關(guān)于電力企業(yè)成本全面預(yù)算管理的優(yōu)化研究

周紅

摘 要：電力體制改革給我國電力企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的沖擊，傳統(tǒng)的成本預(yù)算管理模式已經(jīng)不能滿足電力企業(yè)生存和發(fā)展的需要。成本全面預(yù)算管理作為先進的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，在電力企業(yè)中的應(yīng)用受到了一致好評。本文針對電力企業(yè)成本全面預(yù)算管理的優(yōu)化控制進行分析，為我國電力企業(yè)成本全面預(yù)算管理的優(yōu)化提供資料參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化控制

成本全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中一項重要的組織規(guī)劃工具，經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展，給我國企業(yè)面臨著嚴峻的國內(nèi)和國際行業(yè)市場競爭壓力，各企業(yè)對成本全面預(yù)算管理越來越重視。成本全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用，提升了企業(yè)的行業(yè)市場競爭力，促進了企業(yè)的健康發(fā)展。成本全面預(yù)算管理在供電企業(yè)中的應(yīng)用，也取得了較優(yōu)的成果，如何做好全面預(yù)算管理的優(yōu)化控制，更是成為各大供電企業(yè)重點研究和實踐的課題。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是企業(yè)進行財務(wù)分配的傳統(tǒng)方法，能夠幫助管理者合理分配企業(yè)的資源，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)健康發(fā)展。全面預(yù)算管理是基于預(yù)算管理的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，所謂全面預(yù)算管理，就是指企業(yè)在某一特定時間內(nèi)，以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為靶向，通過對企業(yè)生產(chǎn)、成本、銷售等經(jīng)營活動的分析，編制詳細具體的預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表來預(yù)測企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的財務(wù)和經(jīng)營狀況。

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用，極大的促進了現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展和成熟，依托于成本全面預(yù)算管理，企業(yè)決策者能掌握企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并規(guī)劃企業(yè)在某一時間段內(nèi)的發(fā)展目標和方向。全面預(yù)算管理，不僅能夠提高企業(yè)的資金利用效率，還能夠讓企業(yè)決策者和管理者針對企業(yè)在某一階段的發(fā)展目標有清晰思路，促進了企業(yè)管理的科學(xué)化發(fā)展，提升企業(yè)的核心競爭力。成本全面預(yù)算管理經(jīng)過多年的發(fā)展和實踐，已經(jīng)成為很多大型企業(yè)的標準作業(yè)程序，并成為兼具控制、激勵和評價等多種功能的現(xiàn)代化管理手段。成本全面預(yù)算管理將企業(yè)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題都囊括其中，是現(xiàn)代社會最優(yōu)秀的企業(yè)管理工具之一。

二、全面預(yù)算管理在供電企業(yè)的應(yīng)用

隨著我國電力體制改革的實施和新能源計劃的推進，電力企業(yè)經(jīng)營環(huán)境從傳統(tǒng)的供方市場驟然轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，隨著水利供電、光伏供電、風力供電等新能源供電企業(yè)的日漸成熟，電力企業(yè)的年供電利用小時呈現(xiàn)大幅度下降，甚至很多電力企業(yè)的年供電利用小時已經(jīng)低于設(shè)計小時以下，這給供電企業(yè)帶來了嚴峻的生存考驗。可以預(yù)知，我國供電企業(yè)在未來的幾年中必然面對優(yōu)勝劣汰的市場選擇，成本全面預(yù)算管理，作為先進的現(xiàn)代企業(yè)管理工具，對供電企業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要作用。

1、幫助電力企業(yè)更好的控制經(jīng)營成本費用

我國電力企業(yè)在過去的很長一段時間內(nèi)，一直采用的粗狂式管理方法。在激烈的行業(yè)市場競爭中，提高產(chǎn)能是提升企業(yè)核心競爭力的法寶，然而對企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)設(shè)備進行更新?lián)Q代需要投入大筆資金，處于發(fā)展困境中的電力企業(yè)很難有足夠的資金進行產(chǎn)能升級。雖然設(shè)備的更新?lián)Q代很難實現(xiàn)，但在成本控制與管理方面，電力企業(yè)還有很大潛力可以挖掘。將成本全面預(yù)算管理應(yīng)用于電力企業(yè)，能夠幫助企業(yè)將間接成本和輔助資源分配到作業(yè)、生產(chǎn)、過程、產(chǎn)品和服務(wù)中，幫助我們實現(xiàn)對生產(chǎn)過程中的成本預(yù)測、計劃、控制、管理與評價。通過對成本全面預(yù)算管理的應(yīng)用，管理人員能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)電能生產(chǎn)過程中精細化的成本控制與管理，這種精細化的成本控制與管理能夠有效的幫助企業(yè)以更少的成本生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，實現(xiàn)提高電力企業(yè)生產(chǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

