業(yè)務(wù)人員組成，操作層則由基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員、三級(jí)和四級(jí)經(jīng)營(yíng)管理員負(fù)責(zé)。“事前算贏”預(yù)算管理體系的組織構(gòu)建，將更加注重發(fā)揮專家優(yōu)勢(shì)，集合地質(zhì)、工藝專家的集體智慧和集中力量，突出強(qiáng)化一體化統(tǒng)籌；更加注重開(kāi)發(fā)生產(chǎn)過(guò)程中技術(shù)、運(yùn)行與經(jīng)營(yíng)管理的深度結(jié)合，突出強(qiáng)化方案優(yōu)化；更加注重目標(biāo)管理和效益考核，突出強(qiáng)化管理挖潛；更加注重信息集成， 突出強(qiáng)化效益管理數(shù)據(jù)流的分層集成與共享，保障覆蓋業(yè)務(wù)全系統(tǒng)、貫穿業(yè)務(wù)全流程“算贏”工作的高效執(zhí)行。

3 “事前算贏” 預(yù)算管理體系構(gòu)建運(yùn)行的關(guān)鍵

“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建與運(yùn)行需把握三個(gè)關(guān)鍵，即細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)、深入業(yè)務(wù)、高度集成。其中，標(biāo)準(zhǔn)的建立和完善，著重在于滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)資源分配的標(biāo)準(zhǔn)定額庫(kù)的建立，以標(biāo)準(zhǔn)約束執(zhí)行、以標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化管理。深入業(yè)務(wù)，先算后干，要根據(jù)業(yè)務(wù)類型特點(diǎn)，建立與相關(guān)業(yè)務(wù)資源投入量的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，通過(guò)價(jià)值動(dòng)因分析和關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)，支持方案優(yōu)化和調(diào)整。高度集成，則體現(xiàn)為充分集合投資、成本、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行等一體化信息，為科學(xué)決策提供強(qiáng)化定量分析和數(shù)據(jù)支撐。

3.1 高度集成、算效益，支撐決策

決策效益是最大的效益，提升決策的科學(xué)性、合理性、高效性是“事前算贏”的關(guān)鍵內(nèi)容。需要預(yù)算管理人員能夠站在全局的高度，以效益的視角、用數(shù)據(jù)化的語(yǔ)言，為決策者實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整、資源優(yōu)化配置和價(jià)值管理提出建設(shè)性的意見(jiàn)。主要工作方向包括：建立標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)歸集模板，通過(guò)設(shè)計(jì)運(yùn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集、分配和分?jǐn)?，提高?shù)據(jù)處理質(zhì)量和效率。建立數(shù)據(jù)顯現(xiàn)追蹤機(jī)制，組織各系統(tǒng)人員編制完善既定評(píng)價(jià)方法操作手冊(cè)，加強(qiáng)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的實(shí)踐應(yīng)用和管理運(yùn)用，加快評(píng)價(jià)技術(shù)向管理效益的轉(zhuǎn)換益的轉(zhuǎn)換。

3.2 深入業(yè)務(wù)、算效益，優(yōu)化方案

深入業(yè)務(wù)就是把預(yù)算體系與計(jì)劃、生產(chǎn)、物資、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的可預(yù)測(cè)、可控制、可優(yōu)化、可考核、可評(píng)價(jià)，做到“事前算贏”。

3.2.1 先算后干，以“算”定方案

油田企業(yè)性質(zhì)決定其具有開(kāi)發(fā)工藝技術(shù)復(fù)雜、生產(chǎn)流程環(huán)節(jié)多、現(xiàn)場(chǎng)施工狀況多變等特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)方案的確立、實(shí)施和調(diào)整具有較強(qiáng)的不確定性。如果按照干到哪算到哪的方式運(yùn)行，容易導(dǎo)致方案設(shè)計(jì)與執(zhí)行“兩張皮“，形成低效和無(wú)效工作量和成本費(fèi)用的無(wú)謂支出。落實(shí)業(yè)務(wù)管控”事前算贏”，其關(guān)鍵著眼點(diǎn)在于圍繞經(jīng)營(yíng)效益關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)立、對(duì)比和優(yōu)化提升，深入實(shí)施技術(shù)方案、工作量效果、成本費(fèi)用的綜合優(yōu)化，達(dá)到方案設(shè)計(jì)算優(yōu)、執(zhí)行變更算優(yōu)、評(píng)價(jià)考核算優(yōu)的管理目標(biāo)。

3.2.2 先算邊干，以算調(diào)結(jié)構(gòu)

油田企業(yè)作為資源開(kāi)采型企業(yè)，成本效益的高效實(shí)現(xiàn)，很大適度上決定于產(chǎn)量結(jié)構(gòu)、工作量結(jié)構(gòu)、銷售結(jié)構(gòu)的統(tǒng)籌優(yōu)化。 而每一項(xiàng)優(yōu)化都不可能靠拍腦袋掉下來(lái)，需要借助投入產(chǎn)出效益評(píng)價(jià)的平臺(tái)，通過(guò)開(kāi)展不同方案的投入產(chǎn)出分析，以數(shù)據(jù)論證和評(píng)價(jià)支撐決策方向和管理方案。

3.3 細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)、算效益，挖掘潛力

成本挖潛是效益提升的重要基礎(chǔ)， 也是與廣大基層操作和管理人員關(guān)系最緊密的管控節(jié)點(diǎn)。細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)建立，深化對(duì)標(biāo)追標(biāo)管理作為當(dāng)前成本挖潛的有效手段，必然是“事前算贏”的最普遍運(yùn)用。

3.3.1 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)算潛力，狠抓降本增效

一是將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)做“細(xì)“，針對(duì)單井作業(yè)、單井材料、單車燃料、噸油循環(huán)成本、噸水循環(huán)成本等單耗指標(biāo)，按先進(jìn)程度、技術(shù)復(fù)雜度和管理難度進(jìn)行分級(jí)細(xì)化，為開(kāi)展橫、縱向及同期成本消耗對(duì)比提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。二是將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)做“全”，樹(shù)立生產(chǎn)要素都是資源的理念，圍繞井、站、線、人員、設(shè)備，逐步完善技術(shù)規(guī)范、運(yùn)行消耗、質(zhì)量檢測(cè)、推薦供應(yīng)商等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，保障規(guī)范執(zhí)行、資源優(yōu)化有據(jù)可依。三是對(duì)標(biāo)分析要“精”。強(qiáng)化對(duì)標(biāo)的日常性與重點(diǎn)性的結(jié)合落實(shí)，針對(duì)有重大潛力的項(xiàng)目建立專題對(duì)標(biāo)分析平臺(tái)，著力開(kāi)展事前、事中、事后的全過(guò)程對(duì)比追蹤，最大限度的挖掘效益潛力。

3.3.2 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)算貢獻(xiàn)，狠抓管理增效

管理的有效性在于其針對(duì)性，抓管理增效，如果眉毛胡子一把抓，胡子一把抓，效果往往要打折扣?！笆虑八阙A”要突出利用不同的”算“法，能夠反映管理差異，指導(dǎo)高效管理措施的針對(duì)落實(shí)，實(shí)現(xiàn)差異分析向管理效益的快速轉(zhuǎn)換。

[1]陳洪申.事前算贏 預(yù)算管理的探索[J].中小企業(yè)管理與科技，2015(07).