對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理防控財(cái)政評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考

文/崔葉河，山東省東營(yíng)市財(cái)政局

對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理防控財(cái)政評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考

文/崔葉河，山東省東營(yíng)市財(cái)政局

本文主要對(duì)財(cái)政評(píng)審工作的內(nèi)控管理內(nèi)涵以及當(dāng)前工作中存在的評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、制度建立、流程控制等方面就防控財(cái)政評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了初步的探討。

內(nèi)控管理；防控；評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制管理，是深化財(cái)稅體制改革、優(yōu)化財(cái)政治理、推進(jìn)依法理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容和手段。

1 防控風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控管理的目標(biāo),識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審才能有的放矢

財(cái)政評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。廣義的評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)審機(jī)構(gòu)面臨的生存和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)控管理的目標(biāo)是指狹義的評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)，即項(xiàng)目評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)，是指在項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審過程中沒有查出重大審減事項(xiàng)或應(yīng)該批露而沒有披露重大問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 固有風(fēng)險(xiǎn)源于外部，信息不對(duì)稱是源頭。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指因建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目資料有重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。信息不對(duì)稱性是評(píng)審機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目建設(shè)單位之間產(chǎn)生評(píng)審固有風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，即項(xiàng)目建設(shè)單位的項(xiàng)目管理人員比評(píng)審人員掌握更多有關(guān)項(xiàng)目的資料和信息。通常情況下，因信息不對(duì)稱產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)來自兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目建設(shè)單位錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)項(xiàng)目所需的評(píng)審資料，二是因項(xiàng)目建設(shè)單位工作疏忽和能力所限錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目所需評(píng)審資料。

1.2 審核風(fēng)險(xiǎn)成于內(nèi)部，內(nèi)控不完善是主因。

審核風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)審機(jī)構(gòu)在評(píng)審過程中沒有指出被評(píng)審單位上報(bào)的項(xiàng)目資料存在的重大問題而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控措施不健全是導(dǎo)致這類風(fēng)險(xiǎn)的主因，一是制度流程內(nèi)控管理不完善，評(píng)審技術(shù)方法缺欠或評(píng)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)局限，對(duì)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)、分析不深入，沒有找到評(píng)審重點(diǎn)，沒有制定出針對(duì)項(xiàng)目資料重要性程度的評(píng)審方法和評(píng)審路徑，導(dǎo)致有問題而查不出問題；二是廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理不完善，評(píng)審人員重視程度不夠或?qū)ξ械膶弮r(jià)機(jī)構(gòu)人員疏于管理和監(jiān)督，也會(huì)造成項(xiàng)目評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)。

2 制度建設(shè)是內(nèi)控管理的保障，明確職能評(píng)審才能有章可循

財(cái)政評(píng)審工作的內(nèi)控管理，是指通過查找、梳理、評(píng)估財(cái)政投資評(píng)審業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，對(duì)財(cái)政投資評(píng)審各項(xiàng)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。通過認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，制定針對(duì)性強(qiáng)的內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)流程操作規(guī)程，有效提高評(píng)審質(zhì)效，切實(shí)防控評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 良好的外部環(huán)境是開展內(nèi)控管理工作的保證。

財(cái)政部預(yù)算評(píng)審中心的更名和職責(zé)范圍調(diào)整，為評(píng)審中心下一步的職能定位調(diào)整和工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。應(yīng)按照財(cái)政部的要求，積極推進(jìn)財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)改革，使評(píng)審工作逐步從“審項(xiàng)目”向“審標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)變，把評(píng)審工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)到為預(yù)算管理服務(wù)，將項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審作為評(píng)審中心的主要職責(zé)范圍，強(qiáng)化和提升財(cái)政評(píng)審在預(yù)算管理中的地位作用。

2.2 完善的內(nèi)控制度是開展內(nèi)控管理工作的遵循。

評(píng)審中心應(yīng)建立完善的內(nèi)控制度，提高項(xiàng)目受理的計(jì)劃性和評(píng)審的規(guī)范性。一是規(guī)范項(xiàng)目評(píng)審的受理方式。對(duì)年度計(jì)劃內(nèi)、申請(qǐng)總預(yù)算追加、科室申請(qǐng)追加的項(xiàng)目進(jìn)行分類處理，確定合理的評(píng)審受理方式。二是用完善的內(nèi)控制度來規(guī)范評(píng)審工作。制定內(nèi)部控制操作規(guī)程，在崗位設(shè)置、項(xiàng)目評(píng)審、會(huì)議組織、公文處理、檔案管理等方面，對(duì)評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理；制定具體業(yè)務(wù)流程控制，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定有針對(duì)性的防控措施，保證評(píng)審工作質(zhì)量。

