“財(cái)務(wù)集約化”對(duì)地市級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理影響研究

王常雁

摘要：為落實(shí)國(guó)家“四化”發(fā)展工作，應(yīng)國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)決策的集中管理要求，自2009年以來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司啟動(dòng)了財(cái)務(wù)集約化管理工作，逐步構(gòu)建“五集中”（會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控）、“六統(tǒng)一”（統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系）的財(cái)務(wù)管理體系。地市供電公司在體系構(gòu)建過(guò)程中以及后續(xù)的實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了一些沒(méi)有預(yù)見(jiàn)和難以解決的問(wèn)題，本文針對(duì)財(cái)務(wù)集約化過(guò)程中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行了分析并提出了解決方法和改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集約化；地市級(jí)供電；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；管理

一、財(cái)務(wù)集約化下地市級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)集約化是按照網(wǎng)省公司關(guān)于構(gòu)建集中、統(tǒng)一、精益、高效的人財(cái)物集約化管理體系的要求，以增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管控能力、提升運(yùn)營(yíng)效率和效益為目的，以財(cái)務(wù)資源的集團(tuán)化、集約化運(yùn)作為中心，以建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求、科學(xué)高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點(diǎn)集中為基礎(chǔ)，以?xún)?yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能為組織保障，以公司一體化企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)為技術(shù)支撐，全面推行會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。

自2009年財(cái)務(wù)集約化試點(diǎn)工作開(kāi)始后，地市公司在2010年底完成了城區(qū)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)整合。通過(guò)ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、員工報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的的逐步推廣運(yùn)用，完成了“一本賬”會(huì)計(jì)集中核算體系的構(gòu)建。在組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、賬務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案管理上實(shí)現(xiàn)了集中管理。從網(wǎng)省公司到地市公司再到縣公司層級(jí)，在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、組織體系上實(shí)現(xiàn)了高度統(tǒng)一。

二、財(cái)務(wù)集約化下地市級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)與會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)不匹配，不利于財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控

財(cái)務(wù)集約化下，地市公司城區(qū)單位組織機(jī)構(gòu)維持原狀，撤銷(xiāo)了各單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，造成財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)相脫節(jié)。一方面，報(bào)賬人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平達(dá)不到要求，另一方面，各組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)的信息傳遞環(huán)節(jié)、流程加長(zhǎng)，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)和出現(xiàn)理解偏差，這些都不利于地市公司財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作開(kāi)展。

（二）賬務(wù)核算量加大，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管容易出現(xiàn)漏洞

財(cái)務(wù)集約化后，為規(guī)范業(yè)務(wù)流程，地市供電公司在網(wǎng)省公司規(guī)定下各自制定了業(yè)務(wù)規(guī)范和報(bào)銷(xiāo)規(guī)范流程，原來(lái)由十幾個(gè)會(huì)計(jì)主體核算的業(yè)務(wù)量全部集中至一個(gè)會(huì)計(jì)核算主體。在人員減少，業(yè)務(wù)量沒(méi)減的情況下，審核及核算工作必然會(huì)有疏漏之處。原來(lái)由十幾個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審簽的憑證，全部由一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審簽，對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性無(wú)法核實(shí)，監(jiān)管力度也達(dá)不到預(yù)期效果。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表配置無(wú)法體現(xiàn)城區(qū)各組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給預(yù)算編制、經(jīng)營(yíng)分析和成本控制增加了難度

財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中的“兩下兩上”預(yù)算報(bào)表編制流程按照利潤(rùn)中心來(lái)配置權(quán)限，不能運(yùn)用于城區(qū)單位的預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部門(mén)只能線下根據(jù)總額再進(jìn)行匯總分解。

集約化后的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)系統(tǒng)配置與現(xiàn)有機(jī)構(gòu)管理職能不匹配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制和經(jīng)營(yíng)分析存在線上和線下“兩張皮”，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。

（四）會(huì)計(jì)檔案工作量加大，人員配置和設(shè)施配置無(wú)法滿足會(huì)計(jì)檔案歸檔工作要求，容易造成會(huì)計(jì)憑證歸檔不及時(shí)，存在各種安全隱患

集約化管理后的財(cái)務(wù)憑證從每月十幾本增加到幾十本甚至上百本，因憑證附件收集不全，補(bǔ)辦不及時(shí)、裝訂歸檔人員不夠等情況導(dǎo)致大量的憑證無(wú)法及時(shí)裝訂成冊(cè)。同時(shí)，由于沒(méi)有配置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)檔案室，本單位檔案室一時(shí)無(wú)法接收財(cái)務(wù)部門(mén)的檔案，紙質(zhì)檔案的存檔存在安全隱患。

（五）財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)落后，不能滿足和適應(yīng)集約化體系管理要求

集約化過(guò)程中，雖然進(jìn)行了人員歸并和篩選工作，但人員年齡、學(xué)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一，統(tǒng)一歸并財(cái)務(wù)部后，工作崗位發(fā)生變化，部分人員不能及時(shí)跟進(jìn)，難以適應(yīng)新的崗位。

