淺談內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險與管理

王蓉

摘 要：內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計工作就是對整個審計過程進(jìn)行監(jiān)督，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的防范工作。本文作者結(jié)合自身就審計工作中風(fēng)險和管理方面的問題進(jìn)行分析，希望通過本文的分析，可以在降低審計過程的錯誤率，從而提高審計工作的效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

1風(fēng)險與風(fēng)險管理

我們常說的企業(yè)風(fēng)險，是指在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，對未來發(fā)展的發(fā)展的不確定性因素，一般來說，企業(yè)風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)用風(fēng)險、法律風(fēng)險等。作為一種特殊的管理方式，風(fēng)險管理主要是幫助人們降低生活中的風(fēng)險性，使人們更好的追求安全和幸福，對以前的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，并由此發(fā)展起來的專門的科學(xué)。風(fēng)險管理，主要是指企業(yè)的管理人員也就是企業(yè)管理的高層和企業(yè)員工共同對企業(yè)進(jìn)行的過程，這種模式廣泛應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各部門的活動中，用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

中央企業(yè)全面風(fēng)險管理是指在企業(yè)的管理過程中，應(yīng)該將風(fēng)險的管理滲透到整個企業(yè)管理各項流程中，同時更應(yīng)該建立健全的風(fēng)險管理體系（包括風(fēng)險管理策略體系以及風(fēng)險管理的組織職能管理體系以及其他管理體系），從而保證風(fēng)險的全面管理，上面已經(jīng)簡要介紹了風(fēng)險管理的定義以及相關(guān)內(nèi)容，我們可以得出以下幾點認(rèn)識：1）企業(yè)的風(fēng)險管理是一個持續(xù)不斷的過程，準(zhǔn)確的說，企業(yè)的風(fēng)險管理沒有終點，整個風(fēng)險管理是一個過程。2）風(fēng)險管理要受到管理人的影響，企業(yè)管理的成敗主要是由企業(yè)管理人的影響。3）企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)該滲透到企業(yè)管理的各個層面，并應(yīng)以一種企業(yè)總體的風(fēng)險組合的觀點來看待。4）風(fēng)險管理的設(shè)計可以幫助企業(yè)在實際運(yùn)營中規(guī)避風(fēng)險。5）風(fēng)險管理僅為企業(yè)的管理者和董事會提供合理的保證。

2內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因

總的來說，企業(yè)有必要監(jiān)理一套完善的風(fēng)險管理體制，借此來幫助企業(yè)在運(yùn)營過程中判斷是否能夠盈利。內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：

2.1企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大

近年來，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化對企業(yè)經(jīng)營的影響，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營過程中風(fēng)險也大大增加。內(nèi)部審計的工作就是審計人員通過審計的方式來增加組織的價值以及改善組織的經(jīng)營情況。

2.2內(nèi)部審計對發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計部門需要不斷的發(fā)展，也就需要內(nèi)部審計部門能夠在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，因此就需要不斷地尋找新企業(yè)，同時通過對這些企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險的管理工作，使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。

3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用

1）內(nèi)部審計工作能夠全面對風(fēng)險進(jìn)行管理。一個部門產(chǎn)生風(fēng)險，如果沒有及時進(jìn)行處理，將會將風(fēng)險傳遞到其他部門，這就像食物鏈一樣，一環(huán)緊扣一環(huán)，這樣一旦發(fā)生問題就使整個企業(yè)陷入癱瘓。這在日常審計過程中很常見，一般來說，一些部門為了逃避風(fēng)險，會出現(xiàn)道德過度，將責(zé)任推脫到其他部門的頭上，例如：一些采購部門，在購買材料的時候，往往會忽視材料的規(guī)格和型號、質(zhì)量方面的問題。而這方面真正出現(xiàn)問題時，責(zé)任已經(jīng)推卸到其他人頭上了，這些潛在的危險往往是通過銷售部門反映出來，最終給企業(yè)也帶來了損失。但是審計部門卻不一樣，因為審計部門不依附于任意的結(jié)構(gòu)和部門，審計部門在實際生產(chǎn)過程中要隨時性地、全面性地對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，一旦在風(fēng)險預(yù)測中發(fā)現(xiàn)問題就應(yīng)該及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。

2）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。內(nèi)部審計部門可以通過制定一個長期和短期的目標(biāo)來指導(dǎo)對風(fēng)險的管理工作，因此內(nèi)部審計部門處在各個部門之間能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期和短期計劃目標(biāo)調(diào)節(jié)實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險管理。

3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計部門往往可以將對整個風(fēng)險評估的結(jié)果直接反映給董事會。這樣由董事會來直接對風(fēng)險進(jìn)行掌控，同時也能加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

3內(nèi)部審計在審計過程中如何參與風(fēng)險管理

內(nèi)部審計部門進(jìn)行的風(fēng)險管理就是對風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，主要有三個方面：1）可以充分評估風(fēng)險；2）評價已有風(fēng)險衡量措施的恰當(dāng)性、準(zhǔn)確性；3）判斷對風(fēng)險規(guī)避的準(zhǔn)備工作是否充分。

3.1評估風(fēng)險識別的充分性。

風(fēng)險識別是對那些企業(yè)、以及機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的的風(fēng)險進(jìn)行判斷和歸類。也就說，判斷企業(yè)面臨哪些風(fēng)險，并對已有的風(fēng)險進(jìn)行整理和規(guī)避。即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。

3.2評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險衡量主要是通過定性和定量的方式，應(yīng)用管理科學(xué)技術(shù)最終定量估計風(fēng)險大小，內(nèi)部審計人員要對審計的結(jié)果進(jìn)行檢驗，來判斷審計是否恰當(dāng)。

3.3評估風(fēng)險防范措施的充分性

對內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險以及已經(jīng)存在的的風(fēng)險防范措施進(jìn)行分析，并提出整改意見，針對整改意見提出整改措施。風(fēng)險的防御是指在降低已識別出的風(fēng)險，并對這些風(fēng)險采取措施，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險采取的防范措施進(jìn)行檢查，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。

總結(jié)：綜上所述，內(nèi)部審計工作必然要設(shè)計到風(fēng)險管理領(lǐng)域，同時內(nèi)部審計也是環(huán)境因素和自身相互作用的結(jié)果，內(nèi)部審計工作主要是針對風(fēng)險管理部門和相關(guān)部門而言的，主要的通過內(nèi)部審計工作來對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督，從而保障企業(yè)風(fēng)險管理工作正常有效，防范企業(yè)風(fēng)險。

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