財務預算現(xiàn)狀及績效預算的應用

劉 鵬/河北省涿州市中國石油集團東方地球物理公司國際部

財務預算現(xiàn)狀及績效預算的應用

劉 鵬/河北省涿州市中國石油集團東方地球物理公司國際部

在企業(yè)管理中，財務預算管理具有重要地位，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)認識到這一點。企業(yè)不斷加強財務管理，提高財務管理的科學性和規(guī)范性。企業(yè)預算是對企業(yè)各種資源的合理分配，包括人力、實物和財務等，用這一科學系統(tǒng)的方法，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。實施預算管理可以幫助企業(yè)有效控制開支，監(jiān)控企業(yè)的目標的實施進度，同時可以對企業(yè)的利潤進行預測，對企業(yè)的現(xiàn)金流進行預測，從而有利于提高企業(yè)的綜合效益。可見，預算管理對企業(yè)經(jīng)營具有重要意義。

財務預算現(xiàn)狀；績效預算應用

一、前言

企業(yè)的財務預算與績效管理工作，在企業(yè)的管理中都占據(jù)重要的地位。影響企業(yè)生存和發(fā)展的因素有很多，企業(yè)的財務問題以及績效問題是影響和制約企業(yè)獲得更大發(fā)展的因素，績效管理以及財務預算工作，在企業(yè)得到了廣泛的重視，企業(yè)財務預算的好壞直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，很有必要采取措施強化企業(yè)財務預算管理工作，加強對企業(yè)績效管理的認識，重視發(fā)揮企業(yè)績效管理的作用。

二、企業(yè)財務預算管理的特征

企業(yè)財務預算管理是企業(yè)的一系列計劃和規(guī)劃，計劃和規(guī)劃是在全面分析企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境的基礎上制定的，是在科學決策和預測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的基礎上制定的。企業(yè)財務預算管理把將來一段時期內(nèi)企業(yè)的財務狀況、生產(chǎn)狀況和投資成果等通過各種形態(tài)反映出來，主要是實物和價值形態(tài)。企業(yè)財務預算管理具有以下幾方面的特征:

一是約束性。企業(yè)財務預算管理具有很強的約束性。這種約束性表現(xiàn)在預算過程中每一個程序、每一個環(huán)節(jié)，對于程序和環(huán)節(jié)任何人和部門都不能隨意更改，要嚴格按照財務預算指標開展預算管理工作。二是綜合性。企業(yè)財務預算管理具有很強的綜合性。這種綜合性主要表現(xiàn)在內(nèi)容上。關(guān)于企業(yè)目標實現(xiàn)的各種業(yè)務和事項，必須以貨幣的形式反映到財務預算管理中。因此財務預算管理的內(nèi)容非常多，不僅包括組織與控制和預算依據(jù)，也包括預算編制考評，此外還包括預算方法和預算目的等。所以說，預算管理具有很強的綜合性。

三、企業(yè)財務工作中存在的問題

（一）不完善的預算管理機制

傳統(tǒng)的財務預算管理模式導致企業(yè)財務工作中產(chǎn)生了很多關(guān)于預算的錯誤認識，造成企業(yè)在執(zhí)行預算過程中出現(xiàn)許多的偏差，導致預算實質(zhì)上形同虛設，不能真正發(fā)揮功效。并且，企業(yè)財務工作人員認為預算是一項獨立的工作，和其他部門并無相關(guān)性，這樣就導致了預算在其他部門不能得到支持與應用。在財務預算編制上不能真實反映各個部門的情況，因而也就無法正確對資金進行分配，造成嚴重的資金浪費現(xiàn)象。最后，因為企業(yè)需要花費時間和精力進行資金預算編制，如果在編制過程中導致預算難以執(zhí)行，此時資金就難以及時到位，影響了預算的監(jiān)控效果。

（二）不健全的監(jiān)控體系

企業(yè)的監(jiān)督和控制工作是其最為重要的內(nèi)容之一。在許多企業(yè)，監(jiān)控工作并沒有達到理想的效果，探索其中的主要原因，很可能是因為審計工作不能代替企業(yè)自身的監(jiān)督和控制工作，兩者的內(nèi)容和范圍并不相同。審計只是對企業(yè)的財務信息進行縱向的審查，并且還需要企業(yè)管理者提供相關(guān)的資料，這就導致了審計工作不能代替企業(yè)自身的監(jiān)控工作。另外，審計的監(jiān)督職能一般都不能按照既定的計劃進行，這樣就導致監(jiān)控內(nèi)容很有可能為了平衡利益而故意忽略某些部分，導致企業(yè)的監(jiān)控力度不強。

