白俊杰
摘要:通過對(duì)東中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)行財(cái)稅政策執(zhí)行情況的分析,可以明顯看出財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面沒有起到應(yīng)有的作用,因此,本文通過對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析,并針對(duì)問題提出改進(jìn)建議,以供參考。
關(guān)鍵詞:區(qū)域經(jīng)濟(jì);發(fā)展;財(cái)稅政策
改革開放以來,我國(guó)實(shí)行向東部?jī)A斜的發(fā)展政策,在東部地區(qū)建立開發(fā)區(qū),并享受特定的稅收優(yōu)惠政策,加上東部地區(qū)良好的自然條件,使東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,導(dǎo)致東中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的增大;為減小這種差距,1993年以來,國(guó)家增大了對(duì)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度,雖然取得了一定成效,但從《中國(guó)稅收季度報(bào)告》和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》來看,東中西部的地區(qū)差距不但沒有縮小,反而呈擴(kuò)大趨勢(shì),可見現(xiàn)行財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在問題,為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、均衡的發(fā)展,必須對(duì)現(xiàn)行的財(cái)稅政策進(jìn)行改進(jìn)。
1現(xiàn)行財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題
1.1現(xiàn)行財(cái)稅政策中的權(quán)限制度不科學(xué)
財(cái)稅權(quán)限制度中的問題主要表現(xiàn)在地方財(cái)權(quán)與事權(quán)相脫節(jié)、政府支出責(zé)任劃分不清兩個(gè)方面。地方財(cái)政收入雖是上升趨勢(shì),但仍難以保證地方政府的公共支出責(zé)任,這種財(cái)政反向運(yùn)行現(xiàn)象造成了經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的財(cái)力困境;況且部分地方政府過多地?fù)?dān)負(fù)了中央政府應(yīng)該承擔(dān)的財(cái)稅支出責(zé)任,這種事權(quán)錯(cuò)位情況也一定程度上增大了地方財(cái)力方面的困難程度。
1.2現(xiàn)行財(cái)稅政策中的扶持機(jī)制不完善
財(cái)稅扶持機(jī)制主要包括直接投資、轉(zhuǎn)移支付和稅收優(yōu)惠等機(jī)制。其問題主要表現(xiàn)在轉(zhuǎn)移支付取向不合理、橫向均等化效能不足兩方面。沒有完善的轉(zhuǎn)移支付分配原則、方法或指標(biāo)的作為前提,就難以做到規(guī)范和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展,而且專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重過大、項(xiàng)目設(shè)立過多、資金管理透明程度不夠,導(dǎo)致其橫向公共服務(wù)均等化效果差,因而現(xiàn)行橫向轉(zhuǎn)移支付機(jī)制在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.3現(xiàn)行財(cái)稅政策中的補(bǔ)償機(jī)制不健全
財(cái)稅補(bǔ)償機(jī)制主要包括稅收返還、財(cái)政補(bǔ)貼、生態(tài)補(bǔ)償和損失援助等機(jī)制。其問題主要表現(xiàn)在區(qū)域稅收返還作用有限、稅收返還計(jì)算不公平兩方面。通過近幾年的稅收數(shù)據(jù)來看,稅收返還對(duì)地方稅收的激勵(lì)功能和增強(qiáng)地方財(cái)力的效應(yīng)正在逐漸減弱,各區(qū)域的自然狀況、經(jīng)濟(jì)水平和公共服務(wù)等客觀條件差異也并沒有考慮進(jìn)現(xiàn)行的計(jì)算方法中,可計(jì)算稅收返還基數(shù)的消費(fèi)稅和增值稅本身就屬于中央稅收或共享稅收,所以稅收返還辦法增大了各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共服務(wù)水平的差距,有礙于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
1.4現(xiàn)行財(cái)稅政策中的分配制度不合理
經(jīng)過不斷調(diào)整、改革與完善,我國(guó)財(cái)稅制度形成了5類、18個(gè)稅種的復(fù)合稅制體系,通過對(duì)公共預(yù)算收入逐年增長(zhǎng),中央財(cái)政收入逐年下降的情況分析可知,現(xiàn)行財(cái)稅分配機(jī)制存在地方財(cái)政分配機(jī)制扭曲、區(qū)域產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)弱化的問題。
1.5現(xiàn)行財(cái)稅政策中的評(píng)價(jià)機(jī)制不規(guī)范
財(cái)稅評(píng)價(jià)機(jī)制包括財(cái)政投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、國(guó)有企業(yè)績(jī)效和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等機(jī)制。其問題主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)體系不夠健全規(guī)范、評(píng)價(jià)結(jié)果欠缺實(shí)用效力兩方面。比如財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置過于平面化、單一化,難以保證財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的公平性、合理性,沒有真正起到提升財(cái)政管理水平的作用。
1.6稅收政策的調(diào)整并沒有使中西部獲得比東部地區(qū)更多的稅收優(yōu)惠,西部地區(qū)的稅負(fù)仍然重于東部地區(qū)。綜觀我國(guó)已付諸實(shí)施的無論是西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠政策,還是振興東北老工業(yè)基地中的稅收優(yōu)惠政策以及中部崛起中的稅收優(yōu)惠政策,它們無一不是從我國(guó)東部開發(fā)中所實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策中移植過來的。這些稅收優(yōu)惠政策之所以在東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用,是由于這些優(yōu)惠政策東部享有,而中西部不能分享所造成的。但當(dāng)這些優(yōu)惠政策從東部移植于中西部時(shí),東部地區(qū)并不喪失對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用權(quán)。況且現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策沒有體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,對(duì)國(guó)家需要優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)并無特別的鼓勵(lì)措施,對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)能力不強(qiáng)。目前,西部地區(qū)迫切需要發(fā)展的是交通、能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)以及高科技產(chǎn)業(yè),而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策行業(yè)傾斜度卻明顯不夠。因此,寄希望于現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)縮小東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展就顯得力不從心。
