稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

文/張宜鈞，陜西陜煤陜北礦業(yè)有限公司

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

文/張宜鈞，陜西陜煤陜北礦業(yè)有限公司

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作中，財務(wù)管理扮演著重要角色。財務(wù)預(yù)測、詳細(xì)的財務(wù)分析及企業(yè)財務(wù)會計的核算數(shù)據(jù)決定著企業(yè)的經(jīng)營與決策。合理的財務(wù)控制，有助于企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策。值得注意的是，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和管理工作中，企業(yè)的財務(wù)管理是其核心環(huán)節(jié)，這也就要求企業(yè)財務(wù)管理從核算型向管理核算型實現(xiàn)完美轉(zhuǎn)變。但是在涉及到企業(yè)的最大利益化和增強企業(yè)凝聚力時，在激烈的競爭市場中，我們需要做到的就是加強新形勢下的企業(yè)財務(wù)管理工作。

稅務(wù)籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；應(yīng)用

1 籌資過程中的稅收籌劃

1.1 籌資方式的利用

在企業(yè)的正常運行中，通常會采用籌資的方式。在籌資工作中，稅收籌劃工作主要通過滿足企業(yè)需求的同時，會對企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)流通做出相應(yīng)的規(guī)劃安排工作。企業(yè)在發(fā)展過程中，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，往往會有資金缺口，需要及時從外部籌集資金以滿足公司的發(fā)展，此時應(yīng)科學(xué)評估資金成本和籌資風(fēng)險，做好稅收籌劃，匹配好負(fù)債和權(quán)益資金的比例，以達(dá)到企業(yè)價值最大化。

1.2 融資租賃的利用

目前在我國還有融資租賃的形式存在。我國有關(guān)稅收支出的常見的優(yōu)惠政策有減稅和免稅，這些政策的出臺為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)注入新鮮的血液，是一種良性的運作方式。通過對該企業(yè)的數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運行是否順利，很大程度取決于財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作不僅有利于降低企業(yè)的成本費用，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益，并且對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及具體的稅收籌劃工作都有很大的促進(jìn)作用。

2 企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

1.稅收籌劃是存在企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境之中。財務(wù)管理的環(huán)境就企業(yè)財務(wù)活動與財務(wù)管理中會影響到企業(yè)內(nèi)外各種條件的綜合，其中包含了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)境，稅收統(tǒng)籌則是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分之一，必須要在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行籌劃。2.稅收籌劃要服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)。稅收籌劃的終極目標(biāo)就是要使企業(yè)的利益得以最大化，這就要降低企業(yè)的稅負(fù)，來提高資本的回收率，只有不違背企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)，才能促使企業(yè)的利益最大化。

3 稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用分析

3.1 企業(yè)投資活動中的稅務(wù)籌劃工作

探討企業(yè)稅務(wù)籌劃在投資活動中的應(yīng)用，可以從以下幾個方面來開展：一是投資地點的選取。當(dāng)前，因為各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著較大的不平衡，中央和地方政府都根據(jù)每個地方的經(jīng)濟(jì)狀況制定了不同的稅收政策和方針。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資活動之前，要先了解各個地方的稅收政策，充分利用該地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的投資。二是投資行業(yè)的選擇。目前，我國各大行業(yè)的發(fā)展也極其不平衡，中央為了平衡各行業(yè)的發(fā)展，從而對某些“劣勢”行業(yè)實行優(yōu)惠的稅收政策，以吸引更多的投資。因此，企業(yè)在投資之前，應(yīng)該根據(jù)自身的投資目的和特點選擇合適的、具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)。再通過比較該行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)之間的發(fā)展前景，選擇最適合企業(yè)投資要求的行業(yè)進(jìn)行投資。三是投資方法的選擇。企業(yè)在進(jìn)行投資時，選擇不同的投資方式所要承擔(dān)的稅負(fù)是各不相同的。在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析基礎(chǔ)上，識別投資機(jī)會，結(jié)合回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率等評估方法進(jìn)行指標(biāo)分析，最終確定最優(yōu)投資方案。

3.2 企業(yè)融資活動中的稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃在企業(yè)融資決策過程中的作用，逐漸成為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的有效途徑之一。在融資決策過程中，不同的融資方式、融資時機(jī)、融資結(jié)構(gòu)安排都會體出不同的融資成本，而降抵融資成本將直接提升企業(yè)投資價值。所以融資成本的稅務(wù)籌劃將直接影響到企業(yè)價值的實現(xiàn)。

3.3 企業(yè)經(jīng)營管理活動中的稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在經(jīng)營管理活動中的應(yīng)用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)科學(xué)、合理的安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)科學(xué)、合理的安排生產(chǎn)經(jīng)營活動有利于稅務(wù)籌劃工作順利的開展。利用不同國家和地區(qū)間的稅法規(guī)定和稅負(fù)之間的差異設(shè)計的稅務(wù)架構(gòu)，達(dá)到將利潤留在稅負(fù)最低的國家和地區(qū)的目的，以降低稅收成本等（例如我國西部地區(qū)均存在大量的稅收優(yōu)惠和財政返還政策）。二是最大限度的降低稅收成本，增加企業(yè)合法收益。稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業(yè)合理避稅、減稅，間接地增加了企業(yè)的合法收益，但企業(yè)經(jīng)營形式不同，面對的相關(guān)政策不一樣，所制定的稅收籌劃就會不同，這就需要企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃來降低稅收成本。三是工作人員薪資的稅務(wù)籌劃。對于職工薪資稅務(wù)的籌劃工作，企業(yè)既要保證職工的利益，同時也要確保企業(yè)整體的利益。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的特點采用最適合自身的稅務(wù)籌劃方案，利用個稅起征點，對代發(fā)企業(yè)員工工資及獎金臨界點的分析等進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，提高員工納稅服務(wù)意識。

3.4 企業(yè)利潤分配活動中的稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)在進(jìn)行利潤分配活動時，利潤的分配方式、分配利潤的處理方式以及利潤以何種方式彌補經(jīng)營虧損等方面都會較大的受到國家和地方的稅收政策方針的影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行利潤分配活動的時候應(yīng)該深入了解當(dāng)前的稅收法律法規(guī)，選擇合適的利潤分配方式和分配時間，盡量確保股東的得益不受損害；例如可以采用再投資的方式享受投資退稅政策，保留在低稅地區(qū)利潤不分配，資產(chǎn)重組等方式減少企業(yè)的稅負(fù)，再結(jié)合會計上的資本計價、折舊、攤銷等的選擇，做好企業(yè)利潤分配方式的納稅籌劃。

4 結(jié)論

稅務(wù)籌劃，是一項綜合性、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動。合理有效的稅務(wù)籌劃不僅能降低成本，減少風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力，還能促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。所以稅務(wù)籌劃的應(yīng)用是企業(yè)管理中不可少的重要舉措。

[1]白嘉嘉.簡析稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的作用與地位[J].東方企業(yè)文化，2014（06）.

[2]歐洳彤，文靜.淺析新時期稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商場現(xiàn)代化，2016（07）.