四、財務預算與績效考核在企業(yè)管理中的作用

（一）財務預算在企業(yè)管理中的作用財務預算的基本概念。財務預算是企業(yè)財務管理工作中的重中之重，可以為企業(yè)領(lǐng)導制定發(fā)展決策提供依據(jù)。企業(yè)預算管理工作的成效，會對其他的管理工作產(chǎn)生直接性的影響。從企業(yè)的財務預算管理工作中，我們看到企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果和財務狀況。財務預算管理工作包含多個方面的內(nèi)容，例如，現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表等等。編制財務預算的方法具體有：固定預算法、定期預算法等等。

財務預算在企業(yè)日常管理工作中發(fā)揮的功能。在企業(yè)內(nèi)部開展財務管理工作，實現(xiàn)財務的有效預算，能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導制定更為有效的發(fā)展目標，通過監(jiān)督企業(yè)財務預算的執(zhí)行過程，可以掌握到企業(yè)的實際經(jīng)營管理狀況，明確自身的實力，抓住發(fā)展機遇，并按照企業(yè)的發(fā)展需要，及時調(diào)發(fā)展計劃，使得更加科學、合理，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

（二）績效考核在企業(yè)管理中的作用

（1）績效考核的涵義。在企業(yè)中實現(xiàn)績效考核主要是企業(yè)在既定的目標下，通過采用科學的評價方法，對工作人員的過去行為以及取得的工作成績進行有效的評估，將評估得到的結(jié)果作為工作人員以后工作的指導，從而為工作人員實現(xiàn)下一個目標而繼續(xù)努力，更好地提高工作熱情以及挖掘無窮的潛力。一般情況下，績效考核包含的有行為考核以及業(yè)績考核，行為考核主要是依據(jù)一定的標準設計的考核方法，對工作人員在工作過程中的行為以及工作結(jié)果進行主觀的評價。業(yè)績考核主要是依據(jù)直接量化的指標，對工作人員的銷售指標以及生產(chǎn)指標做出的客觀評價。

（2）績效考核在企業(yè)管理中所起到的作用。一方面，工作人員的績效考核是調(diào)整他們薪資水平的重要依據(jù)，企業(yè)根據(jù)人事部門的績效考核，對一些工作優(yōu)秀的員工進行嘉獎，同時提高薪酬，這樣一來，就能夠提高工作人員的工作熱情。另一方面，績效考核也是企業(yè)人事部門進行人事調(diào)動的重要根據(jù)，進行績效考核能夠使一部分工作人員在企業(yè)中脫穎而出，然后經(jīng)過企業(yè)的培訓，能夠很好地勝任重要的工作崗位，發(fā)揮他們的潛能，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

五、績效預算法在企業(yè)財務中的應用

（一）對于企業(yè)管理層進行充分了解

企業(yè)的績效預算法在財務中應用時，應該從每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)著手，對不同的環(huán)節(jié)均實施成本效益分析，以便能夠準確進行資金的配置，達到企業(yè)控制成本及提升經(jīng)濟效益的目的。堅持績效預算法在企業(yè)財務中的應用，更好地對企業(yè)管理層進行了解。

（二）績效預算以結(jié)果為導向

預算編制需要采用從上到下的編制方法。但是績效預算法是以結(jié)果為導向，企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)所需要實現(xiàn)的經(jīng)濟效益為總目標，并且需要根據(jù)總目標確定各個分目標。每個部門需要根據(jù)自身的需求，在符合預算原則的基礎之上編制部門的績效預算方案，再呈報上級進行審核，根據(jù)審核結(jié)果，企業(yè)需要制定完善的績效預算方案，再向各個分部征求意見。按照這種從上而下的方式，最終得到正式的預算方案并順利執(zhí)行。

（三）建立績效預算管理系統(tǒng)

目前，企業(yè)已經(jīng)在會計方面已經(jīng)基本實行了電算化，但是也只是僅僅局限于企業(yè)的會計核算。在企業(yè)的其他方面，電算化還不夠普及，因而對績效預算的編制會造成一定的阻礙。企業(yè)應當盡快在銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)均實現(xiàn)電算化，以便企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)資料進行準確的預算編制。因而，企業(yè)在進行績效預算管理時，需要加強電子信息技術(shù)的應用，建立一套完善的績效預算管理系統(tǒng)，使其能夠根據(jù)系統(tǒng)的設置來對預算進行編制和執(zhí)行。只有這樣才能降低預算編制的工作量，提升企業(yè)的工作效率。

[1]李淑寧.以績效為目標,加企業(yè)預算管理[J].教育財會研究，2012(4).

[2]朱艷平.全面預算在企業(yè)財務管理中的運用探討[J].企業(yè)研究,2012(11):93-94.