淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略

周海娟

摘 要："營(yíng)改增"稅務(wù)體制的不斷落實(shí)，不僅有效減少了我國(guó)的重復(fù)征稅問(wèn)題，也在一定程度上減輕了企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)。但是"營(yíng)改增"稅務(wù)體制的變革，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成了一定的影響，為了能夠使企業(yè)積極應(yīng)對(duì)"營(yíng)改增"帶來(lái)的改變，下文對(duì)"營(yíng)改增"對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行了分析，并提出了一些應(yīng)對(duì)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；影響；策略

引言

營(yíng)改增作為一項(xiàng)有效的減稅減負(fù)政策，轉(zhuǎn)變了我國(guó)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了我國(guó)稅收體制的合理變化。與此同時(shí)，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響也十分深遠(yuǎn)，尤其是發(fā)票管理和會(huì)計(jì)審核工作。因此，企業(yè)若想快速適應(yīng)營(yíng)改增稅務(wù)制度帶來(lái)的改變，就要對(duì)其產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，找到相應(yīng)的解決措施。

1營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.1營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

1.1.1.營(yíng)改增后對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

對(duì)營(yíng)改增前，交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、電信服務(wù)和建筑服務(wù)等小規(guī)模納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，營(yíng)改增后繳納增值稅稅率為3%，稅負(fù)對(duì)該類企業(yè)影響不大，對(duì)營(yíng)改增前，金融服務(wù)、現(xiàn)在服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等小規(guī)模納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，營(yíng)改增后，金融服務(wù)、現(xiàn)在服務(wù)、生活服務(wù)類企業(yè)繳納增值稅稅率為3%，現(xiàn)在由5%的價(jià)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅下降到了3%的價(jià)外增值稅，稅率的減幅是很明顯的，營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)的小規(guī)模納稅人適用5%繳納增值稅，現(xiàn)在有5%的價(jià)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅下降為5%的價(jià)外增值稅，稅負(fù)對(duì)該類企業(yè)影響不大?？傮w來(lái)看，營(yíng)改增后稅率的減幅是有所下降的，這對(duì)小規(guī)模納稅人的發(fā)展是有利的。

1.1.2.營(yíng)改增后對(duì)一般納稅人的影響

對(duì)營(yíng)改增前，運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)和建筑服務(wù)等企業(yè)營(yíng)業(yè)稅為3%，營(yíng)改增后，由3%營(yíng)業(yè)稅改為11%增值稅，從稅率角度上看是有所上升的，對(duì)于運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)和建筑服務(wù)，運(yùn)輸所需要外購(gòu)的燃料、設(shè)備、通行費(fèi)、車輛保險(xiǎn)、材料費(fèi)等可進(jìn)項(xiàng)扣除，但是人工成本是總要成本，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以運(yùn)輸企業(yè)和建筑服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)是提升了；對(duì)金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)企業(yè)，由5%營(yíng)業(yè)稅改為6%增值稅，從稅率角度上看是有所上升的，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)買的固定資產(chǎn)、辦公用品、原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額可憑票扣除，所以金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)企業(yè)稅負(fù)不會(huì)上升，反而在一定程度的下降?？傮w來(lái)講，營(yíng)改增政策可以有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中，有些企業(yè)的稅負(fù)不會(huì)減少反而會(huì)增加，這主要是由于不同企業(yè)在費(fèi)用結(jié)構(gòu)、管理方式、管理水平方面的不同所導(dǎo)致的。

1.2對(duì)會(huì)計(jì)核算影響

稅制的改革必然會(huì)引起會(huì)計(jì)核算的改變，這次營(yíng)改增也不例外，影響最大的應(yīng)當(dāng)就是會(huì)計(jì)核算。營(yíng)業(yè)稅與增值稅在核算科目以及處理方法上都有著一定的不同，尤其是這里還涉及到了一個(gè)價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的問(wèn)題，因此其納稅限額方面是有著較為明顯的區(qū)別，并且營(yíng)改增在初期實(shí)行了試點(diǎn)推行的策略，許多跨地區(qū)企業(yè)因此受到了較大的影響，出現(xiàn)了增值稅與營(yíng)業(yè)稅共繳的情況，而在會(huì)計(jì)核算方面也變得更為復(fù)雜。此外，營(yíng)改增政策實(shí)施以后，很多混合型企業(yè)都在會(huì)計(jì)核算方面出現(xiàn)了較多問(wèn)題，出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因主要是混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)各類業(yè)務(wù)的區(qū)分不夠清晰，而這時(shí)按照相關(guān)規(guī)定在納稅時(shí)需要按照較高稅率核算。