1.7現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在的問題。1994年稅制改革后,“生產(chǎn)型”增值稅使資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重于其它產(chǎn)業(yè)。我國(guó)西部地區(qū)依其優(yōu)越的自然資源條件,形成了以資源開采、重工業(yè)等這些資本有機(jī)構(gòu)成高為特色的產(chǎn)業(yè)布置格局;加之對(duì)“生產(chǎn)型”增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革的優(yōu)惠措施,時(shí)至今日還沒有惠及到西部地區(qū)。
2協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的改進(jìn)措施
2.1科學(xué)改進(jìn)財(cái)稅政策中的權(quán)限制度
首先,要明確財(cái)政支出責(zé)任,劃分中央與地方之間財(cái)政支出的責(zé)任界線,并明確規(guī)定雙方的支付比例,從而確定中央與地方之間的權(quán)利責(zé)任關(guān)系以及雙方的專項(xiàng)職權(quán)和共享職權(quán)等,防止繼續(xù)出現(xiàn)責(zé)任不明、事權(quán)下移而財(cái)權(quán)上移的情況,杜絕地方政府替中央政府承擔(dān)財(cái)政支出的現(xiàn)象;其次,中央應(yīng)當(dāng)將財(cái)權(quán)適當(dāng)?shù)姆诺降胤剑苊狻爸醒爰瘷?quán)”現(xiàn)象,比如將財(cái)稅政策方面的解釋權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免權(quán)等適度的交由地方,以增加區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力和地方財(cái)力。
2.2逐步完善財(cái)稅政策中的扶持機(jī)制
首先,重點(diǎn)完善轉(zhuǎn)移支付的體系結(jié)構(gòu),逐步擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重,尤其是均衡性轉(zhuǎn)移支付的比重,克服平均主義,增加對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)的一般轉(zhuǎn)移支付比重,還應(yīng)大力推進(jìn)橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍內(nèi)的實(shí)施;其次,加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付運(yùn)行的管理,完善轉(zhuǎn)移支付制度的撥付標(biāo)準(zhǔn)。比如增加轉(zhuǎn)移支付管理的透明度,制定專門的法律法規(guī),促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付的合法化、規(guī)范化,從而增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后區(qū)域的扶持力度。
2.3逐步健全財(cái)稅政策中的補(bǔ)償機(jī)制
首先,建立規(guī)范化、科學(xué)化的財(cái)稅政策中的補(bǔ)償激勵(lì)機(jī)制,明確財(cái)稅補(bǔ)償激勵(lì)的渠道;然后,為了反映地方分享稅收的收益與系哦啊了,在協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)原則的前提下,設(shè)置稅收返還項(xiàng)目,但是應(yīng)嚴(yán)格控制效率性稅收返還的比例,效率性稅收返還占稅收返還總額的比例不能過高。
2.4合理調(diào)整財(cái)稅政策中的分配制度
首先,重新整合共享稅的分享比例,“營(yíng)改增”政策就是這一思想的體現(xiàn),但是此方法只能在短期內(nèi)維持地方財(cái)力,為解決偏遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢、政府支持力度低、轉(zhuǎn)移支付困難等問題,建議再次增加地方的增值稅分享比例,并逐步簡(jiǎn)化收稅管理辦法;然后,逐步完善地方收稅管理體系,可以通過加快資源稅體制的改革、完善個(gè)人所得稅管理辦法、大力推進(jìn)房地產(chǎn)稅的改革進(jìn)度、增設(shè)遺產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅等方法來實(shí)現(xiàn)。
2.5逐步規(guī)范財(cái)稅政策中的評(píng)價(jià)機(jī)制
首先,完善財(cái)稅政策中的績(jī)效評(píng)價(jià)制度,可以通過科學(xué)確定協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、明確財(cái)稅政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體及其責(zé)任、拓展績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容等方面來完成;然后,強(qiáng)化財(cái)稅政策中評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用,可通過強(qiáng)化財(cái)稅政策中的績(jī)效評(píng)價(jià)立法、公示財(cái)稅政策中績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果、建立再次評(píng)價(jià)制度、設(shè)立評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用質(zhì)量等級(jí)指標(biāo)等方面來完成。
結(jié)語
綜上所述,逐步完善財(cái)稅政策是促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重點(diǎn),為了促進(jìn)貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,減小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距,加快我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度,提高人們生活水平,就必須重視現(xiàn)行財(cái)稅政策在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問題,并逐步進(jìn)行改進(jìn)、完善,最終實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策長(zhǎng)期、有效的協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
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