國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制存在問(wèn)題及對(duì)策

文/郝雅婷，陜西陜煤陜北礦業(yè)有限公司

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制存在問(wèn)題及對(duì)策

文/郝雅婷，陜西陜煤陜北礦業(yè)有限公司

財(cái)務(wù)決算是用來(lái)反映國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的，同樣也被作為提高單位經(jīng)濟(jì)效益的手段。其中，編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表既是單位的責(zé)任，同時(shí)也是國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的要求。針對(duì)上述情況，就應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制引起重視。然而，最近一段時(shí)間以來(lái)，國(guó)有單位的財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制出現(xiàn)了許多問(wèn)題，這就要求單位必須及時(shí)解決好，并制定出解決方案。

國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)決算；報(bào)表編制；存在問(wèn)題；對(duì)策

一直以來(lái)，國(guó)資委每年都會(huì)下放通知，關(guān)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制等方面，并借助相應(yīng)軟件來(lái)開(kāi)展企業(yè)編制工作，以下主要是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中存在的問(wèn)題展開(kāi)論述，同樣，還提出解決措施。

1 財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制中存在的問(wèn)題

1.1 國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)決算布置工作缺乏重視

財(cái)務(wù)決算工作大多數(shù)由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)召集各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一布置，但在財(cái)務(wù)決算編制管理上，有的企業(yè)不能做到全級(jí)次報(bào)送，尤其缺乏境外企業(yè)信息，這影響了國(guó)資委對(duì)基層企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的及時(shí)掌握，影響了會(huì)計(jì)信息的全面性；此外，布置的內(nèi)容往往“重財(cái)務(wù)，輕非財(cái)務(wù)”的指標(biāo)，影響了決算報(bào)表編制的質(zhì)量。

1.2 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表填報(bào)質(zhì)量不佳

國(guó)資委規(guī)定的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表由報(bào)表封面、8張主附表和18張財(cái)務(wù)情況表構(gòu)成。作者在匯審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.封面包括企業(yè)基本情況、機(jī)構(gòu)代碼、隸屬關(guān)系、部門(mén)標(biāo)識(shí)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)類型、組織形式、工資等信息，存在隨意亂填現(xiàn)象，這直接影響了國(guó)資委對(duì)數(shù)據(jù)的使用。

2.會(huì)計(jì)核算方面，有的企業(yè)資產(chǎn)清查不徹底，債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)，存貨底數(shù)不清，長(zhǎng)期投資信息不完整，核算不規(guī)范；少數(shù)企業(yè)還存在跨期確認(rèn)收入成本，大額調(diào)整報(bào)表期初數(shù)，不充分計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)判斷不合理，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提不到位，影響經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。

3.表中非財(cái)務(wù)指標(biāo)填報(bào)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致異常情況的出現(xiàn)，如因人數(shù)亂填出現(xiàn)勞動(dòng)密集型企業(yè)人均工資高達(dá)百萬(wàn)甚至千萬(wàn)的異?，F(xiàn)象。

4.不注重表與表之間的鉤稽關(guān)系，導(dǎo)致審核出錯(cuò)。如“應(yīng)收帳款”、“存貨”、“工資總額”等指標(biāo)在主附表與財(cái)務(wù)情況表中填列前后不一致，存在隨意亂填的現(xiàn)象。

5.出現(xiàn)主要指標(biāo)漏填的情況。有時(shí)單戶企業(yè)出現(xiàn)上述情況，自身不太容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但匯總到上一級(jí)企業(yè)后會(huì)發(fā)現(xiàn)審核錯(cuò)誤。

1.3 財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理不嚴(yán)

