現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃分析

文/方業(yè)安，河南省中原大化集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

現(xiàn)如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)不敗之地，就必須做好企業(yè)納稅籌劃，這不僅是對(duì)國(guó)家財(cái)稅制度的積極響應(yīng)，更是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。因?yàn)橹挥幸载?cái)稅制度為依托，才能為企業(yè)納稅籌劃提供執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和方向，從而不斷提高企業(yè)納稅籌劃水平，降低企業(yè)違法違規(guī)問題出現(xiàn)的幾率，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

1 企業(yè)納稅籌劃工作中存在的缺點(diǎn)和不足

1.1 缺少與時(shí)俱進(jìn)的企業(yè)納稅籌劃理念

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，管理者為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，往往忽視了企業(yè)納稅籌劃工作，甚至缺少對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的正確認(rèn)識(shí)。其實(shí)，作為企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一，納稅統(tǒng)籌直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，因此必須重視企業(yè)納稅籌劃，從而對(duì)企業(yè)的貨幣資金流向進(jìn)行全面的把控。但是，部分企業(yè)管理者卻只重視財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表制作過程的監(jiān)管，使得企業(yè)納稅籌劃工作受到了不利的影響。加之，一些企業(yè)管理人員存在僥幸的心理，并且缺少對(duì)法律法規(guī)的重視程度，使得在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，存在偷稅、漏稅等情況，這不僅與企業(yè)納稅籌劃相違背，更讓企業(yè)走上了違法犯罪的道路。

1.2 缺少充足的企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)

為了使企業(yè)納稅籌劃工作進(jìn)展的更加順利，就必須為其提供財(cái)務(wù)管理體制方面的支持與保障，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)管?？墒?，很多企業(yè)卻沒有做到這一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理體制方面還存在著漏洞，加之財(cái)務(wù)預(yù)決算缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題頻發(fā)，阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的全面開展。

1.3 缺少安全的企業(yè)納稅籌劃

在開展企業(yè)納稅籌劃工作時(shí)，要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識(shí)和技能，并且對(duì)相應(yīng)的操作流程進(jìn)行嚴(yán)格的遵守，從而對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的把控。但是，很多企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)，缺少對(duì)納稅籌劃專業(yè)性的重視程度，導(dǎo)致在并未全面了解相應(yīng)法律法規(guī)的時(shí)候，就進(jìn)行了企業(yè)納稅籌劃工作，為企業(yè)納稅籌劃工作埋下了隱患。而且，忽視了對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的監(jiān)管，使得企業(yè)納稅籌劃工作的效果難以掌握，甚至出現(xiàn)了涉稅違法等問題。

2 現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃分析

2.1 重視企業(yè)籌資活動(dòng)

企業(yè)為了在日常經(jīng)營(yíng)中獲得資金，通常會(huì)進(jìn)行企業(yè)外部資金籌集，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供資金支持。目前，外部資金籌集主要分為有權(quán)籌資和債務(wù)籌資兩種方式。但是將兩種籌資方式進(jìn)行比較我們可以發(fā)現(xiàn)，使用債務(wù)籌資方式時(shí)，需要耗費(fèi)大量的手續(xù)費(fèi)和利息費(fèi)用，而這些費(fèi)用都將納入企業(yè)的稅前支出范疇中；有權(quán)籌資則主要針對(duì)的是企業(yè)的稅后利潤(rùn)，因此在所得稅的繳納方面較高，使得需要的籌資成本也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于債務(wù)籌資。而且，企業(yè)在開展籌資活動(dòng)時(shí)，還必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和成本進(jìn)行全面的考量，尤其是籌資活動(dòng)中的成本，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控。

2.2 提高節(jié)稅策略的合理性

為了提高節(jié)稅策略的合理性，就要做到以下幾點(diǎn)：1、對(duì)自身稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕档?。?dāng)行業(yè)和地區(qū)不同時(shí)，稅率也存在一定的差異，為了減少自身承擔(dān)的稅收壓力，就必須結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，適當(dāng)降低自身稅率，從而促進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)；2、對(duì)納稅基數(shù)進(jìn)行良好的把控。要想實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅額的控制，就必須根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅制度，詳細(xì)了解不同稅種在計(jì)稅方面存在的區(qū)別，從而在維持稅率恒定的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅基數(shù)進(jìn)行良好的把控；3、對(duì)繳納稅款進(jìn)行合理的調(diào)控。要想對(duì)繳納稅款的時(shí)間進(jìn)行延伸，企業(yè)可以采取折舊、存貨計(jì)價(jià)、折舊年限等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)繳納稅款的合理化調(diào)控。值得注意的是，在進(jìn)行延期繳納稅款時(shí)，企業(yè)還要嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，從而使納稅基數(shù)得到科學(xué)和有效的降低，讓企業(yè)應(yīng)繳納的稅款得到降低。

2.3 注意對(duì)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷期的選擇

為了鼓勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)辦，國(guó)家會(huì)在企業(yè)創(chuàng)辦初期為其制定一定的稅收優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)的攤銷期得到合理的延伸，為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)的成本，在一定程度上增加企業(yè)的稅收收益。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，企業(yè)可以盡量縮短攤銷期，并將此作為進(jìn)行無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)成本回收的前提和基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)延期納稅作用和優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)存在的幾率。

2.4 增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌劃

在現(xiàn)行財(cái)稅制度下的企業(yè)納稅籌劃中，可以將企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用納入到稅前支出中。因此，為了確保企業(yè)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用符合國(guó)家的財(cái)稅制度要求，就必須對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用進(jìn)行合理化控制，還要確保經(jīng)過修理的固定資產(chǎn)可以使用超過24月以上。所以，這也是企業(yè)攤銷的重要依據(jù)。在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，可以在不影響生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)固定資產(chǎn)的修理進(jìn)行整合，使多次修理轉(zhuǎn)換為一次大修，或者結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)情況，將大修劃分為多次日常修理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的科學(xué)降低。

若是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了現(xiàn)行財(cái)稅制度范圍內(nèi)的虧損，則企業(yè)允許被免除當(dāng)年的所得稅，并且可以將企業(yè)的虧損期延伸至5年之后，使企業(yè)的年盈余得到抵消，然后再結(jié)合抵消情況對(duì)應(yīng)繳納的所得稅進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。為此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)不佳時(shí)，可以適當(dāng)?shù)目刂铺潛p情況，從而對(duì)所得稅的稅負(fù)進(jìn)行降低。

3 結(jié)語

企業(yè)納稅籌劃可以在一定程度上為企業(yè)增加收益，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。因此，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，必須提高對(duì)企業(yè)納稅籌劃的重視程度，從而開展科學(xué)、合理、有效的企業(yè)納稅籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃水平的整體提升。

[1]胡建飛.現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(01)：158-159.

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[4]董巖. 企業(yè)納稅籌劃方法研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué),2004.