2、投資決策中的成本管理

我國的電力企業(yè)正處于優(yōu)勝劣汰的市場優(yōu)化調(diào)節(jié)進程中，為了在優(yōu)勝劣汰的市場優(yōu)化調(diào)整中占領(lǐng)市場，企業(yè)必須不斷淘汰落后產(chǎn)能，提升企業(yè)的供電技術(shù)水平，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力。在企業(yè)提高產(chǎn)能的進程中，成本全面預(yù)算管理能夠幫助供電企業(yè)實現(xiàn)對投資決策有效的成本控制，這意味著電力企業(yè)能夠用最少的投資獲得最大的收益，這對電力企業(yè)的生存和發(fā)展是具有重要意義的。

3、幫助電力企業(yè)做好資金成本控制

電力企業(yè)股份制改革以后，企業(yè)已經(jīng)成為自負盈虧的經(jīng)營個體，在市場經(jīng)濟體制中，在嚴峻的行業(yè)競爭壓力下，電力企業(yè)想要獲發(fā)展機遇，必須不斷壯大現(xiàn)金流提升企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。現(xiàn)金流的壯大，不僅意味著企業(yè)在面臨市場危機時能夠輕松應(yīng)對，還代表著企業(yè)在遇到發(fā)展機遇時能顧及時把握。成本全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的資金利用效率，降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的資金占用率，壯大企業(yè)的現(xiàn)金流。這對于企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中靈活的制定市場策略，及時的抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的發(fā)展機遇有著重要的作用。

三、電力企業(yè)成本全面預(yù)算管理的優(yōu)化控制策略

1、做好電力企業(yè)戰(zhàn)略成本控制

電力企業(yè)工程建設(shè)項目較多，而且建設(shè)項目普遍具有工期長、工程復(fù)雜的特點，在電力企業(yè)經(jīng)營管理中，根本無法做到工程項目的建設(shè)成本的全面預(yù)算控制管理。為此我們可以從戰(zhàn)略成本管理的方向考慮，將工程建設(shè)項目作為一項戰(zhàn)略目標，以工程建設(shè)項目為主體進行成本控制。這就要求電力企業(yè)在工程項目建設(shè)前，對項目建設(shè)施工的成本進行分析計算，并最終確定該項目的成本控制目標，將細化的成本控制任務(wù)交給企業(yè)的工程管理部門實施。這種控制方法，不僅能夠保證企業(yè)在項目預(yù)算之內(nèi)完成工程建設(shè)，將工程建設(shè)放權(quán)給相關(guān)部門，還能夠提升工程建設(shè)中資金使用的靈活度，保證工程建設(shè)能夠如期完工。

2、改進企業(yè)成本預(yù)算管理

成本全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中的應(yīng)用，使財務(wù)控制要求更加細化，更加細化的財務(wù)控制要求意味著僅僅憑借數(shù)量和精力有限的管理層人員不可能完成全面預(yù)算管理工作。這就要求企業(yè)要在把握好整體資金控制的基礎(chǔ)上，能夠充分放權(quán)。也就是說企業(yè)需要通過對各分公司和部門精細化的成本預(yù)算，為其設(shè)定一定時期內(nèi)的合理的預(yù)算額度，將資金的具體使用交由下級部門進行。為了避免這種管理方式導(dǎo)致下級部門相關(guān)責任人權(quán)力的濫用，我們需要建立完善的管控體制，并做好對企業(yè)內(nèi)部的成本全面預(yù)算管理的宣傳教育，激發(fā)企業(yè)每個員工的主人翁精神，讓企業(yè)的每一位員工都是全面預(yù)算管理的參與者和監(jiān)督者，以此來提高企業(yè)成本全面預(yù)算管理水平，提高企業(yè)的資金利用效率。

3、建立健全成本控制管理制度

完善的成本控制管理制度，是企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。在全面預(yù)算管理體系下，傳統(tǒng)的企業(yè)成本控制管理制度已經(jīng)不滿足全面預(yù)算管理體系的要求，因此我們必須建立健全成本控制管理制度。為了做好成本全面預(yù)算管理環(huán)境下的成本控制制度建設(shè)，我們首先需要對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，并以優(yōu)化調(diào)整后的組織機構(gòu)為基礎(chǔ)，將企業(yè)成本全面預(yù)算管理體系融入到企業(yè)的組織機構(gòu)中，在此基礎(chǔ)上進行成本控制制度的設(shè)計和完善。成本控制與其他管理手段密切相連，開展成本控制必須做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作和其他準備工作。這就要求制定各種消耗定額、材料單價、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格以及費用預(yù)算的限額，要健全一整套完整的原始記錄和考核報告，以及設(shè)置一整套完整的計量工具，要實行全面的計劃管理，采用標準成本制度，要建立責、權(quán)、利相結(jié)合的獎懲制度。

綜上所述，受電力體制改革和新能源計劃的影響，當今電力企業(yè)的生產(chǎn)利潤被不斷壓縮，利潤的壓縮使供電企業(yè)成本控制方面的不足浮出水面，為了促進電力企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，為我國社會進步和經(jīng)濟的發(fā)展繼續(xù)做貢獻，我們必須做好成本全面預(yù)算管理的優(yōu)化控制，不斷提升電力企業(yè)成本控制和管理水平，最終實現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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