另外，由于崗位分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平在下降，越來(lái)越不滿足新體系下的管理要求，財(cái)務(wù)人員容易變成“井底之蛙”，各自為政，開(kāi)展工作過(guò)程中缺乏溝通、協(xié)調(diào)、合作和全局意識(shí)，大大降低了工作效率。

三、財(cái)務(wù)集約化下地市級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理改進(jìn)措施和建議

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升人員素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)城區(qū)各組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管

對(duì)集約化后的各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行固化，通過(guò)制度文件的形式進(jìn)行規(guī)范，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有關(guān)人員的責(zé)任；加大新政策、新制度的宣傳力度，在集約化推進(jìn)過(guò)程中取得全體員工的理解和支持；定期對(duì)報(bào)賬人員開(kāi)展職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、新政策和管理制度的宣貫，開(kāi)展業(yè)務(wù)討論，及時(shí)反饋問(wèn)題，加強(qiáng)交流和溝通，做到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)透明化。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)崗位配置，設(shè)立專(zhuān)職稽核崗位，嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核關(guān)

設(shè)立1-2名集中報(bào)賬審核崗位，配置業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、思想政治素質(zhì)過(guò)硬的員工擔(dān)任。嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核，一方面在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)糾偏，涉及到公司內(nèi)部控制的重大問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，使公司管理層能及時(shí)掌握情況并采取措施、杜絕違規(guī)違紀(jì)情況發(fā)生；另一方面，對(duì)集約化后實(shí)施的新政策、新規(guī)定、新流程進(jìn)行宣傳，以便非財(cái)務(wù)人員更好地配合財(cái)務(wù)工作，擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)與城區(qū)報(bào)賬員的溝通橋梁，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的問(wèn)題得到有效解決，財(cái)務(wù)工作開(kāi)展更加順暢。

（三）做好日常財(cái)務(wù)報(bào)表線下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，提前謀劃，控制好各成本中心的費(fèi)用進(jìn)度，強(qiáng)化事前和事中分析和控制

在現(xiàn)有系統(tǒng)不能滿足管理需求的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)線下登記手工臺(tái)賬的方式做好“財(cái)務(wù)管家”。線下臺(tái)賬內(nèi)容包括預(yù)算調(diào)整情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際完成情況。按月度提供城區(qū)單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析資料，并由填表人、審核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，在每月10號(hào)前將有關(guān)信息送達(dá)，形成常態(tài)化機(jī)制。

（四）配置專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)檔案管理流程和規(guī)范手續(xù)辦理

本部財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立專(zhuān)職檔案管理人員，由于業(yè)務(wù)量加大，專(zhuān)職管理人員不得再兼職其他崗位，同時(shí)可以明確會(huì)計(jì)檔案輔助管理人員范圍和職責(zé)。例如，可以將城區(qū)報(bào)賬人員納入檔案管理人員范圍，協(xié)助檔案管理專(zhuān)責(zé)辦好會(huì)計(jì)檔案整理和歸檔工作，并以制度的形式對(duì)歸檔流程、交接手續(xù)的辦理等方面進(jìn)行明確和規(guī)范，做到職責(zé)分明、流程清晰。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的安全設(shè)施建設(shè)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升專(zhuān)業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

一是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。公司定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，時(shí)刻敲響警鐘，對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行檢查，并以此作為會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)首要依據(jù)。

二是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。集約化后，財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置越來(lái)越細(xì)化，分工越來(lái)越精細(xì)。通過(guò)采取財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)外部課堂的形式，不定期地對(duì)財(cái)務(wù)人員，包括報(bào)賬人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，既有利于提高業(yè)務(wù)水平，又能加強(qiáng)不同崗位之間的理解、溝通與協(xié)作，提高工作效率。

三是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)教育。通過(guò)績(jī)效考核等激勵(lì)方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員在學(xué)歷、職稱(chēng)上取得的成績(jī)給予鼓勵(lì)和支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施財(cái)務(wù)集約化，對(duì)提高財(cái)務(wù)工作的集團(tuán)化運(yùn)作水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新體制機(jī)制、提升管理水平有著重要意義。通過(guò)財(cái)務(wù)集約化的實(shí)施，地市公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)基本固化，網(wǎng)省公司到地市公司的“一本賬”會(huì)計(jì)核算體系、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)提高了會(huì)計(jì)信息的適用性和可比性，地市公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平不斷提高，業(yè)務(wù)流程不斷規(guī)范化。但是，在實(shí)施過(guò)程中，網(wǎng)省公司對(duì)地市公司的現(xiàn)實(shí)情況考慮不夠細(xì)致全面，導(dǎo)致地市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍然面臨種種困難。如何解決這些問(wèn)題，不僅需要地市公司從自身找原因和提出解決辦法，更需要網(wǎng)省公司給予更多的政策支持。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司黃岡供電公司）endprint