部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理不嚴(yán)格，具體表現(xiàn)在：

1.有的企業(yè)決算審計(jì)機(jī)構(gòu)超過(guò)服務(wù)年限未及時(shí)更換。2.有的企業(yè)年年因?qū)徲?jì)報(bào)告未能按時(shí)完成，導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表不能按時(shí)報(bào)送國(guó)資委。3.審計(jì)報(bào)告內(nèi)容趨于格式化，報(bào)表附注大多是數(shù)據(jù)的匯總羅列，導(dǎo)致無(wú)法通過(guò)審計(jì)報(bào)告審核財(cái)務(wù)情況表中重要科目的明細(xì)情況。4.主審機(jī)構(gòu)與企業(yè)、參審機(jī)構(gòu)之間的溝通往往不夠充分，不能全面掌握集團(tuán)、子企業(yè)關(guān)聯(lián)交易等重要信息，使得合并抵消不夠充分，披露的信息不夠準(zhǔn)確、不完整，甚至有的企業(yè)干預(yù)審計(jì)結(jié)論。5.一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能?chē)?yán)格按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，弱化業(yè)務(wù)執(zhí)行各環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，導(dǎo)致出具的專業(yè)報(bào)告質(zhì)量不高，甚至出現(xiàn)一些低級(jí)錯(cuò)誤，不能客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2 改進(jìn)國(guó)有單位決算報(bào)表編制工作的相關(guān)措施

2.1 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

國(guó)有企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理和報(bào)表編制工作，全面落實(shí)國(guó)資委全級(jí)次報(bào)送報(bào)表的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要主動(dòng)做好牽頭組織和協(xié)調(diào)工作，統(tǒng)籌規(guī)劃各子企業(yè)和職能部門(mén)的工作任務(wù)，及時(shí)做好報(bào)表的布置、培訓(xùn)、編制、審計(jì)、分析和上報(bào)工作，努力提高財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的質(zhì)量。對(duì)于“老大難”境外企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理，要扎實(shí)推進(jìn)，分類梳理境外子企業(yè)和業(yè)務(wù)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度，加強(qiáng)境外審計(jì)監(jiān)督，按要求規(guī)范編制決算報(bào)表。

2.2 不斷提高會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平

當(dāng)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，不光有會(huì)計(jì)報(bào)表、存貨、工資，還有投資、新型產(chǎn)業(yè)等。一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算報(bào)表，其對(duì)應(yīng)的要求也非常高，具體實(shí)施要求如下：1.將需要合并的子公司都集中在一起，并統(tǒng)一對(duì)核算人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，為從根本提高編制工作的質(zhì)量。2.假如一個(gè)財(cái)務(wù)人員不具備較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，就無(wú)法做好一系列基礎(chǔ)工作，比如，對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，而且，還要和人力資源管理部門(mén)進(jìn)行交流和合作，為保障信息的精確、可靠。3.財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，并及時(shí)創(chuàng)建責(zé)任管理體系，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表的封面以及其他數(shù)據(jù)報(bào)表的科學(xué)性，只有這樣做，才能真正提升編制水平。

2.3 提高決算審計(jì)的質(zhì)量

財(cái)務(wù)決算管理工作的核心就是決算審計(jì)，核算內(nèi)容是否規(guī)范，是決算審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。首先，必須要遵守國(guó)資委明規(guī)定好的要求；其次，必須要招聘一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師，為協(xié)調(diào)好參審和主審兩者之間的關(guān)系，并將其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，必要時(shí)，還必須及時(shí)提出參考建議。再次，積極做好審計(jì)工作，以便可以及時(shí)提出參考資料。當(dāng)然，還必須注意一點(diǎn)，那就是要及時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)制定出的方案進(jìn)行調(diào)整。最后，還應(yīng)對(duì)少部分境外子公司的內(nèi)部進(jìn)行審核，并依照程序來(lái)對(duì)其報(bào)表進(jìn)行核算，看是否存在異常。除此之外，還必須嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中對(duì)參與機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，并出具一份可靠、真實(shí)、合理的報(bào)告，其目的是為如實(shí)反映國(guó)有單位的經(jīng)營(yíng)情況。

3 結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)做好財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作，一方面可促進(jìn)自身財(cái)務(wù)管理水平的提升和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，另一方面可使國(guó)資委能夠全面掌握企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)分布與運(yùn)營(yíng)狀況，以便及時(shí)地為國(guó)有企業(yè)改革提供信息服務(wù)。

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