3 流程控制是內(nèi)控管理的根本，精細(xì)管理評(píng)審才能有理有據(jù)

通過梳理業(yè)務(wù)流程，找出關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，厘清責(zé)任邊界，識(shí)別和分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等防控方法，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效管控，防范可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 規(guī)范選用審價(jià)機(jī)構(gòu)，保證購買服務(wù)水平。在審價(jià)機(jī)構(gòu)的確定上，通過政府購買服務(wù)方式，公開招標(biāo)確定那些具備審價(jià)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、技術(shù)人員配備充分且結(jié)構(gòu)合理的中介機(jī)構(gòu)建立中介機(jī)構(gòu)庫，把好審價(jià)機(jī)構(gòu)使用第一關(guān)；在項(xiàng)目分配上，采取多部門參與監(jiān)督的系統(tǒng)抽簽方式確定審價(jià)機(jī)構(gòu)，確保項(xiàng)目分配的公開、公平、公正；在日常管理上，制定嚴(yán)格的審價(jià)機(jī)構(gòu)管理辦法，通過一項(xiàng)目一考核的方式與付費(fèi)掛鉤的機(jī)制約束好審價(jià)機(jī)構(gòu)日常評(píng)審行為。

3.2 細(xì)化資料收集要求，打好評(píng)審工作基礎(chǔ)。評(píng)審資料的收集質(zhì)量的好壞關(guān)乎信息不對(duì)稱的程度，應(yīng)高度重視資料收集工作。一是由資金管理科室負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目資料，對(duì)符合評(píng)審條件的項(xiàng)目，填寫項(xiàng)目評(píng)審交接單后，與相關(guān)資料一并送交評(píng)審中心。二是對(duì)符合評(píng)審條件的項(xiàng)目資料進(jìn)行全面審核，不符合評(píng)審要求的項(xiàng)目不予接收。

3.3 提高現(xiàn)場(chǎng)踏勘成效，消除評(píng)審固有風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘是項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審的重要一環(huán)，能夠消除評(píng)審固有風(fēng)險(xiǎn)。一是消除圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不明確的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)場(chǎng)踏勘可以發(fā)現(xiàn)圖紙中表述不清、模棱兩可的地方，向項(xiàng)目建設(shè)單位書面提出予以解決；二是消除方案不合理的風(fēng)險(xiǎn)，吃透項(xiàng)目地形、地貌、水文等施工條件，為項(xiàng)目施工方案的評(píng)審打好基礎(chǔ)；三是消除現(xiàn)場(chǎng)與設(shè)計(jì)不符的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)場(chǎng)踏勘可以發(fā)現(xiàn)那些設(shè)計(jì)圖紙與現(xiàn)場(chǎng)不符的情形，甚至是已經(jīng)開工或完工的項(xiàng)目列入評(píng)審的情形。

3.4 重視結(jié)論核對(duì)環(huán)節(jié)，確保結(jié)論有理有據(jù)。建設(shè)單位、審價(jià)機(jī)構(gòu)、評(píng)審中心等多方人員到場(chǎng)，從量、價(jià)、費(fèi)、定額等技術(shù)層面進(jìn)行核對(duì)，做到增減有依據(jù)。一是全面審核工程量，做到不漏算、少算；二是合理確定材料價(jià)格，注重價(jià)格渠道、價(jià)格時(shí)限、特殊材料；三是準(zhǔn)確選用定額，審核定額有無高套、錯(cuò)套等，嚴(yán)格定額內(nèi)容、價(jià)格套用以及定額換算；四是做好費(fèi)用審核，關(guān)注費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)基礎(chǔ)。

3.5 注重評(píng)審結(jié)論運(yùn)用，提高評(píng)審工作水平。項(xiàng)目評(píng)審結(jié)果運(yùn)用上，不但重視評(píng)審報(bào)告的出具，更應(yīng)注重對(duì)項(xiàng)目評(píng)審經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，形成“一審兩報(bào)告”制度。嚴(yán)格規(guī)范評(píng)審報(bào)告內(nèi)容，確保所有數(shù)據(jù)有來源、計(jì)算有依據(jù)、評(píng)審結(jié)論有據(jù)可查。認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目評(píng)審經(jīng)驗(yàn)，通過分析項(xiàng)目的重點(diǎn)難點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，提煉解決同類問題的關(guān)鍵，降低同類項(xiàng)目的評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)，提高評(píng)審工作水平。

[1]屈靜.財(cái)政投資評(píng)審工作風(fēng)險(xiǎn)的防范.學(xué)習(xí)月刊.2007.

[2]杜永杰.財(cái)政投資評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)的防范及管理.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2015.

[3]隋文高.建立完善財(cái)政投資評(píng)審工作機(jī)制的思考. 經(jīng)營(yíng)管理者，2014.