1.3對(duì)發(fā)票管理的影響

營(yíng)改增后，由于具體稅種發(fā)生了變化，企業(yè)相關(guān)的票據(jù)類型也出現(xiàn)了變化，一些規(guī)模小的納稅人，則可以開具一種不能用做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的普通發(fā)票。對(duì)于一般納稅人來(lái)講，可以開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，發(fā)票的額度在營(yíng)業(yè)稅和增值稅上存在一定差異，在增值稅方面進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)發(fā)票的管理，避免出現(xiàn)漏開、虛開、開錯(cuò)的現(xiàn)象。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

2.1完善稅務(wù)統(tǒng)籌工作

增值稅相比營(yíng)業(yè)稅，給企業(yè)提供了更多稅收籌劃的空間。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，積極尋求有效的稅收籌劃方案，通過(guò)合理合法手段達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。增值稅和營(yíng)業(yè)稅的重要區(qū)別在于，增值稅為價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要考慮到購(gòu)進(jìn)商品和提供勞務(wù)要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本，同時(shí)，出售商品和勞務(wù)也應(yīng)該按價(jià)格與稅金區(qū)別入賬，這樣就可能直接造成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減少，為此我們?cè)谧鲱A(yù)算分析時(shí)，要按統(tǒng)一口徑還原或換算，這樣得出的數(shù)據(jù)才有可比性和延續(xù)性。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅的進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)管理要復(fù)雜很多，以建筑企業(yè)來(lái)講，其不僅要考慮各個(gè)分包商還要考慮建筑材料采購(gòu)，其所承包的項(xiàng)目越多，工程越大，管理起來(lái)就越困難。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅需要預(yù)算管理、內(nèi)控管理而且需要企業(yè)內(nèi)部工程部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部等部門的積極配合，宣傳營(yíng)改增政策，也要全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)能力。

2.2改進(jìn)賬目處理流程

由上可知，營(yíng)改增制度實(shí)施后，一般納稅人，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的難度和復(fù)雜性都在不斷提高，所以一般納稅人企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算中的賬目處理程序進(jìn)行優(yōu)化和完善，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員戰(zhàn)斗力的提高，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)。一般納稅人企業(yè)需要做好對(duì)營(yíng)改增政策內(nèi)容和制度要求的分析和研究，制定出合理科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的種類分別進(jìn)行核算，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。同時(shí)，一般納稅人企業(yè)還要結(jié)合會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)際情況，對(duì)賬務(wù)處理流程進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，企業(yè)可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的信息化建設(shè)，通過(guò)先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)提升會(huì)計(jì)核算的效率和質(zhì)量。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，同時(shí)為遏制非法轉(zhuǎn)包行為，企業(yè)也要規(guī)范經(jīng)營(yíng)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3加強(qiáng)發(fā)票管理

發(fā)票管理直接與企業(yè)的切身利益相關(guān)，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)有著較為明顯的影響，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)發(fā)票管理的力度，指派專人對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理和使用。在營(yíng)改增政策下，企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票的內(nèi)部控制管理，制定合理的發(fā)票管理措施，規(guī)范增值稅發(fā)票的開具流程，防止企業(yè)虛開發(fā)票、漏開發(fā)票、錯(cuò)開發(fā)票的現(xiàn)象出現(xiàn)，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4建立長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)策劃方案

首先，構(gòu)建以節(jié)能減排為中心的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。企業(yè)要想得到穩(wěn)定的發(fā)展，滿足客戶需求，就要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度，對(duì)企業(yè)今后獲得效益進(jìn)行評(píng)估，節(jié)能減排是當(dāng)前企業(yè)首要處理的問(wèn)題。企業(yè)可以對(duì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行修整，并且把業(yè)務(wù)中心轉(zhuǎn)移到節(jié)能減排中來(lái)，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。其次，企業(yè)可以將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，擴(kuò)大企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模，將業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)范疇拓展到國(guó)外，將企業(yè)向大企業(yè)靠攏和發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)可以運(yùn)用增值稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)本單位的科研力度，提升企業(yè)整體的技術(shù)水平，在提升企業(yè)工作效率的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)向集團(tuán)化、國(guó)際化方向發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

總之，“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的落實(shí)，使我國(guó)稅收變得更加科學(xué)、合理。為了能夠使企業(yè)在該政策下實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展，企業(yè)就要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，以此來(lái)應(yīng)對(duì)稅收制度帶來(lái)的影響，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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