全面推開“營改增”計劃對會計與稅務(wù)籌劃影響探究

摘 要：隨著我國經(jīng)濟水平不斷提高，越來越多利于國家發(fā)展的政策被推廣出來，其中“營改增“就對國家的生產(chǎn)與建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，同時還為一些企業(yè)的發(fā)展帶來了有利條件。根據(jù)有關(guān)資料顯示，我國在2016年5月1日的時候，還將建筑領(lǐng)域、房地產(chǎn)領(lǐng)域以及金融領(lǐng)域等劃分到“營改增“的范圍內(nèi)，并在之前的營業(yè)稅改為增值稅的基礎(chǔ)上，擴大了“營改增“的范圍，為減輕部分企業(yè)繳稅的負(fù)擔(dān)和提高各行業(yè)繳稅的積極性，創(chuàng)造了有效的社會環(huán)境。本文通過對全面推開“營改增“計劃對會計與稅務(wù)籌劃影響方面的內(nèi)容展開論述，僅供參考。

關(guān)鍵詞：營改增；會計；稅務(wù)籌劃；影響

自“營改增”工作開展以來，國家稅務(wù)方面整體的發(fā)展?fàn)顩r有了明顯的改善，但是相對的，也有很多相關(guān)的問題和影響因素不斷涌現(xiàn)出來。特別是在會計和稅務(wù)籌劃方面，更是對其產(chǎn)生了不小的影響。接下來，文章就會對“營改增”給會計和稅務(wù)籌劃方面帶來的影響，進(jìn)行相關(guān)的介紹，以此來讓更多的人對“營改增”工作有所了解。

1 為何要進(jìn)行“營改增”的改革工作

1.1 降低企業(yè)稅負(fù)

由于國家經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r呈快速上升趨勢，所以近年來很多企業(yè)在面臨稅負(fù)方面問題的時候，比較難以把控。所以，國家將“營改增”工作提上日程，最主要的就是來解決一些企業(yè)稅負(fù)的問題，為它們的順利發(fā)展提供有效的保障。根據(jù)相關(guān)信息可知，在1994年的時候，我國曾對稅制進(jìn)行過一次改革，并對國家后來的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，為了能更加順應(yīng)時代前進(jìn)的步伐，在2016年5月份的時候，我國又一次對稅制進(jìn)行更新變革，使得“營改增”逐漸進(jìn)入到各行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)中，同時還對我國財稅體制的改進(jìn)與完善產(chǎn)生了巨大的推進(jìn)作用。與此同時，“營改增”工作在開展過程中，不僅擴大了管理范圍，將建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)以及生活服務(wù)行業(yè)列入其中，還對不動產(chǎn)的抵扣范圍進(jìn)行了調(diào)整，如在某些企業(yè)購入了不動產(chǎn)的時候，可以用所支出的增值稅進(jìn)行一部分的抵押或扣除。這樣不僅大大的降低了相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能讓企業(yè)在未來的發(fā)展中，有更多可以周轉(zhuǎn)的資金進(jìn)行企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)。

1.2 助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

隨著“營改增”改革工作的全面開展，助力內(nèi)容逐步顯現(xiàn)，首先，基本實現(xiàn)了增值稅對服務(wù)和貨物等方面的覆蓋，進(jìn)一步疏通了增值稅抵扣的整個鏈條；其次，可以有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步融合，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面發(fā)揮重要的作用；最后，在“營改增”改革全面開展初期，其減稅效應(yīng)影響了政府的收入，從短期角度看，財政收入會減少，但從長遠(yuǎn)角度看，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，政府的財政收入會逐漸增多，且會通過社會福利的方式，惠及每一個家庭。

1.3 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

良好的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)也是“營改增”工作開展的原因之一。在我國整體經(jīng)濟發(fā)展的過程中，擁有一個良好的稅制結(jié)構(gòu)不僅能為國內(nèi)各行業(yè)在發(fā)展與建設(shè)中提供一個可參考的稅務(wù)依據(jù)，還對國家經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑的整體建設(shè)奠定可靠的基礎(chǔ)。國家根據(jù)具體國情而確定的稅種、稅系等構(gòu)成的體系就是稅制結(jié)構(gòu)，而隨著“營改增”改革的全面推開，營業(yè)稅完全被增值稅所取代，增值稅成為主要的間接稅，以消費稅作為補充，這形成了真正意義上的以所得稅和增值稅為主要稅種的雙主體稅復(fù)合稅制體系，對保證政府財政收入發(fā)揮著重要的作用，優(yōu)化了我國的稅制結(jié)構(gòu)。

1.4 完善分稅制度，提高整體管控水平

分稅制度是我國市場經(jīng)濟在發(fā)展與管理過程中最常使用的財政管理手段，為了能夠更好的控制市場經(jīng)濟平穩(wěn)運行，保證國稅與地稅間能良好的維持共存關(guān)系，所以國家將“營改增”改革方案有效的投放出來。這種改革不僅能完善先前國家稅務(wù)方面的問題，還能在很大程度上提高國家整體稅制的管理水平，為國家的發(fā)展提供有效的保障。與此同時，這種更新變革還能保證有利的資源能被國家和各企業(yè)、公司共享，在實現(xiàn)服務(wù)一體化的同時，提高眾企業(yè)公司的工作效率。因此，“營改增”工作的開展，對完善分稅制度有著不容小覷的作用。

2 “營改增”全面推開工作對會計的影響

2.1 對稅務(wù)會計的影響

稅務(wù)會計本身就需要根據(jù)現(xiàn)行的稅法要求進(jìn)行相關(guān)的會計處理，在“營改增”后，計稅方式調(diào)整，由原來的價內(nèi)計稅調(diào)整為價外計稅，應(yīng)交稅金也由原來的依據(jù)計稅直接計算調(diào)整為依據(jù)購進(jìn)扣稅法進(jìn)行間接計算，且其賬務(wù)處理和會計賬戶設(shè)置等比營業(yè)稅復(fù)雜，這也使其在填制納稅申報表的過程更為復(fù)雜。

2.2 對財務(wù)會計的影響

對于企業(yè)會計核算來講，其基礎(chǔ)是真實的會計原始憑證，發(fā)票則是原始憑證中的重要組成部分?！盃I改增”改革的全面開展，對相關(guān)企業(yè)的發(fā)票業(yè)務(wù)影響較大，一方面由于“營改增”改革，企業(yè)與增值稅業(yè)務(wù)相關(guān)的活動均需要使用增值稅發(fā)票，這對企業(yè)的會計核算人員來講，難度很大。

2.3 對財務(wù)會計信息質(zhì)量的影響

對于間接稅的處理，財務(wù)會計是根據(jù)稅收法律法規(guī)的要求進(jìn)行操作的，采取財稅合一的模式處理，其優(yōu)點就在于可以降低稅務(wù)風(fēng)險。在資產(chǎn)負(fù)債表中，由于資產(chǎn)不再含稅，為了及時獲取增值稅專用發(fā)票以抵扣稅款，企業(yè)往往會加大現(xiàn)今支付力度，造成負(fù)債減少，影響現(xiàn)金流量表中的資金流出和資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債，這種情況，在建筑行業(yè)中比較常見，影響比較明顯。

3 “營改增”全面推開對稅務(wù)籌劃的影響

3.1 對納稅人身份和計稅方法選擇的影響

增值稅納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，但一旦登記為一般納稅人，便不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；而計稅方法可以分為簡易計稅方法和一般計稅方法，一般情況下，小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法，一般納稅人采取一般計稅方法，但在一定情況下，一般納稅人可以選擇使用簡易計稅方法。

3.2 對于兼營與混合銷售的影響

如未對銷售額進(jìn)行分別核算的，將按照以下原則進(jìn)行征收：（1）兼有不同稅率或稅率與征收率都不同的情況，從高使用稅率；（2）兼有不同征收率的情況，從高使用征收率；（3）兼營免稅、減稅項目的納稅人，需要進(jìn)行單獨核算，未單獨核算的，不能進(jìn)行免稅、減稅。

結(jié)束語

如今，“營改增”已經(jīng)在我國全面的展開，并處于相對良好的狀態(tài)，不過在實際的工作中，這項工作還是會存在一些風(fēng)險和不足之處。雖然“營改增”在我國實際的發(fā)展與建設(shè)中有利因素遠(yuǎn)多于不利因素，但是為了國家能夠可持續(xù)的發(fā)展，眾企業(yè)能夠正常的運營，人們的生活與工作水平能夠提升，相關(guān)的管理部門還是要對其不利因素加以重視，并及時制定出可實施的方案加以解決。另外，眾企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家“營改增”的號召，重新審視企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，同時高層管理部門還要對稅務(wù)問題進(jìn)行合理妥善的籌備與規(guī)劃，在保證企業(yè)稅務(wù)安全運行的同時，為其可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：溫水英，身份證號：452502197603020842。endprint